Содержание: Введение 5 Раздел 1. Теоретические основы и особенности финансового менеджмента на предприятии. 7 1.1. Сущность и определение финансового менеджмента. 7 1.2. Принципы организации финансового менеджмента на предприятии 8 1.3. Концепции финансового менеджмента 12 2. Анализ организации финансового менеджмента в ОАО «Порт Коломна» 14 2.1. Краткая характеристика ОАО “Порт Коломна“ 14 2.2. Анализ финансового состояния ОАО «Порт Коломна» 18 2.3. Анализ системы управления финансами в ОАО “Порт Коломна“ 23 3. Пути совершенствования управления финансами в ОАО “Порт Коломна“ 27 Заключение 33 Список литературы: 35 Приложения
Введение Успех осуществляемых в стране экономических преобразований в значительной мере зависит от изменений происходящих на предприятии, как основном звене любой экономики. Объективные трудности, сопровождающие переходный период, вскрыли большое количество недостатков существующей системы управления. Среди множества задач, на первый план выдвигаются проблемы создания оптимального механизма организации и управления финансами предприятия, что обусловлено центральным местом, занимаемым ими в среде хозяйственных процессов. Сфера функционирования финансов хозяйствующих субъектов не ограничивается рамками производства, обслуживая взаимоотношения с государством, кредитно-банковской и страховой системами. Результатом этого является ее чрезвычайная чувствительность к мерам государственного регулирования и макроэкономическим параметрам экономики. Таким образом, внутренние финансовые проблемы и качественное усложнение характеристик внешней среды предопределили необходимость выработки новых подходов к вопросам организации и управления финансами хозяйствующих субъектов, с учетом реальных условий их деятельности. Исследованию проблем рациональной организации систем управления финансами предприятий посвящены труды отечественных и зарубежных ученых: Балабанова И.Т., Большакова C.B., Бородиной Е.И., Володина В.В., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Молякова Д.С., Павловой Л.Н., Стояновой Е.С., Ван Хорна Дж. К., Риса Дж., Энтони Р., Мескона М., и др. До настоящего времени многие стороны обозначенной проблемы остаются дискуссионными и не имеют однозначного решения. В первую очередь это относится к вопросам организации финансовой деятельности и управления финансами на уровне хозяйствующих субъектов. Актуальность изложенных проблем предопределили выбор темы исследования, его цели и задачи. Целью курсовой работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы управления финансами предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить особенности финансового менеджмента на предприятии; - провести анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия; - рассмотреть систему управления финансами на анализируемом предприятии; - разработать пути совершенствования управления финансами в ОАО “Порт Коломна“. Объектом исследования выступила система управления финансами в ОАО «Порт Коломна» Предмет исследования - процесс управления финансами промышленных предприятий. Методологическую и методическую основу исследования составили работы отечественных и зарубежных экономистов по вопросам управления финансами предприятий, а также законодательные акты, нормативные и методические материалы касающиеся проблемы исследования.
Содержание 2 Введение 3 1. Затраты предприятия как экономическая категория 5 1.1. Сущность и виды затрат 5 1.2. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости продукции 14 1.3. Теоретические аспекты анализа затрат предприятия 21 2. Анализ деятельности предприятия с целью оптимизации затрат 30 2.1. Организационно-экономическая характеристика …… 30 2.2. Анализ общей суммы затрат при выполнении контрактов 36 2.3. Факторный анализ затрат 43 3. Разработка рекомендаций по минимизации затрат 50 3.1. Обоснование необходимости минимизацией затрат 50 3.2. Сравнительный анализ затрат для различных вариантов выполнения СМР (собственными силами и с привлечением субподрядных организаций) 56 Заключение 58 Список использованной литературы 61 Приложение
Введение
Проблема снижения затрат на предприятии очень актуальна в современных экономических условиях, так как ее решение позволяет каждому конкретному предприятию выжить в условиях жесткой рыночной конкуренции, построить крепкое и сильное предприятие, которое будет иметь хороший экономический потенциал. Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себестоимости продукции, отдель-ных затрат на производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии. Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть своим конкурентам. Целью дипломной работы является анализ затрат предприятия, и выявления путей их снижения. В процессе написания дипломной работы будут решены такие зада-чи: рассмотрение теоретических вопросов, касающихся сущности такой экономической категории, как затраты предприятия, а также вопросов, касающихся путей снижения себестоимости продукции; анализ затрат предприятия на примере ООО «ИТЦ-Тензор»; выявление в процессе анализа главных резервов снижения затрат на предприятии; выработка рекомендаций по минимизации затрат на предпри-ятии. Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Инженерно-технический центр - Тензор». Основным видом деятельности ООО «ИТЦ-Тензор» по ОКВЭД является производство общестроительных работ, которое осуществляется на основании лицензии. В процессе выполнения дипломной работы были использованы такие документы предприятия, как финансовая отчетность за 2007 – 2008г. (Форма №1 – «Баланс», Форма №2 – «Отчет о финансовых результатах»), статистическая отчетность, аналитическая информация к финансовым отчетам предприятия, пояснительные записки, а также оперативная информация, отчеты производственного отдела, бухгалтерская отчетность, в которой формируются затраты предприятия, а также исчисляется себестоимость. Предмет исследования: затраты на производство на предприятии. В дипломной работе применены такие методы исследования, как аналитические, статистические.
1. Затраты предприятия как экономическая категория 1.1. Сущность и виды затрат
Процесс производственной деятельности любого предприятия невозможен без несения материальных, трудовых и финансовых издержек. Издержки предприятия состоят из суммы расходов на производство про-дукции и ее реализацию. Издержки выражаются в денежной форме, включаются в стоимость продукта и называются себестоимостью. Таким образом, себестоимость – это часть цены на товар, зависящая от изменения условий процесса производства и реализации продукции. Показатели себестоимости – особо значимые показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Измерение затрат предприятия на производство и реализацию продукции служит основой для определения прибыли и формирования ценовой политики. В экономической литературе наиболее часто встречается определение себестоимости продукции как совокупности затрат предприятия на производство и реализацию продукции . В себестоимости продукции находят отражение все произведенные предприятием затраты живого и овеществленного труда в виде затрат сырьевых, материальных, топливно-энергетических ресурсов, амортизации основных средств, оплаты труда. Себестоимость включает прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные расходы на управление и обслуживание производства. Таким образом, в себестоимости продукции отражаются рачительность и бесхозяйственность, уровень техники и технологии, организации производства, труда и управления. Чем лучше поставлено производство на предприятии, чем выше его техническая оснащенность, организация труда и управления, тем ниже себестоимость продукции, и наоборот. Себестоимость продукции количественно и качественно отличается от стоимости. Себестоимость - это часть стоимости, поскольку в ней не учитываются единовременные затраты, авансируемые для расширенного воспроизводства. Поэтому себестоимость является основой обеспечения простого воспроизводства, денежной формой учета поэлементных затрат производственного процесса, базой для ценообразования. Основной целью исчисления себестоимости предприятием является формирование финансового результата от обычных видов деятельности. Базой формирования себестоимости служат расходы по обычным видам деятельности, признанные как в отчетном году, так и за периоды, предшествующие отчетному. Сюда же относят и переходящие расходы, имеющие отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи. Коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году, в котором они были признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности. Каждое предприятие, исходя из особенностей технологического процесса, структуры своего производства, местонахождения предприятия и других факторов, которые влияют на размер и перечень затрат, должно уделять большое внимание вопросу исчисления себестоимости продукции. Себестоимость является объективным показателем экономической деятельности, зависящим не от содержания нормативных актов, а от состава и размеров учтенных фактических затрат на производство продукции. Формирование себестоимости – это основа для управления производственной деятельностью, составления прогнозов для успешной деятельности. Данные о фактических затратах на производство являются базой для определения объемов материально-производственных запасов в целях обеспечения непрерывного процесса производства и определения продажной цены. Отсутствие информации о реальной себестоимости приводит к невозможности своевременного выявления непроизводительных расходов, невозможности разработать и реализовать меры по их недопущению, определить оптимальный объем выпуска продукции. Как следствие, снижается эффективность работы предприятия в целом. Затраты предприятия можно классифицировать по различным признакам (табл. 1.1). Таблица 1.1 Классификация затрат и расходов Признаки классификации Виды затрат 1. Экономическое содержание 1.1. Явные (бухгалтерские) 1.2. Неявные (альтернативные) 2. Характер затрат 2.1. Материальные 2.2. Трудовые 2.3. Денежные 3. Экономические элементы рас-ходов, сформированных затратами в соответствии с бухгалтерским учетом (п.8 ПБУ 10/99) 3.1. Материальные затраты 3.2. Расходы на оплату труда 3.3. Отчисления на социальные нужды 3.4. Амортизация 3.5. Прочие расходы 4. Экономические элементы рас-ходов, сформированных затратами в соответствий с налоговым учетом (ст. 253 п.2. НК РФ) 4.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ) 4.2 Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) 4.3. Суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ) 4.4. Прочие расходы (ст. 260-267 НК РФ) 5. Статьи затрат (расходов, сформированных затратами) (в соответствии с ПБУ 10/99 пере-чень калькуляционных статей затрат устанавливается организацией самостоятельно) 5.1. Сырье и материалы 5.2. Возвратные отходы (вычитаются) 5.3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций 5.4. Топливо и энергия на технологические цели 5.5 Заработная плата производственных рабочих 5.6. Отчисления на социальные нужды 5.7. Затраты на подготовку и освоение произ-водства 5.8. Общепроизводственные расходы 5.9. Общехозяйственные расходы 5.10. Потери от брака 5.11. Прочие производственные расходы 5.12. Коммерческие расходы 6. Зависимость от объема производства (реализации) 6.1. Условно-постоянные 6.2. Переменные 7. Способ распределения между видами продукции (способ включения в себестоимость) 7.1. Прямые 7.2. Косвенные 8. Связь с технологическим про-цессом 8.1. Основные 8.2. Накладные 9. Отношение к отчетному пе-риоду 9.1. Расходы текущего периода 9.2. Расходы прошлых периодов 9.3. Расход
Введение 3 Глава 1. Финансовые риски: сущность и классификация 5 1.1. Понятие финансового риска 5 1.2. Классификации финансовых рисков 11 Глава 2. Оценка и управление финансовыми рисками на примере ООО «Бурсервис» 22 2.1. Краткая характеристика ООО «Бурсервис» 22 2.2. Способы оценки степени риска ООО «Бурсервис» 29 2.3. Выявление и анализ рисков в ООО «Бурсервис» 33 Глава 3. Управление финансовыми рисками в ООО «Бурсервис» 43 3.1. Методы управления финансовыми рисками в ООО «Бурсервис» 43 3.2. Пути снижения финансовых рисков в ООО «Бурсервис» 52 Заключение 61 Список литературы 66 Приложение 1 70
Введение
В условиях рыночных отношений, при наличии конкуренции и возникновении порой непредсказуемых ситуаций, хозяйственная, производственная или коммерческая деятельность невозможна без рисков. Возникающие в управленческой деятельности неожиданные ситуации нередко требуют срочных и часто неординарных действий, сопряженных с риском. Многие управленческие решения приходится принимать в условиях некоторой неоп¬ре¬деленности, когда необходимо выбрать направление действий из нескольких аль¬тернатив, наступление ни одной из которых нельзя предсказать с уверенностью. Такие решения связаны с риском, то есть возможными отклонениями в ту или иную сторону по сравнению со среднеожидаемым прогнозируемым результатом. Появившиеся проблемы и связанный с их решением риск может иметь явный и неявный характер. Все зависит от поступающей информации. В первом случае она более определенна, во втором — слабо сигнализирует о надвигающейся опасности. Очень важно не игнорировать сигналы, а усилить наблюдение за ходом событий. Существование риска и неизбежные в ходе развития изменения его степени выступают постоянным и сильнодействующим фактором движения предпринимательской сферы экономики. Риски свойственны абсолютно любому типу хозяйственной деятельности. В современных рыночных условиях важная роль отводится регулированию финансовых рисков. Важнейшим способом преодоления или минимизации рисков служит их регулирование. Необходимость минимизации финансовых рисков определяется ростом конкуренции; развитием различных отраслей; ростом конкурентоспособности между предприятиями; переориентации принципов работы предприятий на анализ и оценку многообразных внешних и внутренних факторов, влияющих на эффективность их деятельности; возникающими финансовыми кризисами. С учетом вышеизложенного, можно отметить важность и актуальность выбранной темы дипломной работы. Целью написания данной дипломной работы является изучение теоретических и методологических аспектов управления финансовыми рисками и применение полученных знаний при оценке финансовых рисков конкретного предприятия. Задачами данной дипломной работы являются: - рассмотреть понятие и классификации финансовых рисков; - провести оценку и анализ финансовых рисков на примере предприятия; - отразить методы управления финансовыми рисками на примере предприятия; - определить пути снижения финансовых рисков на предприятии. В качестве объекта исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Бурсервис». Предметом исследования являются финансовые риски. Цель и задачи обусловили структуру написания дипломной работы. Дипломная работа состоит и введения, трех глав, заключения и списка литературы. Для написания дипломной работы были использованы нормативные и законодательные акты, учебная и периодическая литература по рассматриваемой теме, данные предприятия.
Глава 1. Финансовые риски: сущность и классификация 1.1. Понятие финансового риска
Риск — это действие наудачу без полной уверенности в успехе. Его нельзя избежать ни при одном виде деловой активности. Он присутствует в решениях поместить деньги в банк, купить акции или другие ценные бумаги, выдать ссуду или вложить средства в новое производство. Использование новаторских идей и технологий всегда сопряжено с большим риском. Попытки уклониться от него способны остановить прогресс и развитие общества. Без него нельзя получить прибыль, являющуюся своего рода платой за риск. На сегодня нет однозначного понимания сущности риска. Это объясняется, в частности, многоаспектностью этого явления, частым игнорированием его нашим хозяйственным законодательством в реальной экономической практике и управленческой деятельности. Кроме того, риск - это сложное явление, имеющее множество несовпадающих, а иногда противоположных реальных основ. Это обуславливает возможность существования нескольких определений понятий риска с разных точек зрения. Категория риска используется многими науками, при этом каждая из них имеет собственные цели и методы исследования риска. Толковый словарь Ожегова С.И. трактует риск: как “возможность опасности“ или “действие на удачу в надежде на счастливый исход“, что указывает на две стороны риска: опасность и счастливый исход. В экономической литературе встречается несколько понятий финансового риска: 1. Финансовый риск - потенциальная, численно измеримая возможность потери. Понятием риска характеризуется неопределенность, связанная с возможностью возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий. 2. Финансовый риск – вероятность возникновения потерь, убытков, недопоступлений планируемых доходов, прибыли. 3. Финансовый риск - это неопределенность финансовых результатов в будущем. 4. J.P.Morgan определяет финансовый риск как степень неопределенности получения будущих чистых доходов. 5. Финансовый риск - это стоимостное выражение вероятностного события, ведущего к потерям. 6. Финансовый риск - шанс неблагоприятного исхода, опасность, угроза потерь и повреждений. 7. Финансовый риск - вероятность потери ценностей (финансовых, материальных товарных ресурсов) в результате деятельности, если обстановка и условия проведения деятельности будут меняться в направлении, отличном от предусмотренного планами и расчетами. Только развитие рыночных отношений в России вызвало интерес к вопросам влияния риска на результаты хозяйственной деятельности, а теория управления рисками не только получила свое дальнейшее развитие, но и стала востребованной. Факторы риска особенно увеличиваются в периоды нестабильного состояния экономики, сопровождаемого инфляционными процессами, падением курса национальной денежной единицы. Таким образом, можно выявить следующие особенности рисков: - Риск связан с действием, то есть возникает только там, где есть предпринимательская деятельность; - Риск связан с деятельностью, результат которой одномоментно предугадать сложно, а ее итог носит вероятностный характер, таким образом, риск связан с выбором; - Последствия риска проявляются в результате, то есть риск — это отклонение от поставленной цели. Следовательно, неотъемлемыми факторами риска являются неопределенность, вероятность и действие. Неопределенность является объективной формой существования экономической деятельности. Ее суть проявляется в том, что экономическая деятельность осуществляется в условиях неоднозначности протекания реальных социально-экономических процессов, разнообразия способов и вариантов развития экономической системы, многообразия возможных состояний и ситуаций реализации решения. Практически в момент принятия решения невозможно получить полные и точные сведения о вариантах реализации решения, обо всех действующих или потенциально возможных проявлениях внутренних или внешних факторов, оказывающих влияние на результат. Таким образом, существует неустранимая неопределенность, а экономическая деятельность, осуществляемая в таких условиях, всегда связана с возможностью неблагоприятного исхода, т.е. риск никогда не бывает нулевым. Важная роль принадлежит изучению второй стороны риска — вероятности. В ее основу легла теория вероятностей, открытая французскими математиками Блезом Паскалем и Пьером де Ферма в 17 веке. Используя теорию вероятностей человек, впервые смог в ситуации с неоднозначно определенным исходом принимать решения и предвидеть будущее с помощью чисел. Определенное влияние на управление риском оказало открытие Якобом Бернулли закона больших чисел и разработка методов статистической выборки, а также открытие Абрахамом де Муавром формы нормального распределения и средне квадратичного отклонения от средней. Эти понятия и в настоящее время являются важнейшими инструментами управления риском. Термин вероятность позволяет количественно сравнивать события по степени их возможности, в зависимости от частоты наступления события. Вероятностью события является определенное число, которое тем больше, чем более возможно событие. Очевидно, что более вероятным считается то событие, которое происходит чаще. Авторы, исследующие вероятность, выделяют субъективную и объективную вероятность. Концепция объективных вероятностей строится на интерпретации понятия вероятность как предельного значения частоты при бесконечно большом числе экспериментов, и оценка вероятности производится посредством вычисления частоты, с которой происходит данное событие. Точность измерения объективных вероятностей зависит от объема с
Введение 3 Глава 1. Основной капитал: его сущность и составляющие 6 1.1 Сущность основного капитала предприятия 6 1.2 Составляющие основного капитала 10 1.3 Критерии оценки капитала 27 Глава 2. Оценка состояния основного капитала предприятия на примере ООО «АудитСити» 37 2.1 Общая характеристика ООО «АудитСити» 37 2.2 Оценка состояния и использования основного капитала на предприятии 44 Глава 3. Анализ основного капитала предприятия и пути эффективного использования его на примере ООО «АудитСити» 56 3.1 Анализ использования основного капитала на основе проведенной оценки 56 3.2 Рекомендации по повышению эффективности использования основного капитала 59 Заключение 62 Список литературы 67 Приложения 71
Введение
Переход мировой экономики на ин¬новационный путь развития представляет новый качественный этап развития всей системы общественно-экономических отношений, когда исследовате¬ли говорят о формировании «экономики инноваций», «экономики зна¬ний», «новой экономики» и др. Несмотря на различия в терминологии, ученые сходятся в глав¬ном: экономика инноваций приходит на смену традиционному типу общественного воспроизводства. Ей присущи своя форма и структура богатства, собственные критерии оценки эффективности накопления. То, что считается ростом в традиционной экономике, не является тако¬вым в современных условиях, поскольку не всякий экономический рост основан на инновациях и поэтому не приводит к качественному раз¬витию. В таких условиях возникает необходимость взглянуть на факторы экономического роста с новых позиций экономики знаний. Во всем мире научно-технический прогресс становится одним из важнейших факторов социально-экономических преобразований. Мировая экономика характеризуется непрерывным ускорением сдвигов в НИОКР, влекущих за собой сдвиги в процессах производства и в экономических отношениях. Сдвиги носят динамический характер, вследствие чего придают динамизм производительным силам и производственным отношениям, а следовательно и экономической системе. Качественные изменения основного капитала - это важнейшая составляющая экономического роста в новой экономике. Его состояние и изменение, выраженное в движении и развитии, определяет как уровень развития экономики, так и уровень конкурентоспособности отечественного производства. Изменения основ¬ного капитала в результате становления информационного общества в России приводит к необходимости изучения развития основного капитала в складывающихся условиях, определение роли в эволюции системы экономических отношений и в формировании нового качества экономического роста в целом. В основном капитале, являющимся элементом производительных сил, в результате происходящих в современных условиях сдвигов в НИОКР наблюдаются изменения, связанные как с его натурально-вещественными характеристиками, так и со стоимостными. Результатом происходящих изменений является развитие основного капитала, которое влечет изменения не только в технологических процессах, но и в процессах экономических и социальных, в результате чего наблюдается эволюция экономических отношений и всей экономической системы. Все это подтверждает актуальность темы дипломной работы. На протяжении всей истории развития мировой экономической мысли, начиная с XVIII века, учеными постоянно поднимаются проблемы развития основного капитала, его воспроизводства в различных исторических условиях, проблемы времени кругооборота и оборота его элементов. Исследуется эффективность основного капитала для предприятия, рассматривается его роль в процессе производства на каждом этапе развития человеческого общества, разрабатываются методологические подходы к исследованию данной категории. Большой вклад в становление и формирование теории основного капитала внесли Ф. Кенэ, А. Тюрго, А. Смит, Д. Риккардо, Дж. Милль, Ж.Б. Сэй, Е. Бем-Баверк. Л. Вальрас. Отдельно следует выделить работы К. Маркса, в которых он исследовал процессы происхождения, образования, кругооборота и накопления капитала. В большей степени работы таких зарубежных авторов, как Дж. Кейнс, Дж. Хикс, П. Самуэльсон, С.Фишер, Ф. Найт рассматривают элементы основного капитала как средства обеспечения дохода. Современные авторы уделяют большое значение оценке эффективности инвестиций в основной капитал. Эти проблемы рассматриваются в работах Ю. Анискина, Е. Бернштама, М.А. Власоваа, Е.Е. Румянцевой и др. Цель дипломной работы - анализ состояния и использования основного капитала предприятия. В рамках поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи: • раскрыть теоретико-методологические основы исследования основного капитала предприятия; • изучить сущность основного капитала как экономической категории и его структуру; • проанализировать критерии оценки капитала; • дать характеристику состояния основного капитала ООО «АудитСити»; • определить направления развития и совершенствования основного капитала ООО «АудитСити». Объектом исследования является ООО «АудитСити». Предметом исследования являются основной капитал предприятия.
Глава 1. Основной капитал: его сущность и составляющие 1.1 Сущность основного капитала предприятия
Во всех отраслях приложения капитала можно выделить две формы его движения: основной и оборотный капитал. Основной капитал – это часть капитальных средств, участвующих в производстве в течении многих циклов, при этом затраты относятся к нескольким периодам (разносятся на несколько производственных циклов), и учитываются в издержках не сразу и не полностью, а определенными частями, соответствующим доле участия в создании блага. Оборотный капитал – это определенная часть хозяйственных сил и факторов, участвующих в производстве блага, которая полностью используется (потребляется) в производственном цикле, а расходы на такие факторы производства непосредственно учитываются в затратах данного цикла. Дж. С. Милль определял основной капитал как «значительную часть капитала, заключенную в орудиях производства, отличающихся более или менее длительным существованием и выполняющих свою роль в производстве, не выключаясь из него, а, оставаясь в нем, причем функция этой части капитала не исчерпывается одноразовым употреблением… Капитал, который существует в любой из таких долговечных форм, и доход, от которого поступает на протяжении соответственно продолжительного периода, называется основным капиталом». Суть основного капитала сводится к тому, что – это, прежде всего часть производительного капитала. При этом определенность основного капитала вытекает не из вещественных свойств средств труда, таких как долговечность, неподвижность, длительность функционирования и т.д., а из той определенной роли, которую они играют в процессе труда и создания стоимости. К. Маркс обращал внимание на то, что «средства труда, во-первых, только в том случае являются основным капиталом, если процесс производства есть вообще капиталистический процесс производства, а потому и средства производства являются вообще капиталом… И, во-вторых, они являются основным капиталом лишь в том случае, если они переносят свою стоимость на продукт особым способом. Если этого нет, то они остаются средствами труда, но не становятся основным капиталом». Содержательную характеристику категории «капитал» дает И.А. Бланк, выделяя следующие наиболее значимые с нашей точки зрения сущностные аспекты основного капитала: 1. Основной капитал как накопленная ценность. В этом качестве основной капитал в наиболее обобщенном виде характеризуется как ранее накопленный запас продуктов прошлого труда, запас экономических благ на определенный момент времени. 2. Основной капитал как производственный ресурс. В этом качестве под основным капиталом понимается совокупность капитальных благ, используемых длительное время и по частям, переносящим свою стоимость на готовый продукт. Как производственный ресурс основной капитал характеризуется определенной производительностью. 3. Основной капитал как источник дохода. Способность приносить доход является одной из важнейших характеристик капитала в целом, и основного капитала в частности. Размер доходов от основного капитала составляет источники формирования затрат на его привлечение и использование в хозяйственной деятельности предприятия. Вместе с тем, потенциальная способность основного капитала приносить доход не реализуется автоматически, а обеспечивается лишь в условиях эффективного использования. 4. Основной капитал как источник самовоспроизводства через амортизацию. Цикл воспроизводства основного капитала характеризует повторяемость за определенный период двух взаимосвязанных процессов, следующих один за другим: ввод (замена) и производительное потребление основного капитала (износ). Для нормального процесса простого воспроизводства основного капитала величина амортизации должна соответствовать реальному участию применяемых средств труда в образовании новой стоимости. 5. Основной капитал как объект собственности. Отношения собственности реализуются в трех основных правовых формах: владении, распоряжении и пользовании. Таким
Введение 3 Глава 1. Анализ процесса формирования налоговой отчетности 5 1.1 Понятие налога и виды налогов 5 1.2 Налогообложение как вид отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 11 1.3 Формы налоговой отчетности. Общая характеристика организации формирования налоговой отчетности 17 Глава 2. Анализ имеющихся средств для формирования налоговой отчетности 23 2.1 Основные пути формирования налоговой отчетности 23 2.2 Использование среды 1С для формирования налоговой отчетности 46 2.3 Использование системы Контур-Экстерн для формирования налоговой отчетности. 49 Глава 3. Обоснование экономической эффективности использования средств автоматизированного процесса формирования налоговой отчетности 61 3.1 Сравнительный анализ трудозатрат при ручном и автоматизированном способах формирования налоговой отчетности 61 3.2 Оценка влияния автоматизации процесса формирования налоговой отчетности на эффективность работы бухгалтерских подразделений 61 Заключение 64 Список использованных источников 66 Приложения 69
Введение
В современных экономических условиях перед предприятиями и организациями стоит задача максимального сокращения времени реагирования на запросы заказчика, ускорения принятия решений по управлению производством и как следствие, совершенствование форм автоматизированного учета и планирования, а также налогообложения. Без автоматизации систем управления и налогообложения невозможно представить себе современное предприятие. Целью моей работы является исследование автоматизации процесса формирования налоговой отчетности для последующей сдачи в налоговый орган. Предметом исследование является процесс формирования налоговой отчетности. Объектом исследования выбраны способы и приемы формирования налоговой отчетности. Задача исследования состоит в определении наиболее эффективных средств для формирования налоговой отчетности. В главе 1 показано понятие налогов и сборов, определены их виды, а также представлены различные виды отчетности. Дан перечень прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов. В главе 2 описаны основные программные средства официальных разработчиков для формирования налоговой отчетности. Описаны компьютерные системы фирм БухСофт, Инфо-Бухгалтер, Контур, 1С: Предприятие. Показаны преимущества использования системы «Контур Экстерн» для электронной сдачи отчетности предприятий в государственные контролирующие органы. В главе 3 приведено обоснование эффективности использования средств автоматизированного процесса формирования налоговой отчетности. На примере ручного и автоматизированного способов проведен сравнительный анализ трудозатрат на весь процесс составления отчета, а также представлен расчет эффективности по времени ручного и автоматизированного способов. В заключении представлены результаты исследования, показано преимущество использования 1С: Предприятия 7.7 и системы «Контур Экстерн» перед другими системами, сделан расчет трудозатрат при формировании налоговой отчетности, произведена оценка эффективности ее использования.
1. Анализ процесса формирования налоговой отчетности
1.1. Понятие налога и виды налогов
Понятие налога и сбора. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований . Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Виды налогов. Налоги и сборы являются основными источниками формирования государственного, региональных и местных бюджетов. Налоговая система выполняет следующие функции: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную. С помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога. Налоги классифицируются по уровням взимания, по методу установления, источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д. (см. в приложении 1). В Налоговом кодексе Российской Федерации определено 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов и специальные налоги (см. рисунок 1.1).
Рис. 1.1. Виды налогов и сборов в Российской Федерация
1. Налог на прибыль организаций. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются : • российские организации; • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. 2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются : • организации; • индивидуальные предприниматели; • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 3. Акцизы. Налогоплательщиками акциза признаются : • организации; • индивидуальные предприниматели; • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 5. Единый социальный налог (ЕСН) . Налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: • организации; • индивидуальные предприниматели; • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 6. Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российский Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российский Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются: • российские организации; • иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. 7. Транспортный налог . Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российский Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российский Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 8. Земельный налог . Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российский Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российский Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 9. Водный налог . Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. 10. Налог на добычу полезных ископаемых . Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Постановка на учет в качестве
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ 6 1.1. Понятие и экономическая сущность цены 6 1.2. Виды и этапы ценообразования на предприятии 10 2. ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКИ В ООО “МИР“ 31 2.1. Экономическая характеристика ООО “Мир“ 31 2.2. Задачи ценовой политики на предприятии 34 2.3. Определение спроса и оценка издержек ООО “Мир“ 39 2.4. Анализ цен на товары конкурентов 48 2.5. Выбор метода ценообразования на предприятии 52 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 55 3.1. Анализ эффективности ценовой политики на предприятии 55 3.2. Пути рационализации ценовой политики на предприятии 63 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69 Приложения 1, 2(баланс, отчет о прибылях и убытках ООО «Мир» за 2005 год)
ВВЕДЕНИЕ Любой человек или группа людей в процессе своего существования вступают друг с другом в правохозяйственные, экономические и прочие отношения. В каждом из видов таких взаимоотношений существуют своеобразные наборы инструментов для их регулирования, показатели (активности, благосостояния и проч.), а также продукт или результат подобных взаимоотношений. Для успешного существования в той или иной среде (в политике, на рынке и проч.), необходимо правильно пользоваться существующими рычагами или инструментами, чтобы не нарушить существующие правила, а возможно и гармонию, сложившиеся на рассматриваемом уровне взаимоотношений. На сегодняшний день, помимо данных нам природой таких видов отношений, как, например, общение, человеком «искусственно» создано много других видов взаимоотношений. Одним из наиболее популярных сегодня таких «искусственных» видов является экономическая сфера деятельности. В настоящее время эта сфера оказывает все большее влияние на жизнь и выживание, как отдельного человека, так и групп людей. С увеличением количества действующих лиц на экономической сцене одновременно ожесточаются законы существования на этой сцене и искусство деятельности в экономической сфере часто превращается в искусство выживания вообще. Это ведет необходимости правильного выбора инструментов воздействия на возникающие ситуации и повышает требования к профессиональным качествам лиц, оперирующими этими инструментами. Действия любого физического или юридического лица на экономической арене, в подавляющем своем большинстве, представляют собой предложение продуктов определенной номенклатуры – товаров или услуг за определенную плату – вознаграждение. Что представляет из себя каждая конкретная плата – определяет сам предлагающий. Однако основные ее составляющие известны и представляют собой некие параметры, которые можно менять, и соответственно воздействовать таким образом на рыночную ситуацию. В результате, если направление воздействие было выбрано верно, лицо, осуществляющее эти действия, или в частности – предпринимателя, может ожидать удача – в виде, допустим, коммерческого успеха. Важная роль цен в экономической жизни определяется тем, что они являются основой всех экономических измерений, оказывают значительное влияние на затраты и результаты деятельности всех хозяйствующих субъектов: и предпринимательских структур, и домашних хозяйств, и народного хозяйства в целом. Цены определяют эффективность внешнеэкономической деятельности. Особенно велика их роль в рыночной экономике, где свободные цены выступают основным регулятором пропорций общественного воспроизводства, хозяйственных отношений. Цены являются также важным объектом государственного регулирования, благодаря которому государство осуществляет свою политику и в условиях рынка. Поэтому овладение современной методологией ценообразования с учетом российских особенностей является неотъемлемым элементом формирования квалифицированных специалистов в области экономики и управления. Формирование цен, отвечающих требованиям рыночной экономики, связано с аккумулированием современных знаний экономики, бухгалтерского учета, финансового менеджмента, маркетинга, налогового и таможенного законодательств. Становление рыночной системы в России определяет динамичный, развивающийся характер нормативно-правовой базы, влияющей на ценообразование. Это вызывает необходимость отслеживания законов РФ, указов Президента, постановлений Правительства, инструкций Государственной налоговой службы РФ и иных ведомств по формированию свободных и регулируемых цен, налогообложению, таможенному регулированию и другим вопросам, связанным с ценообразованием. Таким образом, цена, или ценовая политика являются очень мощными регуляторами рыночных отношений. Кроме всего прочего, цена является как бы результирующим воздействием огромного количества факторов, различных по своей природе и структуре. В условиях рыночной экономики цена на любой вид товара имеет огромное значение. Именно цена определяет структуру производства, движение материальных средств, распределение товарной массы, уровень благосостояния население. Правильная методика установления цены, разумная ценовая тактика, последовательная реализация глубоко обоснованной ценовой стратегии составляют необходимые компоненты успешной деятельности любого коммерческого предприятия в жестких условиях рыночных отношений, что и обуславливает актуальность теме исследования особенностей политики ценообразования. Цель работы - рассмотреть особенности политики ценообразования в России на современном этапе. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи: определить сущность и виды ценовой политики предприятия; раскрыть этапы разработки и реализации ценовой политики предприятия; провести анализ ценовой политики предприятия и предложить пути рационализации ценообразования на исследуемом предприятии. Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Мир».
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ 1.1. Понятие и экономическая сущность цены Цена – денежное выражение стоимости товара. Она является единственным элементом маркетинг-микса, который приносит доходы фирме. Она одна из самых гибких легко изменяемых элементов в отличие от других элементов комплекса маркетинга [12, 14]. К числу наиболее часто используемых определений цены можно отнести следующие: цена — издержки производителя + искусство менеджера; цена — количество денег, уплачиваемых за данный товар. Экономическая сущность цены позволяет выделить следующие ее функции: информационная — предоставление информации об уровне цен для принятия хозяйственных решений; стимулирующая — ориентация предприятий на применение наиболее экономичных методов производства и рациональное исполь¬зование ресурсов; распределительная — распределение доходов посредством цен; балансирующая — установление рыночного равновесия между спросом и предложением посредством цен; учётная — отражение общественно необходимых затрат труда на выпуск и реализацию продукции. Цена выступает во множестве разных лиц, понятий. Например, за жилье – квартплата, оплата за обучение, проценты за ссуду, тариф за электроэнергию. Цена определяет коммерческие результаты деятельности, конкурентоспособность товара и фирмы, поведение покупателей. Цена относится к категории контролирующих факторов маркетинга, поэтому существует множество методик ее определения, с помощью которых цена приспосабливается к факторам окружающей среды. Все действующие в экономике цены взаимосвязаны и образуют систему, которая состоит из отдельных блоков и элементов. Они находятся в постоянном развитии и взаимосвязи по принципу «сообщающихся» сосудов. Ведущими ценами являются цены в топливно-энергетическом комплексе, в металлургии, цены на сельскохозяйственную продукцию. Действующие в экономике цены взаимосвязаны и образуют систему, которая находится в постоянной динамике под влиянием множества факторов. Эта система состоит из отдельных взаимозависимых взаимодействующих блоков цен, таких как оптовые цены, тарифы транспорта и связи и др. Блоки цен, в свою очередь, состоят из более мелких блоков или подблоков. Так, блок оптовых цен делится на два подблока — оптовые цены предприятия и оптовые (отпускные) цены промышленности. Блок тарифов транспорта и связи состоит из нескольких подблоков: тарифы железнодорожного транспорта, тарифы морского транспорта, тарифы автотранспорта и т.д. Все блоки взаимосвязаны между собой. Взаимосвязь и взаимозависимость цен, входящих в единую систему, определяется двумя важнейшими условиями [12, 19]: во-первых, все цены формируются на единой методологической основе — на законах стоимости, предложения и спроса; во-вторых, все предприятия, производства и отрасли, хозяйственная деятельность которых обслуживается ценами, взаимосвязаны. Взаимосвязь и взаимозависимость цен в единой системе не исключает самостоятельного движения отдельных блоков цен и цен на конкретные товары внутри этих блоков. Необходимо отметить тесную связь между системой цен и экономической средой, включающей в себя товарное производство, различные формы собственности, конкуренцию и т.д., т.е. составные части рыночной эко
Введение Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками 1.1. Методы управления денежными потоками 1.2. Методика управления денежными потоками и их совершенствование Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «-» 2.1. Общая характеристика ООО «-» 2.2. Анализ финансовой позиции ООО «-» 2.3. Анализ денежных потоков ООО Глава 3. Прогнозирование денежных потоков ООО 3.1. Прогнозируемые денежные потоки ООО 3.2. Выводы и рекомендации по управлению денежными потоками на предприятии Заключение Литература Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях полной самостоятельности и самофинансирования основным источником существования любого предприятия и его дальнейшего развития становится прибыль. Однако максимизация прибыли даёт предприятию возможность сохранить устойчивое финансовое положение только при её подтверждении реальными ресурсами – денежными средствами. Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования. Под денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств, обеспечивающее финансово-хозяйственную деятельность организации. Управление потоками денежной наличности является одним из ключевых объектов деятельности финансового менеджера. Основной целью данной работы является оценка способности организации управлять денежными средствами в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов, выявление причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платёжеспособностью организации. Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи: 1. Обоснование актуальности выбранной темы, цели и конкретных задач для её достижения. 2. Изучение проблемных вопросов методов управления денежными потоками в экономической литературе. 3. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйства. 4. Изучение учета движения денежных средств. 5. Анализ потоков денежных средств. 6. Разработка путей совершенствования методов управления денежными потоками.
Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками
1.1. Методы управления денежными потоками
Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов. Многие экономические процессы могут быть представлены в виде распределенного во времени ряда, состоящего из положительных (поступления) и отрицательных (выплаты) величин. Это получение и возврат кредитов, погашение различных задолженностей, выплаты страховых премий и т.п. По мнению Чащина С.В. [19] управление финансами предприятия наиболее эффективно реализуется в системе финансового контролинга. Система финансового контролинга включает в себя подсистемы: бюджетирование и управленческого учета. Бюджетирование есть ни что иное, как текущее финансовое планирование, охватывающее операционную, инвестиционную и финансовую деятельность предприятия. Учет как функция управления реализуется в подсистеме управленческого учета. Как считает Аванесянц А.Л. [1] для эффективного управления финансовыми ресурсами предприятия, с одной стороны, необходимо определить достаточный уровень и рациональную структуру текущих активов, а, с другой, - величину и рациональную структуру источников финансирования текущих активов, т.е. текущих пассивов. По мнению Игонина Л.Л. [9] существенное сжатие реальной денежной массы в ходе рыночного реформирования экономики обуславливает значительное увеличение общей потребности в денежном предложении. Основными составляющими данной потребности является спрос на деньги со стороны производственного сектора, связанный с замещением реальными деньгами обращающихся денежных суррогатов, и потребность в увеличении рублевой массы при вытеснении из оборота иностранной валюты. Важность изучения денежных потоков на данном этапе развития рыночных отношений в России не подлежит сомнению. Нерешенными остаются лишь вопросы реализации перспективного анализа денежных потоков. Перспективный анализ и диагностика банкротства являются по сути одной проблемой нахождения оптимального пути развития организаций. Гуржиев Н.А. [7] в своей статье рассматривает тир основных подхода к прогнозированию финансового состояния с позиции возможного банкротства: а) расчет индекса кредитоспособности; б) использование системы формализованных и неформализованных критериев; в) прогнозирование показателей платежеспособности. Показатели денежного потока в наибольшей мере отражают финансовую устойчивость и платежеспособность, как с теоретической, так и с практической точки зрения считает Быкова Е.В.[4]. На взгляд Гутова А.В. [8] система управления денежными потоками на предприятии – это совокупность методов, инструментов и специфических приемов целенаправленного, непрерывного воздействия со стороны финансовой службы предприятия на движение денежных средств для достижения поставленной цели. Управление денежными потоками – важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в конкретный период времени. Но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу. Как считает Паронян А.С. [15] управление денежными средствами предусматривает не только контроль уровня абсолютной ликвидности, но и оптимизацию среднего остатка всех денежных средств на основе расчетов операционного, страхового, компенсационного и инвестиционного резервов. При этом контроль за движением денежных потоков должен осуществляться в соответствии с бюджетом поступлений и расходовании денежных средств в устранении кассовых разрывов. По мнению Бондарчук Н.В. [3], управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, прогнозирование и анализ денежных потоков. Так же он утверждает, что целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов. Чернов В.А [20] считает, что анализ денежных потоков позволяет решать задачи оптимальности сроков и объемов заемных средств, оценки целесообразности привлечения кредита. В этом анализе рассматриваются 4 группы показателей: - поступления; - расходы (или «платежи»); - их разница («сальдо» или «баланс»); - наличие сальдо («сальдо нарастающим итогом», «аккумулированное сальдо»), соответствующее наличию средств на счёте. Возникновение отрицательного сальдо по четвертому показателю означает появление непокрытых долгов. Станислав Морозов [12] выделяет следующие проблемы, которые часто возникают при управлении денежными средствами: менеджеры не имеют полной оперативной информации об источниках денежных поступлений, о суммах и сроках предстоящих платежей; финансовые потоки разрознены и несогласованы по времени; бывают случаи утери платежных документов, кассовый план иногда создается на основе неполной информации; решение о распределении денежных средств принимается при мощном лоббировании со стороны различных служб; запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям; решения о привлечении кредитов принимаются без должной оценки их необходимой величины и сроков погашения. В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – косвенный и прямой. По мнению Богатырёва Е.И. [2] косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на составлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период требуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоря
СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Принципы управления оборотными активами предприятия 1.1. Экономическая сущность оборотных активов предприятия 1.2. Концепция управления оборотными активами 1.2.1. Содержание управления оборотными активами торговой организации 1.2.2. Эффективная политика диверсификации оборотного капитала 1.2.3. Управленческие решения по ресурсному обеспечению элементов оборотного капитала 2. Анализ управления оборотными активами торговой организации 2.1. Краткая характеристика торговой организации ООО «Свитпродукт» 2.2. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов торговой организации 2.3. Анализ влияния оборотного капитала на показатели деятельности торговой организации 2.4. Система управления оборотными активами торговой организации 3. Совершенствование управления оборотными активами торговой организации 3.1. Использование методов оптимизации денежных потоков торговой организации ООО «Свитпродукт» 3.2. Предложения по оптимизации управления оборотных активов торговой организации ООО «Свитпродукт» Заключение Литература Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Кардинальные изменения в экономике России, связанные с рыночными отношениями, предполагают эффективное функционирование хозяйственных единиц. Однако перспективы их развития определяются не только прибыльной деятельностью, но и умением управлять входящими и исходящими денежными потоками, обеспечивая их синхронизацию. Несмотря на совершение операций, характеризующихся потенциальным наращением на авансированный в бизнес капитал, значительные затруднения в денежных средствах могут вызвать напряженность во взаимоотношениях с контрагентами рынка, финансовыми органами, работниками и, в конечном счете, привести к банкротству и принудительной ликвидации организации в соответствии с Федеральным Законом «О несостоятельности (банкротстве)». Данная проблема особенно актуальна для торговой отрасли, обеспечивающей ритмичность общественного воспроизводства, так как именно здесь, с точки зрения макроэкономики, происходит завершение цикла кругооборота вложенного капитала и берет начало новый его виток. В связи с тем, что движение денежных потоков в торговле в основном опосредует кругооборот оборотного капитала в силу его подавляющего объема в имуществе и пассивной роли основного капитала, формирование и регулирование оборотных средств, оптимальная комбинация источников их покрытия определяют все жизненно важные стороны деятельности организации: финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и рентабельность. Цель данной дипломной работы – оптимизация управления оборотными активами предприятий торговли. Для реализации намеченной цели в работе поставлены и решены следующие задачи: • раскрыты сущность, назначение, область действия, кругооборот, классификация элементов оборотных активов торговли; • рассмотрены методы управления денежными потоками; • выявлены основные проблемы управления оборотными активами торговой организации ; • определены составляющие эффективной политики диверсификации оборотного капитала; • изучены перспективы развития торговой организации в условиях оптимизации управления оборотными активами. Предмет исследования - формирование и ресурсное обеспечение элементов оборотного капитала, методы решения проблем синхронизации денежных потоков. Объект исследования - торговая организация города Москвы — ООО «Свитпродукт». Первая глава данной дипломной работы посвящена изучению концепции управления оборотными активами. В ней рассматриваются вопросы экономической сущности оборотного капитала торговли, формированию эффективной политики диверсификации оборотных средств, а также принятию управленческих решений по ресурсному обеспечению элементов оборотных средств. Торговый капитал, авансированный в оборотные фонды и фонды обращения, называют оборотными. Вторая глава посвящена анализу оборотного капитала на примере торговой организации ООО «Свитпродукт». Расчет потребности в оборотных средствах и определение направ-лений их вложения опосредуют торговую и финансово-инвести¬ционную политику организации, отталкиваются от структурно-дина¬мического анализа предмета исследования. Рассмотренная методика анализа оборотного капитала осно¬вана на управленческом подходе к представлению бухгалтерских ма¬териалов и таком наборе показателей, который отражает способ расчета отдельных величин, направлениях анализа, степени его детализации и полноты. В соответствии с этой методикой направления и показатели анализа оборотного капитала для торговых организаций необходимо обобщить по трем укрупненным разделам: - влияние состояния оборотного капитала на основные показатели деятельности торговой организации; - интенсивность и рентабельность использования оборотных средств; - движение потоков денежных средств. Для проведения анализа целесообразно уплотнить баланс торговой организации путем агрегирования однородных по своему составу балансовых ста¬тей в необходимых аналитических разрезах и расположили актив ба¬ланса в порядке падающей ликвидности, пассив - в порядке умень-шения степени востребования капитала. В результате анализа экономического развития торговой организации обычно формируют заключение об изменении в ее: -имущественном состоянии; - платежеспособности; - финансовой ус-тойчивости. В главе 3 разрабатываются пути повышения эффективности управления оборотными активами торговой организации ООО «Свитпродукт». В ней обоснованы методы управления денежными потоками в исследуемой торговой организации, а также внесён ряд предложений по системе использования оборотных средств в торговой организации. Информационной базой работы послужила система управленческого учета, синтезирующая данные оперативного, бухгалтерского, финансового и статистического учета. В процессе исследования, обработки и обобщения информации применялись методы: системного, ситуационного, логического и сравнительно-исторического анализа, экономико-статистические, экспертных оценок, проведения многовариантных расчетов, матричная модель. В работе были использованы законодательные и нормативные акты: 1. Гражданский кодекс РФ часть I от 30.11.1994 ст. 3301, “Российская 2. Гражданский кодекс РФ часть II от 26.01.1996 3. Налоговой кодекс РФ часть I от 31.07.1998 4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; 5. Федеральный закон “Об обществах с ограниченной ответственностью“ N 14-ФЗ от 08.02.98 г. Также труды Отчётность ООО «Свитпродукт» за 2007, 2008 год.
ГЛАВА 1. КОНЦЕПЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ
1.1. Экономическая сущность оборотного капитала предприятия Понятие денежных активов нераздельно связано с понятием капитал. Именно через призму управления капиталом осуществляется анализ. Согласно экономической энциклопедии «капитал» первоначаль¬но - главное имущество, главная сумма (от латинского capitalis - глав¬ный)» (7, с.96). Однако в экономической теории и предпринимательской практике понятие «Капитал» используется очень часто и одновременно неодно-значно, хотя общепризнанно рассмотрение данной категории с пози¬ции индивидуума или организации и общества в целом. Различные подходы к определению капитала подвергались систематизации и классификации как в отечественной, так и в зарубежной экономиче¬ской науке (8, 17, 24, 33, 34). Согласно теории К. Маркса, что капитал - это стои¬мость, которая посредством эксплуатации рабочей силы приносит прибавочную стоимость, природа возрастания капитала кроется в не¬оплаченном труде рабочих. Наиболее точным считается следующее определение капитала: капитал - это стоимость совокупности разнородных и воспроизводимых эконо¬мических ресурсов, позволяющая в результате деятельности хозяйст-вующих субъектов периодически получать доход. Это определение служит общей основой для различных понятий капитала: физический капитал, юридический капитал, денежный ка¬питал, человеческий капитал, в том числе интеллектуальный. Рассмотрение общей категории «Капитал» позволяет выявить сущность капитала торговли, или торгового капитала, проанализи¬ровать механизм его образования, основные формы существования и их кругооборот. Большинство отечественных и зарубежных источников рассмат-ривают категорию «Капитал» вообще или применительно к сфере производства, не отмечая характерных особенностей и отличий функ-ционирования торгового капитала. Подробный анализ исторического развития и специфика образо-вания торгового (купеческого) капитала даны К.Марксом в его работе “Капитал“ (24, с.278-349). Товарный капитал торговли (по Марксу - товарно-торговый) есть “... не что иное, как товарный капитал производителя, капитал, кото¬рый должен совершить процесс своего превращения в деньги, выпол¬нить на рынке свою функцию товарного капитала, с той только разни¬цей, что функция эта является теперь не побочной операцией произ¬водителя, а исключительной операцией особого рода капиталистов, торговцев товарами, приобретает самостоятельность как сфера особых вложений капитала“
Введение……………………………………………………………………..……….4 Глава 1. Сущность венчурных проектов и их роль в развитии предприятия…………………………………………………………………..…….6 1.1.Сущность венчурных проектов, их классификация и оценка…………...……6 1.2. Нормативно-правовая база, определяющая назначение венчурных проектов, их состав……………………………………………………………………………16 1.3. Оценка венчурных проектов в международной практике………………….27
Глава 2. Анализ управления венчурными проектами………………………40 2.1.Характеристика организации (на материалах которой выполнено исследование)………………………………………………………………………40 2.2. Анализ динамики состава и структуры венчурных проектов……………...47 2.3. Анализ управления венчурными проектами………………………………...58
Глава 3. Обоснование эффективности венчурных проектов……………….63 3.1. Инвестиционная оценка венчурных проектов………………………………63 3.2. Экономическое обоснование прогнозных ожиданий от проектов…………70
Заключение…………………………………………………………………………82 Список использованных источников……………………………………………..84 Приложение 1………………………………………………………………………88
Введение
По данным отечественных ученых-экономистов 70-85% прироста ВВП в развитых странах приходится на долю усовершенствованных технологий, продукции, оборудования, содержащих новые знания или решения, что однозначно говорит о том, что не экспорт сырьевых ресурсов, а именно инновации способны вывести отечественную экономику из кризиса [10, c.29-38]. Именно интенсивность инновационной деятельности во многом определяет уровень экономического развития: в глобальной экономической конкуренции выигрывают страны, которые обеспечивают благоприятные условия для инновационной деятельности. Известно, что многие крупнейшие нововведения XX века, особенно, в США, были созданы именно венчурными компаниями (ксерокс, вакуумные лампы, лучевая сварка, микропроцессоры, персональные ЭВМ, вертолет и другие), что серьезно изменило современный жизненный уклад. В настоящий момент экономика России все больше разворачивается в сторону реального сектора. Появляется значительное количество интернет-проектов, компаний, работающих на высокотехнологичном рынке услуг связи, все это привлекает капитал, обслуживавший прежде финансовые спекуляции. Вышесказанным определяется важность теоретического исследования проблемы организации финансирования и создания условий для развития венчурных проектов. При работе над данной работой были использованы труды современных западных и отечественных авторов. Были также обобщены и систематизированы для дальнейшего использования материалы справочных изданий, данные из сети Интернет, нормативно-правовая документация, информация по реализованным в Санкт-Петербурге проектам, в которых автор принимал участие. Особое внимание уделено периодике аналитического характера. Методологической основой работы являются исторический и логический методы, метод анализа и синтеза, метод экономико-статистических сравнений, теоретическое обобщение и прогнозирование, метод моделирования. Степень разработанности проблемы. В современном обществе темпы экономического роста и уровень развития стран во многом определяется ролью научно-технического прогресса в интеллектуализации производства. В глобальной экономической конкуренции выигрывают страны, которые обеспечивают благоприятные условия для эффективной инновационной деятельности. Венчурная деятельность сводится к разработке инновационных венчурных проектов, которые проекты реализуются в виде крупных межотраслевых проектов по созданию, освоению и распространению технологий, способствующих кардинальным изменениям в технологическом базисе экономики, а также по развитию фундаментальных исследований, научно-техническому обеспечению социальных программ, международного сотрудничества. Следовательно, венчурные проекты и программы играют важную роль в государственной научно-технической политике, имеют существенное значение для развития многих областей науки и техники. Объект исследования работы – венчурные проекты. Предметом исследования является теоретическая и практическая основа венчурных проектов. Целью данной работы является рассмотрение и инвестиционная оценка венчурных проектов на предприятии ОАО «Белгородский цемент». Исходя из поставленной цели, в работе определены следующие задачи: - рассмотреть сущность и классификацию венчурных проектов, нормативно-правовую базу, определяющую назначение проектов данного вида; - проанализировать состав и структуру имеющихся венчурных проектов; - изучить критерии оценки венчурных проектов; - дать инвестиционную оценку предлагаемым венчурным проектам и на основе экономического обоснования выбрать наиболее подходящий. Венчурное финансирование - сравнительно новый вид экономической деятельности. И хотя имеются различные мнения на этот счёт, предполагается, что история этого бизнеса не превышает и пятидесяти лет. Соответственно, нельзя назвать какие-то известные имена, непосредственно связанные с теорией финансирования и организации именно венчурных проектов. Ведущие отечественные учёные (Алипов С., Аммосов Ю., Самохин В.). уделяли большое внимание вопросам научно-технического развития, но делалось это в условиях командно-административной системы, соответственно, практически не применимо в данный момент. В последние два десятилетия в России и за рубежом было опубликовано несколько серьезных работ, которые в значительной степени связаны с затронутой темой. Можно но отметить труды американских учёных, таких как Р.Хизрич и Хучек М., Хартфорд Д., российских П.Н.Завлина, О.В.Мотовилова и Н.М.Фонштейн. Интересны исследования россиян А.В.Власова, М.Бунчука, Ю.В.Яковца. Работы П.Гулькина, Д.Медовникова освещают текущую ситуацию в отрасли. Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что положения и выводы, обоснованные в нем, позволяют по-новому взглянуть на процесс создания и финансирования инноваций в России. Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения. К работе прилагается список научных трудов и публикаций. Во введении излагается постановка проблемы, обосновывается актуальность и научная новизна исследуемой проблемы, ее теоретическая и практическая значимость, определяются цели и задачи диплома, дается общая характеристика материалов исследования, указаны методы и приемы анализа. Первая глава включает в себя три раздела и определяет теоретическую базу исследования. В данной главе анализируется дефиниция термина венчурный проект. Далее предлагается классификация венчурных проектов, описывается существующая нормативно-правовая база, определяющая назначение венчурных проектов и излагается оценка венчурных проектов в международной практике. Вторая глава состоит из трех разделов, в которых дается характеристика анализируемой организации, анализ динамики состава и структуры венчурных проектов, анализ управления венчурными проектами. В третьей главе преподносится обоснование эффективности венчурных проектов, т.е. дается инвестиционная оценка венчурных проектов и экономическое обоснование прогнозных ожиданий от проекта. В заключении формулируются результаты исследования.
Глава 1. Сущность венчурных проектов и их роль в развитии предприятия 1.1.Сущность венчурных проектов, их классификация и оценка
Заимствованные из англоязычных экономических публикаций выражения “венчур” или “венчурный” укоренились в отечественном экономическом лексиконе с середины 80-х годов. Термины “венчурные инвестиции” и “венчурный проект” берут начало от английского слова “venture”, которое переводится в известном словаре В.К.Мюллера как “рискованное предприятие или начинание”, “спекуляция”, “сумма, подвергаемая риску” [12, c.23]. Понятие «венчурный проект» в современных российских условиях можно раскрыть в 2 аспектах. Первое значение связано с направленностью инвестиций, точнее – с отраслевой принадлежностью объекта, в которые вкладываются деньги. В этом понимании венчурные проекты направлены на развитие инноваций. Под инновациями же в самом общем смысле понимаются новые или значительно усовершенствованные продукты (продукты – это не только вещи материальные, вещественные, но и услуги, работы, технологии, компьютерные программы, базы данных и т.д. – нематериальные результаты деятельности). Понятие венчурный проект, в данном смысле, означает проект, предполагающий, «выведение на рынок высокотехнологичных и конкурентоспособных продуктов» [26, c.55]. Инвестирование в такие проекты предполагает высокую степень риска, но, в то же время, и большую прибыль для инвестора. Целью венчурного проекта является получение высокого дохода от инвестиций, который инвесторы получают в абсолютном большинстве случаев не в виде дивидендов, а в виде возврата на инвестиции при продаже после нескольких лет успешного развития своей доли компании партнерам по бизнесу, на открытом рынке или крупной компании, работающей в той же области, что и развивающаяся фирма. Для инвестора важен именно финансовый результат проекта (т.е. прибыль), венчурное финансирование не предназначено для поддержки тех научных исследований, которые не предполагают создан
Введение 3 Глава 1. Финансовые риски: сущность и классификация 5 1.1. Понятие финансового риска 5 1.2. Классификации финансовых рисков 11 Глава 2. Оценка и управление финансовыми рисками на примере ООО «Бурсервис» 22 2.1. Краткая характеристика ООО «Бурсервис» 22 2.2. Способы оценки степени риска ООО «Бурсервис» 29 2.3. Выявление и анализ рисков в ООО «Бурсервис» 33 Глава 3. Управление финансовыми рисками в ООО «Бурсервис» 43 3.1. Методы управления финансовыми рисками в ООО «Бурсервис» 43 3.2. Пути снижения финансовых рисков в ООО «Бурсервис» 52 Заключение 61 Список литературы 66 Приложение 1 70
Введение
В условиях рыночных отношений, при наличии конкуренции и возникновении порой непредсказуемых ситуаций, хозяйственная, производственная или коммерческая деятельность невозможна без рисков. Возникающие в управленческой деятельности неожиданные ситуации нередко требуют срочных и часто неординарных действий, сопряженных с риском. Многие управленческие решения приходится принимать в условиях некоторой неоп¬ре¬деленности, когда необходимо выбрать направление действий из нескольких аль¬тернатив, наступление ни одной из которых нельзя предсказать с уверенностью. Такие решения связаны с риском, то есть возможными отклонениями в ту или иную сторону по сравнению со среднеожидаемым прогнозируемым результатом. Появившиеся проблемы и связанный с их решением риск может иметь явный и неявный характер. Все зависит от поступающей информации. В первом случае она более определенна, во втором — слабо сигнализирует о надвигающейся опасности. Очень важно не игнорировать сигналы, а усилить наблюдение за ходом событий. Существование риска и неизбежные в ходе развития изменения его степени выступают постоянным и сильнодействующим фактором движения предпринимательской сферы экономики. Риски свойственны абсолютно любому типу хозяйственной деятельности. В современных рыночных условиях важная роль отводится регулированию финансовых рисков. Важнейшим способом преодоления или минимизации рисков служит их регулирование. Необходимость минимизации финансовых рисков определяется ростом конкуренции; развитием различных отраслей; ростом конкурентоспособности между предприятиями; переориентации принципов работы предприятий на анализ и оценку многообразных внешних и внутренних факторов, влияющих на эффективность их деятельности; возникающими финансовыми кризисами. С учетом вышеизложенного, можно отметить важность и актуальность выбранной темы дипломной работы. Целью написания данной дипломной работы является изучение теоретических и методологических аспектов управления финансовыми рисками и применение полученных знаний при оценке финансовых рисков конкретного предприятия. Задачами данной дипломной работы являются: - рассмотреть понятие и классификации финансовых рисков; - провести оценку и анализ финансовых рисков на примере предприятия; - отразить методы управления финансовыми рисками на примере предприятия; - определить пути снижения финансовых рисков на предприятии. В качестве объекта исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Бурсервис». Предметом исследования являются финансовые риски. Цель и задачи обусловили структуру написания дипломной работы. Дипломная работа состоит и введения, трех глав, заключения и списка литературы. Для написания дипломной работы были использованы нормативные и законодательные акты, учебная и периодическая литература по рассматриваемой теме, данные предприятия.
Глава 1. Финансовые риски: сущность и классификация 1.1. Понятие финансового риска
Риск — это действие наудачу без полной уверенности в успехе. Его нельзя избежать ни при одном виде деловой активности. Он присутствует в решениях поместить деньги в банк, купить акции или другие ценные бумаги, выдать ссуду или вложить средства в новое производство. Использование новаторских идей и технологий всегда сопряжено с большим риском. Попытки уклониться от него способны остановить прогресс и развитие общества. Без него нельзя получить прибыль, являющуюся своего рода платой за риск. На сегодня нет однозначного понимания сущности риска. Это объясняется, в частности, многоаспектностью этого явления, частым игнорированием его нашим хозяйственным законодательством в реальной экономической практике и управленческой деятельности. Кроме того, риск - это сложное явление, имеющее множество несовпадающих, а иногда противоположных реальных основ. Это обуславливает возможность существования нескольких определений понятий риска с разных точек зрения. Категория риска используется многими науками, при этом каждая из них имеет собственные цели и методы исследования риска. Толковый словарь Ожегова С.И. трактует риск: как “возможность опасности“ или “действие на удачу в надежде на счастливый исход“, что указывает на две стороны риска: опасность и счастливый исход. В экономической литературе встречается несколько понятий финансового риска: 1. Финансовый риск - потенциальная, численно измеримая возможность потери. Понятием риска характеризуется неопределенность, связанная с возможностью возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий. 2. Финансовый риск – вероятность возникновения потерь, убытков, недопоступлений планируемых доходов, прибыли. 3. Финансовый риск - это неопределенность финансовых результатов в будущем. 4. J.P.Morgan определяет финансовый риск как степень неопределенности получения будущих чистых доходов. 5. Финансовый риск - это стоимостное выражение вероятностного события, ведущего к потерям. 6. Финансовый риск - шанс неблагоприятного исхода, опасность, угроза потерь и повреждений. 7. Финансовый риск - вероятность потери ценностей (финансовых, материальных товарных ресурсов) в результате деятельности, если обстановка и условия проведения деятельности будут меняться в направлении, отличном от предусмотренного планами и расчетами. Только развитие рыночных отношений в России вызвало интерес к вопросам влияния риска на результаты хозяйственной деятельности, а теория управления рисками не только получила свое дальнейшее развитие, но и стала востребованной. Факторы риска особенно увеличиваются в периоды нестабильного состояния экономики, сопровождаемого инфляционными процессами, падением курса национальной денежной единицы. Таким образом, можно выявить следующие особенности рисков: - Риск связан с действием, то есть возникает только там, где есть предпринимательская деятельность; - Риск связан с деятельностью, результат которой одномоментно предугадать сложно, а ее итог носит вероятностный характер, таким образом, риск связан с выбором; - Последствия риска проявляются в результате, то есть риск — это отклонение от поставленной цели. Следовательно, неотъемлемыми факторами риска являются неопределенность, вероятность и действие. Неопределенность является объективной формой существования экономической деятельности. Ее суть проявляется в том, что экономическая деятельность осуществляется в условиях неоднозначности протекания реальных социально-экономических процессов, разнообразия способов и вариантов развития экономической системы, многообразия возможных состояний и ситуаций реализации решения. Практически в момент принятия решения невозможно получить полные и точные сведения о вариантах реализации решения, обо всех действующих или потенциально возможных проявлениях внутренних или внешних факторов, оказывающих влияние на результат. Таким образом, существует неустранимая неопределенность, а экономическая деятельность, осуществляемая в таких условиях, всегда связана с возможностью неблагоприятного исхода, т.е. риск никогда не бывает нулевым. Важная роль принадлежит изучению второй стороны риска — вероятности. В ее основу легла теория вероятностей, открытая французскими математиками Блезом Паскалем и Пьером де Ферма в 17 веке. Используя теорию вероятностей человек, впервые смог в ситуации с неоднозначно определенным исходом принимать решения и предвидеть будущее с помощью чисел. Определенное влияние на управление риском оказало открытие Якобом Бернулли закона больших чисел и разработка методов статистической выборки, а также открытие Абрахамом де Муавром формы нормального распределения и средне квадратичного отклонения от средней. Эти понятия и в настоящее время являются важнейшими инструментами управления риском. Термин вероятность позволяет количественно сравнивать события по степени их возможности, в зависимости от частоты наступления события. Вероятностью события является определенное число, которое тем больше, чем более возможно событие. Очевидно, что более вероятным считается то событие, которое происходит чаще. Авторы, исследующие вероятность, выделяют субъективную и объективную вероятность. Концепция объективных вероятностей строится на интерпретации понятия вероятность как предельного значения частоты при бесконечно большом числе экспериментов, и оценка вероятности производится посредством вычисления частоты, с которой происходит данное событие. Точность измерения объективных вероятностей зависит от объема с
Введение 3 Раздел 1. Теоретические основы управления финансами предприятия 5 1.1 Финансовая структура предприятия 7 1.2 Сущность, состав, структура финансовых ресурсов предприятия 15 1.3 Классификация финансовых ресурсов предприятия 29 Глава 2. Анализ финансового состояния ЧП «Глобус» 39 2.1. Характеристика финансовой деятельности ЧП «Глобус». 39 2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 46 2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия 52 2.4. Анализ платежеспособности, потенциального банкротства и определение типа финансовой устойчивости предприятия. 62 2.5. Анализ результатов финансовой деятельности ЧП «Глобус». 64 Раздел 3. Финансовый менеджмент 69 3.1 Основные понятия и сущность финансового менеджмента 69 3.2 Основные технологии управления финансами предприятия 75 3.3 Принятие управленческих решений на основе анализа финансовой отчетности 78 Заключение 85 Литература 91 Приложения 93
Введение В условиях развитой рыночной экономики именно финансовое благополучие предприятий рассматривается государством как основная предпосылка экономического процветания страны в целом или отдельного региона. Такой подход базируется на двух факторах: • предприятия на региональном или общенациональном рынке труда выступают как основные работодатели и источник финансовых ресурсов (в форме прямой заработной платы, различных социально-экономических льгот и иных доходов) для большинства трудоспособного населения; • за счет отчислений предприятий формируются доходные части бюджетов всех уровней. При реализации контролирующей функции финансов обеспечивается анализ эффективности производственных, технических и иных процессов на предприятии. В результате финансовая служба приобретает статус важнейшего подразделения предприятия - источника информации для формирования управленческих решений как оперативного, так и стратегического характера. Цель: изучить финансовую систему предприятия, анализ ее структуры, сущности и управления финансовыми ресурсами. Процесс изучения финансовой системы предприятия построен по следующей схеме. Основным объектом изучения является организация процесса управления финансовой системой. Формулируется общее понятие финансовой политики предприятия как важнейшего элемента стратегического управления его деятельностью, определяются базовые направления и особенности формирования этой политики в условиях перехода к рыночной экономике. Кратко характеризуются основные методы управления финансами (финансовое планирование, оперативное управления финансовыми операциями и финансовый контроль), методология управления финансами. Рассматриваются финансовые ресурсы предприятия, воплощенные в используемых в процессе уставной деятельности основных и оборотных средствах, от состояния и общей структуры которых в современных условиях зависят такие важнейшие финансовые параметры как ликвидность, финансовая независимость и динамика массы прибыли конкретного субъекта хозяйствования. Другим направлением управления финансами предприятия выступают его собственные затраты как необходимый элемент любых хозяйственных процессов и мероприятий, вопрос экономической обоснованности планируемых затрат, актуальность которого существенно возрастает в условиях хронического дефицита свободных финансовых ресурсов у большинства отечественных предприятий. Управление прибылью рассматривается как многофакторный и неразрывный во времени процесс, традиционно имеющий приоритетный характер в финансовой деятельности предприятия. Следует учитывать, что этот процесс состоит из нескольких взаимосвязанных элементов, часть которых выступает предметом изучения смежных учебных дисциплин (ценообразования, инвестиционного бизнеса, налогообложения предприятий и др.). В дипломной работе проведен анализ двух аспектов управления финансовой деятельностью предприятия, особенно актуальным в современных условиях. В первой ее части рассматривается финансовая структура предприятия, финансовые ресурсы организации и теоретические вопросы их управления. Во второй части анализируется финансовое состояние и устойчивость предприятия. Здесь же приводятся практические расчеты по финансовому анализу и планированию баланса предприятия, приводятся стратегии и технологии а так же маржинальный анализ финансовых показателей. В заключительной части описывается финансовый менеджмент организации: его основные понятия, сущность, технологии управления и принятие управленческих решений на основе анализа финансовой отчетности. В диплом включены 13 рисунков и 15 схем. Раздел 1. Теоретические основы управления финансами предприятия
Финансы – это система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота. Финансы предприятий как составная часть финансовой системы занимают определяющее место в структуре финансовых отношений общества. Они функционируют в сфере общественного производства, где создается валовой внутренний продукт, материальные и невещественные блага национальный доход - основные источники финансовых ресурсов. Именно поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей, финансовая стойкость страны. Финансам предприятий, как и финансам, в целом, свойственные определены общие и специфические признаки. Нужно принимать во внимание также и особенности, предопределенные функционированием финансов в разных сферах экономики. Общим признаком финансов предприятий является то, что они выражают совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с распределением стоимости валового внутреннего продукта. Специфические признаки финансов предприятий выражают денежные отношения, которые зависят от первичного распределения стоимости валового внутреннего продукта, формирования и использования денежных доходов и децентрализованных фондов [7]. Финансы предприятий непосредственно связаны с движением денежных средств. Именно поэтому достаточно часто понятие “финансы предприятий“ отождествляется с денежными средствами, имеющимися финансовыми ресурсами. Однако сами средства или финансовые ресурсы не раскрывают понятия “финансы“ если не выяснить суть экономической природы последних. Такими существенными (общими) свойствами, которые лежат в основе финансов, являются закономерности воспроизводительного процесса и денежные отношения, которые возникают между участниками общественного производства на всех стадиях процесса воссоздания, на всех уровнях ведения хозяйства во всех сферах общественной деятельности. Однако не все денежные отношения принадлежат к финансовым. Денежные отношения превращаются в финансовые, когда движение денежных средств становится относительно самостоятельным. Такое происходит в процессе формирования, распределения использование денежных доходов и фондов согласно целевому назначению в форме финансовых ресурсов. К финансам принадлежат такие группы финансовых отношений: - связанные с формированием уставного фонда субъектов ведения хозяйства; - связанные с образованием и распределением денежных доходов: выручки, валового и чистого дохода, прибыли, денежных фондов предприятий; - что возникают у предприятий с государством по поводу налоговых и других платежей в бюджет и целевые фонды бюджетного финансирования, получения субсидий; - какие возникают между субъектами ведения хозяйства в связи с инвестированием в ценные бумаги и получением на них доходов осуществлением паевых взносов и участием в распределении прибыли от совместной деятельности, получением и уплатой штрафных санкций; - какие формируются у предприятий с банками, страховыми компаниями в связи с получением и погашением кредитов, уплатой процентов, за кредит и другие виды услуг, получением процентов, за размещение и хранение средств, а также в связи со страховыми платежами и возмещениями за разными видами страхования; - что формируются у предприятий в связи с внутрипроизводственным распределением доходов. Следовательно, объектом финансов предприятий есть экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. - Субъектами таких отношений могут быть предприятия и организации, банковские учреждения и страховые компании, внебюджетные фонды, инвестиционные фонды, аудиторские организации другие субъекты ведения хозяйства, которые являются юридическими лицами. Финансы количественно отображают ход воспроизводственного процесса, что позволяет его контролировать. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов в фондовой и нефондовой формах. Контрольная функция реализуется двояким образом: через финансовые показатели в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности; через финансовое воздействие. Если при централизованной системе управления экономикой устанавливались строгие границы деятельности предприятий по выпуску продукции, прибыли, себестоимости и другим показателям, то в настоящее время осуществляется воздействие с помощью экономических рычагов и стимулов (налогов, льгот, дотаций и т. д.) [8].
ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ПРИБЫЛИ И ЕЁ ПЛАНИРОВАНИЯ 6 1.1. Экономическое содержание и значение прибыли предприятия 6 1.2. Факторы, влияющие на прибыль предприятия 16 1.3. Методы планирования прибыли 20 ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАКДОНАЛДС» 29 2.1. Общая информация о деятельности предприятия 29 2.2. Характеристика маркетинговой деятельности 35 2.3. Характеристика финансовой деятельности 38 ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ООО «МАКДОНАЛДС» 61 3.1. Основные элементы прибыльности предприятия 61 3.2. Система планирования прибыли предприятия 62 3.3. Основные направления по совершенствованию прибыли предприятия 70 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74 ПРИЛОЖЕНИЯ 80
ВВЕДЕНИЕ
Планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления. Восстановление и развитие планирования и прогнозирования на предприятиях общественного питания происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов: тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации – отрицательное влияние. Вторая противоположная группа факторов: заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность - положительное влияние. Важнейшая роль прибыли в предпринимательской деятельности предприятия предопределяет необходимость ее планирования. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. В предпринимательской деятельности процесс планирования прибыли необходим, т.к. он определяет финансовое обеспечение предприятия. В условиях социалистической экономики этот процесс осуществлялся довольно просто: объем производства, объем продаж, себестоимость, цена. В настоящее время этот метод себя не оправдывает, так как не дает объективной оценки. На данный момент на практике применяются различные методы планирования прибыли: метод прямого счета, метод ассортиментного планирования, аналитический метод, нормативный метод, метод экстраполяции, факторный метод, метод анализа лимита рентабельности, метод прогноза рентабельности, метод анализа перекрытия ликвидности предприятия. Зависимость качества планов предприятий общественного питания от множества факторов доказывает сложность выбора оптимального направления развития планирования. Более того, опыт работы предприятий показывает, что изменения, касающиеся только технологии планирования, наблюдавшиеся в ходе реформирования экономики в России, могут только снизить расхождения плановых и фактических значений показателей, что конечно актуально в условиях нестабильности внешней среды. Изменения только в области технологии плановых расчетов позволяют лишь незначительно повысить «авторитет» плановой работы в глазах руководителей предприятий, который был утрачен в виду неспособности последней вырабатывать качественные планы в условиях меняющейся среды переходной экономики. Необходимо использовать принципиально современные подходы к планированию прибыли, что подтверждает актуальность выбора темы дипломной работы. Между тем многие задачи, решение которых необходимо для поиска и осуществления направлений совершенствования планирования на предприятиях общественного питания, остаются нерешенными. Например, до сих пор отсутствует оптимальный состав элементов планирования, структуры планов предприятия. Остаются открытыми вопросы определения эффективности планирования и качества планов. Практически остаются без внимания вопросы проведения оценки состояния системы планирования на предприятии. Рассмотрение планирования в тесной взаимосвязи с другими подсистемами управления предприятием не позволило до сих пор выделить и систематизировать факторы, влияющих на его состояние. Недооценка в научных исследованиях многими авторами таких важных моментов планирования, как регламентация, автоматизация, кадровое и информационное обеспечение существенно сужает спектр возможных направлений совершенствования планирования в рыночных условиях. Вопросам планирования прибыли посвящено небольшое количество научных трудов. Основной вклад в формирование теоретико-методологических подходов к планированию принадлежит зарубежным ученым. Это - Файоль А., Ансофф И., Томпсон и др. Среди отечественных ученых, рассматривающих в своих трудах подходы к содержанию планирования и прогнозирования прибыли необходимо выделить Анискина Ю.П., Брюханову Н.В., Ефимову С.А. и др. Целью дипломной работы является анализ процесса планирования на предприятии. В соответствии с этим были поставлены следующие задачи: • Рассмотреть понятие «прибыль», процесс её формирования на предприятии; • Изучить теоретические основы планирования, раскрыть его место в системе управления предприятием; • Проанализировать модель системы планирования прибыли на предприятии; • Предложить основные направления совершенствования прибыли на предприятии. Объект исследования – ООО «Макдоналдс». Предметом исследования является система планирования прибыли на предприятии.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ПРИБЫЛИ И ЕЁ ПЛАНИРОВАНИЯ 1.1. Экономическое содержание и значение прибыли предприятия
Финансовый результат – важнейший информационный показатель деятельности предприятия. Одним из проявлений финансового результата выступает показатель прибыли. Прибыль как главная цель предпринимательской деятельности находит свое выражение в росте благосостояния собственников конкретного предприятия, поскольку изменение благосостояния собственников происходит за счет получения прибыли или убытков. Конечной целью любой коммерческой деятельности, в том числе и торговой, является получение прибыли. Прибыль – важнейший показатель эффективности работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей работников и собственников предприятия. За счет прибыли выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и факторы распределения. В современной экономической науке термин «прибыль» и его содержание вызывают множество споров и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации определений видов прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности. Существуют разнообразные определения понятия «прибыль» в экономической литературе. Рассмотрим некоторые из них. Прибыль - это разница между стоимостью товара и издержками труда и капитала в производстве (А. Смит, Д. Риккардо, Д. С. Милль); по теории трудовой ценности Маркса - часть прибавочной ценности, создаваемой трудом рабочего. В современном финансово-кредитном словаре прибыль как итоговый показатель работы организации, в котором реализуется главная цель предпринимательской деятельности, выступает в качестве главного критерия эффективности производства. По действующему Налоговому кодексу РФ, прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Прибыль как выполняет ряд важнейших функций: • Контрольная. Прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. • Стимулирующая. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночных отношениях. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. • Воспроизводственная. Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке. Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деят
Введение 3 1. Теоретические аспекты налогового планирования в организации 6 1.1 Сущность и значение планирования деятельности и налогового прогнозирования в организации 6 1.2 Классификация видов налогового планирования 12 1.3 Организация налогового планирования и оценка налогового бремени предприятия 17 1.4 Принципы оптимизации налогообложения на предприятии 26 2. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия на материалах ОАО «Дорстрой-СК» 39 2.1 Основные сведения о предприятии ОАО «Дорстрой-СК» 39 2.2 Анализ внешней и внутренней среды предприятия 44 2.3 Изучение и анализ основных нормативно- правовых актов, исполь-зуемых в деятельности ОАО «Дорстрой-СК», структуры налогов и налогового бремени 52 2.4 Учетная политика предприятия и организация бухгалтерского учета 63 2.5 Оценка основных показателей деятельности предприятия 71 2.6. Оценка налогового планирования и прогнозирования в ОАО «Дорстрой-СК» 84 3. Повышение эффективности налогового планирования на предприятии 93 3.1 Сравнительный анализ налогового бремени при различных системах налогообложения 93 3.2 Пути оптимизации налогообложения на предприятии 103 Заключение 115 Список литературы 117 Приложения 121
Введение
До недавнего времени в отечественной науке и практике использовались два термина в области минимизации налоговых обязательств: правомерное избежание налогов и незаконное уклонение от уплаты налогов. Однако за рубежом в отношении налогов уже долгое время применяются и другие термины, такие как: уменьшение налогов, налоговое мошенничество, сопротивление уплате налогов и отказ от уплаты налогов. Не претендуя на бесспорность суждений, попытаемся понять сходства и различия этих терминов. По общему правилу избежание налогов - правомерное использование определенного налогового режима в целях получения преимуществ при уплате налогов, допускаемых самим законом. Уменьшение налогов есть правомерное снижение налоговых обяза-тельств посредством действий, разрешенных законом, а избежание - это создание законных условий для неуплаты налога (налогов) посредством действий, не запрещенных законом. Другими словами, избежание налогов есть действия, которые, с одной стороны, строго следуют букве закона, но с другой - противоречат самому его духу, а потому являются недопустимыми (незаконными), хотя и непреступными, как, например, уклонение от уплаты налогов. В то же время, уменьшение налогов следует как букве, так и духу закона. В отличие от избежания, уклонение от уплаты налогов - основной термин, используемый для обозначения деяний индивидов и корпораций, которые не уплачивают налоги, применяя незаконные способы. Уклонение от уплаты налогов обычно подразумевает умышленное искажение (умалчивание) сведений, необходимых для правильного исчисления нало-гооблагаемой базы с тем, чтобы снизить налоговые обязательства. Эти действия включают, в частности, предоставление недостоверной налоговой декларации (недекларирование или неполное декларирование доходов, прибылей и выгод; или преувеличение затрат и других обстоятельств, учитываемых при вычетах). Актуальность выбранной темы дипломной работы заключается в том, что отношения между бюджетом и предприятием очень важны. Предприятие уплачивает в бюджет налоги и сборы, государство – направляет полученные средства на улучшение жизни населения страны. Вопросы разграничения действий по минимизации налоговых платежей на предмет их правомерности (или даже степени их правомерности) традиционно относятся к наиболее сложным в теории и практике налогообложения. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Важным вопросом для исследования является налоговое планирование. С его помощью предприятие может уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым, сократив платежи в бюджет. Цель работы - исследование налогового планирования и прогнозирования на предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: 1. Рассмотреть сущность и значение планирования деятельности и налогового прогнозирования в организации; 2. Изучить классификацию видов налогового планирования; 3 Охарактеризовать организацию налогового планирования и возможности оценки налогового бремени предприятия; 4 Рассмотреть принципы оптимизации налогообложения на предпри-ятии; 5. Представить основные сведения о предприятии ОАО «Дорстрой-СК» 6. Провести анализ внешней и внутренней среды предприятия; 7. Изучить и проанализировать основные нормативно-правовые акты, используемые в деятельности предприятия, структуру налогов и налогового бремени; 8. Исследовать учетную политику предприятия и организацию бухгалтерского учета; 9. Оценить основные показатели деятельности предприятия; 10. Провести сравнительный анализ налогового бремени при различ-ных системах налогообложения; 11. Предложить пути оптимизации налогообложения на предпри-ятии. Решение поставленных задач и рассмотрение перечисленных вопро-сов поможет более глубоко раскрыть тему работы. Теоретическая значимость темы состоит в рассмотрении таких поня-тий, как налоговое планирование, оптимизация, минимизация налогов, и их способы. Практическая значимость темы заключается в возможности примене-ния полученных знаний в области налогов и сборов, а также посредством изучения применения отечественного опыта налогового планирования на практике. Рекомендации применения схем налоговой минимизации в ОАО «Дорстрой-СК» позволит ему уменьшить налоговые выплаты, а высвобожденные таким образом средства, направить на необходимые цели. Объект исследования – ОАО «Дорстрой-СК». Предмет исследования – налоговое планирование и прогнозирование на предприятии. Методы исследования – описание, анализ, сравнение, изучение литературы.
1. Теоретические аспекты налогового планирования в организации
1.1 Сущность и значение планирования деятельности и налогового прогнозирования в организации
Налоговое планирование (НП) - это совокупность законных целена-правленных действий, связанных с использованием определенных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств. Налоговое планирование позволяет уменьшать налоговые обязательства организации в процессе всей деятельности или в течение ограниченного периода времени и/или при совершении каждой конкретной хозяйственной операции. Целью НП является: - оптимизация налоговых платежей; - минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов; - повышение объема оборотных средств организации; - увеличение реальных возможностей для повышения эффективности работы организации. Элементами налогового планирования являются: - организационно-правовая форма: - виды деятельности, - выбор наиболее выгодного, с точки зрения налогообложения, места расположения организации; - учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учетов; - выбор режима налогообложения; - льготы по налогам и сборам и т.д. [48, c.7] Основные правила, в соответствии с которыми наши специалисты осуществляют НП следующие: 1. Соблюдение требований действующего законодательства. 2. Снижение совокупных налоговых обязательств организации. 3. Рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации. 4. Корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений. 5. Требование, чтобы разработанная схема имела экономическое и правовое обоснование. Составными этапами НП являются: 1. Анализ проблем и постановка задач Содержанием этого этапа НП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает, в частности, определение особенностей деятельности организации, анализ основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и налоговые льготы, анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных операций, оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др. В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых п
Введение…………………………………………………………………………… Глава I. Теоретические и методологические основы категории «финансовый анализ»………………………………………………….. 1.1. Сущность и роль финансового анализа в обеспечении эффективности деятельности предприятия………………………….. 1.2. Особенности проведения анализа финансового состояния предприятиями Российской Федерации……………………………….. Глава II. Общая характеристика производственно-рыночной деятельности «Oriflame Cosmetics E.A.»……………………………… 2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия………………… 2.2. Анализ выручки от реализации продукции…………………………… 2.3. Анализ расходов предприятия………………………………………… 2.4. Анализ прибыли и рентабельности……………………………………. Глава III. Исследование комплексных характеристик изменения финансового состояния «Oriflame Cosmetics E.A.» в долгосрочном периоде………………………………………………….. 3.1. Анализ финансовых ресурсов предприятия……………………………. 3.2. Анализ ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности предприятия…………………………………… 3.3. Анализ деловой активности и эффективности деятель-ности…………. 3.4. Анализ финансовой устойчивости и оценка вероятности Банкротства «Oriflame Cosmetics E.A.»………………………………. Глава IV. Пути совершенствования финансового состояния «Oriflame Cosmetics E.A.»…………………………………………………………. Заключение………………………………………………………………………… Список литературы………………………………………………………………... ..3
.7
..7 . ..9 . 30 .30 37 .44 .49 . . 55 55
69 76
80
86 95 99
ВВЕДЕНИЕ
С переходом экономики к рыночным отношениям, повышается само-стоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансово-экономи-ческого состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окру-жающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций яв-ляться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкрет-ных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль над вы-полнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. Финансово-экономический анализ – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности предприятия. Он проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности предприятия в целом. Анализ финансово-экономического состояния решает следующие задачи: - во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т. п.; - во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала; - в-третьих, в результате финансово-экономического анализа можно проконтролировать правильность составления финансовых потоков предприятия, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат. В нынешних условиях для большинства предприятий характерна «реактивная» форма управления деятельностью, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного капитала и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службой и т. д. Одной из задач реформирования предприятия является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа ее финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово- хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководите-лей предприятия и др.). Значение экономического анализа и, в частности, финансово-экономического анализа предприятия здесь трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. На основе данных итогового анализа финансовых характеристик предприятия осуществляется выработка почти всех направлений его финансовой политики, определяются экономические ориентиры развития предприятия в будущем. Целью дипломной работы является финансово-экономический анализ и разработка мероприятий по совершенствованию деятельности «Oriflame Cosmetics Е.А.». Поэтому основными задачами дипломного исследования являются: 1. Анализ сущности и роли финансово-экономического анализа в обеспечении эффективности деятельности предприятия. 2. Исследование методологических особенностей проведения анализа финансово-экономического состояния предприятиями Российской Феде-рации. 3. Характеристика организационного построения «Oriflame Cosmetics Е.А.». 4. Анализ основных показателей производственно-рыночной деятельности «Oriflame Cosmetics Е.А.», в частности: - выручки от реализации продукции; - расходов (себестоимости); - прибыли и рентабельности. 5. Исследование комплексных характеристик изменения финансово-экономического состояния «Oriflame Cosmetics Е.А.» за период с 2002 по 2004 гг., а именно: - анализ финансовых ресурсов; - анализ ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности; - анализ деловой активности и эффективности деятельности; - анализ финансовой устойчивости и вероятности банкротства. 6. Разработка мероприятий по совершенствованию финансово-экономи-ческого состояния «Oriflame Cosmetics Е.А.». Объектом исследования является «Oriflame Cosmetics Е.А.». Предмет исследования: показатели деятельности «Oriflame Cosmetics Е.А.». Методы исследования: теоретико-методологический анализ научной литературы и программно-методической документации; традиционные и математические методы экономического анализа; теоретическое моделирование; метод опроса; метод статистического анализа.
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КАТЕГОРИИ «ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНА-ЛИЗ»
1.1. Сущность и роль финансово-экономического анализа в обеспечении эффективности деятельности предприятия
Одним из решающих факторов эффективной работы предприятия в со-временных условиях является необходимость умелой и реальной оценки фи-нансово-экономического состояния, как своего предприятия, так и сущест-вующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансово-экономическом и производственном отношении. Оценка финансово-экономического состояния проводится различными субъектами анализа. В первую очередь информация, полученная в ходе анализа, интересует собственников предприятия и потенциальных инвесторов, а также организации, вступающие в различные отношения с данным предприятием. Финансовое положение выражает обобщающие показатели, полученные в ходе производства и реализации продукции, использование всех видов ресурсов, получении финансовых результатов и достижения определённого уровня оборачиваемости средств предприятия. Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуе
Введение Глава 1. Валютный рынок и методы принятия решений при осуществлении валютных операций 1.1. Современное состояние валютного рынка 1.2. Факторы анализа для принятия решений на валютном рынке ГЛАВА 2. Валютный рынок Форекс 2.1 Характеристика рынка Форекс, его особенности 2.2. Анализ валютного рынка по паре евро/доллар ГЛАВА 3.Проблемы и перспективы развития рынка Форекс в России Заключение Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Рынок Форекс - это крупнейший межбанковский рынок, по обмену денежных сумм одной страны на валюты других стран по рыночному курсу. Объем сделок на рынке Форекс в настоящее время равен 3-4 трлн. долларов в день. Самые важные операции по наличной торговле происходят между долларом и четырьмя другими валютами (евро, фунт, франк, йена). Главными участниками рынка являются: Центробанки, коммерческие банки, другие финансовые учреждения, корпоративные клиенты, брокеры и частные трейдеры, которые занимаются этим бизнесом дома. Форекс – это не «рынок» в обычном понимании этого слова. Здесь нет центрального местоположения, как, например, на рынке фьючерсов. Торговля происходит по телефону или через компьютерные терминалы в тысячах учреждений, а так же через установленные на домашних компьютерах терминалы по всему миру. Рынок Форекс имеет ряд особенностей, которые его выгодно отличают от других рынков (товарного, фондового), к ним следует отнести: высокую ликвидность, оперативность, отсутствие комиссионных расходов и налоговых платежей, однозначность котировок, большие размеры кредитного плеча. В последнее время в России идет активное развитие рынка Форекс, этому развитию не мешает, ни мировой финансовый кризис, ни отсутствие регулирования со стороны государства. Рекламными усилиями многочисленных брокеров рынок Форекс подается как оптимальный вариант небольших, высокодоходных, но рискованных инвестиций во время кризиса. В результате количество трейдеров значительно увеличилось, вместе с ними выросло и число дилинговых центров, не все из которых впоследствии смогут выплатить клиентам деньги. Поэтому необходимо быть максимально аккуратными в выборе форекс-брокера. Но брокер является лишь посредником между валютным рынком и трейдером, от умений которого использовать данные фундаментального и технического анализа зависит прибыльность проводимых операций. Целью дипломной работы является исследование рынка Форекс, его особенностей функционирования, изучения проблем и перспектив развития. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: - Определить современное состояние валютного рынка - Охарактеризовать рынок Форекс и определить его особенности - Рассмотреть методы фундаментального и технического анализа рынка Для достижения выше поставленной цели использовались такие источники информации как: Найман, Э.Л., Таран, В.А., журнал эксперт и др.
ГЛАВА 1. ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК И МЕТОДЫ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Современное состояние валютного рынка
Валютный рынок представляет собой официальный финансовый центр, где сосредоточена купля-продажа валют и ценных бумаг в валюте на основе спроса и предложения на них. С функциональной точки зрения валютные рынки обеспечивают своевременное осуществление международных расчетов, страхование от валютных рисков, диверсификацию валютных резервов, валютную интервенцию, получение прибыли их участниками в виде разных курсов валют. С институциональной точки зрения валютные рынки представляют собой совокупность уполномоченных банков, инвестиционных компаний, бирж, брокерских контор, иностранных банков, осуществляющих валютные операции. Операции на валютном рынке проводятся между банками (межбанковские валютные расчеты) и банками со своими клиентами. С организационно-технической точки зрения валютный рынок пред-ставляет собой совокупность телеграфных, телефонных, телексных, элек-тронных и прочих коммуникационных систем, связывающих между собой банки разных стран, осуществляющих международные расчеты и другие валютные операции. Эффективность операции на валютном рынке во многом определяется его видом. Подавляющая часть валютных операций проводится в безналичной форме, т.е. по текущим и срочным банковским счетам, и только незначительная часть рынка приходится на торговлю и обмен наличных денег. Предусмотрены следующие валютные операции. 1. Ведение валютных счетов клиентуры. 2. Неторговые операции (не связанные с экспортом и импортом това-ров). 3. Установление корреспондентских отношений с иностранными бан-ками (необходимое условие при проведении международных расчетов). 4. Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг. 5. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем рынке. 6. Кредитные операции по привлечению и размещению кредитных средств внутри страны. 7. Кредитные операции на международных денежных рынках (разре-шаются только генеральной лицензией). 8. Валютные (депозитные и конверсионные) операции на международных денежных рынках. [1]. На сегодняшний день валютные рынки обеспечивают своевременное осуществление международных расчетов, а также страхование валютных и кредитных рисков. Исторически в начале XX в. курсы валют были фиксированными и жестко привязывались к золоту. После второй мировой войны на золото обменивались только американские доллары. Курсы остальных валют опять-таки фиксировались по отношению к доллару. Фиксированные курсы со временем становились невыгодными, а девальвация отдельных валют сильно отражалась на всех странах. Финальным аккордом фиксированного курса стал распад золотого пула в 1968 году и последовавший за этим сильный рост цен на золото. В результате, в 1971 году конвертация доллара в золото была приостановлена. После этого некоторые страны в течение двух лет перешли на плавающий валютный курс. Официально плавающие валютные курсы были узаконены на Ямайской валютной конференции 1976 года, после чего курсы основных мировых валют стали складываться под влиянием исключительно спроса и предложения. Последняя трансформация валютного рынка произошла в 1985 году, когда ведущие страны перешли от свободно плавающих валютных курсов к регулируемо плавающим.[7]. Современные валютные рынки характеризуются следующими основ-ными особенностями. Операции совершаются непрерывно в течение суток попеременно во всех частях света. Техника валютных операций унифицирована, расчеты осуществляются по корреспондентским счетам банков. Широкое развитие валютных операций с целью страхования валютных и кредитных рисков. При этом ранее практиковавшиеся валютные операции, отражавшиеся в банковских балансах, заменяются срочными и другими валютными сделками, которые учитываются на внебалансовых статьях. Нестабильность курсов валют, курс которых, как любой биржевой товар имеет зачастую свои тенденции, не зависящие от фундаментальных экономических факторов. В результате конкуренции и эволюции валютного рынка в мире сложились основные финансовые центры. Эти центры представляют собой сосредоточения крупных банков и прочих финансово-кредитных институтов, которые и осуществляют основной объем валютных операций. Традиционными финансовыми центрами считаются Лондон, Франкфурт-на-Майне, Цюрих, Париж - в Европе, Нью-Йорк, Чикаго и Сан-Франциско - в Америке, Токио и Сингапур - в Азии. В последнее время в некоторых странах сложилось довольно либеральное законодательство, что повлекло за собой высокую концентрацию банков и финансовых институтах в этих регионах. К их числу относятся Бахрейн, Гонконг, Багамские и Каймановы острова, Новая Зеландия, Панама и пр. Крупнейшим рынком мира является Лондонский рынок, на его долю приходится более половины всех сделок. Объемы конверсионных операций в Нью-Йорке и Токио — в 2 раза меньше. Остальные рынки (Сингапур, Франкфурт-на-Майне) гораздо меньше. Время, когда одновременно производятся торги в Лондоне, Франкфурте-на-Майне и Нью-Йорке (с 14-00 по 18-00 по GMT) является наилучшим для проведения крупных операций, поскольку это самые ликвидные рынки. Азиатские рынки и рынок Сан-Франциско по своей емкости намного меньше европейских валютных рынков, поэтому отдельные крупные сделки, совершаемые здесь, способны оказать значительное воздействие на валютный курс [11]. Различным территориальным рынкам можно дать следующие характеристики средней типичной активности в течение суток. На дальнем востоке наиболее активны сделки на рынке конверсионных операций доллара к японской йене, доллара к евро, евро к йене и доллара к австралийскому доллару. До полудня в Москве можно работать с Токио и с Сингапуром. В западной Европе в 10.00 по московскому времени открывается рынок в европейских финансовых центрах Цюрихе, Франкфурте-на-Майне, Париже, Люксембурге. Однако по - настоящему сильное движение валютного курса доллара к основным валютам начинается после 11.00 по московскому времени, когда открывается лондонский рынок. В северной Америке ситуация оживляется с открытием рынка в Нью-Йорке в 16.00 по московскому времени, когда начинают утреннюю работу дилеры американских банков. Сил
Введение 3 1. Теоретические основы анализа финансовых показателей деятельности предприятия 6 1.1. Цель и задачи финансового анализа 6 1.2. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа 10 1.3. Методы финансового анализа 13 1.4. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа 18 2. Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Челнок» 26 2.1. Краткая характеристика предприятия 26 2.2. Структурный анализ бухгалтерского баланса 28 2.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия 34 2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 37 2.6. Анализ финансовых результатов предприятия и эффективности хозяйственной деятельности 44 3. Пути и улучшения финансовых показателей ООО «Челнок» 52 3.1. Приготовление продукции гриль 52 3.2. Приготовление попкорна 55 3.3. Открытие летнего кафе 59 3.4. Расчет совокупного экономического эффекта от реализации проектных мероприятий 63 Заключение 64 Список использованной литературы 68 Приложение 1. Отдельные показатели, рекомендуемые Минэкономики РФ для аналитической работы 71 Приложение 2. Бухгалтерский баланс на 1 января 2007 г. 74 Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках за 2006 год 76 Приложение 4. Бухгалтерский баланс. на 1 января 2006 г. 77 Приложение 5. Отчет о прибылях и убытках за 2005 год 79
ВВЕДЕНИЕ Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех стран тенденция. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансовых показателей его деятельности и факторов их формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала [3, 15]. В современных экономических условиях финансовые показатели деятельности каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью которого является получение небольшого числа ключевых параметров, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия. При помощи финансового анализа можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения. Финансовый анализ дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования прибыли и т.д. В рыночной экономике предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров. Дело в том, что для целей управления деятельностью, и в частности финансовой, собственно учетной информации недостаточно. Значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах, хотя и представляющих самостоятельный интерес, весьма невелико, если рассматривать их в отрыве друг от друга. Так, цифры, характеризующие объем реализации, чистую прибыль, становятся нагляднее в сравнении с размером затраченного капитала, а величина затрат, безусловно, важная сама по себе – в сопоставлении с полученной прибылью или объемом продаж [3, 17]. Вопросы оценки финансовых показателей деятельности предприятия, управления его финансовым состоянием занимают умы отечественных и зарубежных экономистов не одно десятилетие. Этим вопросам посвятили свои труды такие экономисты как Баканов М.И., Шеремет А.Д., Балабанов И.Т., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Любушин Н.П. и многие другие. При этом, как отмечают и практики и теоретики, успешное управление финансовыми показателями деятельности организации должно быть направлено, прежде всего, на: выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы; избежание банкротства и крупных финансовых неудач; лидерство в борьбе с конкурентами; приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы; рост объемов производства и реализации; максимизацию прибыли; минимизацию расходов; обеспечение рентабельной работы фирмы. Главная цель данной работы - проанализировать финансовые показатели деятельности предприятия ООО «Челнок» и разработать пути их улучшения. Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи, стоящие перед данным исследованием: рассмотреть теоретические аспекты проведения анализа финансовых показателей деятельности предприятия; провести анализ финансовых показателей исследуемого предприятия за три отчетных года; выявить основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Челнок»; разработать мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Объектом дипломного исследования является ООО «Челнок». Предмет исследования - финансовые показатели деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Источники информации: учебная, справочная и методическая литература по вопросам финансового анализа и организации торговли и общественного питания, публикации в специализированных периодических изданиях, а также годовая бухгалтерская отчетность ООО «Челнок» за 2004-2006 гг (Приложения 2-5).
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Цель и задачи финансового анализа В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий. Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия [17, 41]. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков. Локальные цели финансового анализа: определение финансового состояния предприятия; выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе; установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии; прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу. Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации. Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач: предварительный обзор бухгалтерской отчетности; характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов; оценка финансовой устойчивости; характеристика источников средств: собственных и заемных; В результате проведенного анализа выявляются возможные альтернативные решения и осуществляется их оценка на предмет реализации. Субъектами анализа являются экономические службы предприятия, а также заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Например, собственникам важно установить эффективность использования активов, собственного и заемного капитала предприятия, их способность генерировать максимальный объем дохода (прибыли). Персонал заинтересован в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место. Банки-кредиторы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их выдачи, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные ссуды клиентам, интересует ликвидность предприятия н
Введение 3 1 Теоретические основы сущности и назначения финансового анализа в современных условиях 6 1.1 Финансовый анализ: цели, задачи и роль в современных условиях 6 1.2 Методы и виды анализа, информационное обеспечение 14 1.3 Содержание анализа 20 2 Анализ финансовой деятельности малого предприятия розничной торговли на примере ООО «Живой хлеб» 22 2.1 Специфика и особенности розничной торговли. Характеристика исследуемого предприятия 22 2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов МП «Живой хлеб» 28 2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия 36 2.4 Оценка финансовой устойчивости 45 2.5 Оценка экономической эффективности деятельности 52 3 Рекомендации по повышению эффективности экономической деятельности ООО «Живой хлеб» 60 3.1 Разработка мероприятий по оптимизации издержек 60 3.2 Резервы повышения доходности организации 66 3.3 Перспективы развития анализа финансового состояния предприятий розничной торговли 69 Заключение Список литературы Приложения
Введение
Экономическая реформа в России (процессы разгосударствления, демонополизации, приватизации) привела к новым отношениям в сфере хозяйственной деятельности предприятий. Но усилия органов государ-ственной власти в ходе реформы были направлены в основном на проведение рыночной макроэкономической политики, что не переломило негативных тенденций спада производства и не создало реальных предпосылок для преодоления промышленного кризиса. Основным препятствием на пути налаживания эффективного функционирования рыночного механизма стал медленный процесс преобразований на уровне отдельных предприятий (под термином «предприятие» мы понимаем промышленные н коммерческие организации, созданные в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий). Современная экономика требует от своих субъектов не только наличия совокупности определенных знаний, но и умения быстро находить правильные решения в постоянно изменяющихся условиях, оценивать альтернативы. Каждому необходимо уметь просчитывать различные варианты с учетом риска как с позиции соотношения затрат и результатов, так и с точки зрения упущенной выгоды. Современный этап развития экономических отношений обусловил следующие приоритетные направления реформирования предприятий: — обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; — защита прав акционеров (для акционерных обществ); — развитие механизмов корпоративного управления, т. е. четкое разграничение ответственности участников (учредителей) и управляющих; — обеспечение учредителей, акционеров, участников, инвесторов и кредиторов достоверной информацией о финансово-экономическом положении предприятия; — создание эффективного механизма управления предприятием; — повышение квалификации персонала. Реформы на уровне микроэкономической политики сталкиваются с рядом проблем. Одна из главных задач реформы — переход к управлению ресурсами предприятия на основе анализа его финансово-экономической деятельности (состояния). Итак, индикатором конкурентоспособности хозяйствующего субъекта на рынке являются его финансы. Поэтому устойчивое финансовое состояние хозяйствующего субъекта является залогом его жизнедеятельности в условиях рыночной экономики. Любой вид хозяйственной деятельности (коммерческой и некоммерческой) начинается с вложения денег, протекает через движение денег и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку. Поэтому только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. Вышесказанным объясняется актуальность настоящего исследования. В дипломной работе рассматриваются наиболее распространенные принципы финансового анализа, которые используются для оценки предприятия, что в свою очередь необходимо для принятия решений о взаимодействии с данным хозяйственным субъектом. В работе проводится анализ финансового состояния предприятия. Для этого анализируются её имущественное положение; положение компании на финансовом рынке и количественное измерение её финансовой конкурентоспособности, в том числе зависимость компании от внешних источников и её ликвидность; меры, которые могут быть предложены для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи от финансовых ресурсов. Поскольку в настоящее время в экономической теории и практике не уделяется достаточного внимания анализу хозяйственной деятельности предприятий, то цель этой работы— раскрыть главные составляющие такого анализа и показать методы, приемы, интерпретацию результатов обработки финансовой отчетности. Таким образом, целью дипломной работы является разработка рекомендаций по повышению эффективности экономической деятельности на основе результатов финансового анализа на примере малого предприятия розничной торговли. Задачи исследования: 1. Рассмотреть теоретические основы сущности, содержания и назначения финансового анализа для хозяйствующего субъекта в современных условиях. 2. Исследовать финансового состояния малого предприятия розничной торговли на примере ООО «Живой хлеб». 3. Разработка рекомендаций по укреплению финансового состояния ООО «Живой хлеб». Объект исследования – малое предприятие розничной торговли ООО «Живой хлеб». Предметом исследования является анализ финансовой деятельности ООО «Живой хлеб». Теоретическая и информационная база дипломной работы сформировалась в результате изучения: учебных попосбий, научно-исследовательской литературы, публицистчисеких и справочных материалов. Структура и содержание работы обусловлены целями и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, которые подразделяются на параграфы, заключения, библиографического списка и приложений. 1 Теоретические основы сущности и назначения финансового анализа в современных условиях
1.1 Ф и н а н с о в ы й а н а л и з: ц е л и, з а д а ч и и р о л ь в с о в р е м е н н ы х у с л о в и я х
Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов. Для этого необходимо: — овладеть методикой оценки финансово-экономического состояния предприятия; — использовать формальные и неформальные методы сбора, обработки, интерпретации финансовой информации; — привлекать специалистов-аналитиков, способных реализовать данную методику на практике. Финансово-экономическое состояние — важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкуренто-способность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Основная цель анализа — выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности. 37, С. 8 Главными задачами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются правильные оценки начального финансового положения и динамики его дальнейшего развития, что складывается из следующих этапов: 1) идентификации финансово-экономического положения; 2) выявления изменений финансово-экономического состояния в пространственно-временном разрезе; 3) определения основных факторов, вызвавших изменения в финансово-экономическом состоянии; 4) выявления внутрихозяйственных резервов укрепления финaнcoвoгo положения. Анализ финансово-экономического состояния предприятия является существенным элементом финансового анализа, а также финансового менеджмента и аудита (рисунок 1) 11, С. 22.
Рисунок 1 - Сфера действия анализа финансово-экономического состояния предприятия
Анализ финансово-экономического состояния — неотъемлемая часть финансового анализа. В основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности. Это обусловливает использование методов и рабочих приемов финансового анализа при проведении оценки финансово-экономического состояния. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции, на финансовом рынке. Изыскание финансовых источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Успех в области финансового менеджмента во многом зависит от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности. При этом ведущее положение занимает анализ фи
Введение 3 Глава 1. Теоретические основы финансового оздоровления предприятия 5 1.1. Внешние и внутренние факторы кризисной ситуации на предприятии 5 1.2. Мониторинг финансового состояния предприятия как инструмента диагностики кризиса 10 1.3. Финансовое оздоровление как процедура банкротства 13 1.4. Реструктуризация как инструмент управления предприятием в кризисной ситуации 17 Глава 2. Анализ экономического и финансового состояния ООО «Бизнес Гарант» 23 2.1. Экономическая характеристика ООО «Бизнес Гарант» 23 2.2. Анализ конъюнктуры рынка 34 2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Бизнес Гарант» 37 2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «Бизнес Гарант» 47 2.5. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия 55 Глава 3. Проект мероприятий по реструктуризации предприятия 65 3.1. Разработка плана финансового оздоровления 65 3.2. Реструктуризация уставного капитала 74 3.3. Реорганизация предприятия ООО «Бизнес Гарант» путем выделения структурных подразделений в самостоятельные субъекты предпринимательской деятельности 75 3.4. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 78 Заключение 80 Список использованной литературы 82 Приложения 86 Приложение 1 86 Структура имущества предприятия и источников его образования 86 Приложение 2 88 Движение основных средств 88 Приложение 3 90 Сводная таблица показателей финансовой устойчивости 90 Приложение 4 92 Анализ движения денежных средств (платежный календарь) 92 Приложение 5 93 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 93
Введение
Развитие российской экономики на современном этапе характеризуется неоднозначной и динамично меняющейся экономической средой, наличием сложных управленческих проблем. Многие предприятия испытывают трудности и находятся в кризисной ситуации, сформировавшейся под влиянием рыночной экономики переходного периода. В условиях спада производства и постоянно растущего уровня инфляции сложился финансово-долговой тип предпринимательства, характеризующийся замещением производственных активов – финансовыми, собственных средств – привлеченными, что проявляется, прежде всего, в недостатке собственных оборотных средств предприятий и доступных источников их формирования. Проблемы укрепления платежной дисциплины, вывода экономики из кризиса платежей и стабилизации уровня промышленного производства являются наиболее актуальными для российской экономики, а значит и для конкретного субъекта – предприятия. В современных условиях экономической и социально-политической нестабильности в России возможность попасть в число неплатежеспособных предприятий весьма велика, поэтому правительство в специальном постановлении отменило необходимость принятия системы антикризисных мероприятий, чтобы изменить ситуацию к лучшему. Введение в действие Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19.11.1992 г. положило начало созданию правовой базы банкротства. В настоящее время опубликовано большое количество постановлений, распоряжений, указов по вопросам несостоятельности (банкротства) предприятий, антикризисному управлению. Под руководством Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ проводится обучение в экономических и юридических вузах страны специалистов по антикризисному управлению. По данной проблематике с каждым годом выходит большое количество теоретического материала: учебников, статей. Однако до настоящего времени не создан механизм управления, который обеспечил бы не только выход из кризиса и состояния банкротства российских предприятий, но и их финансовое оздоровление и дальнейшее развитие. Целью данной работы является выработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия, находящегося в кризисном положении. Следовательно, задачи дипломной работы включают в себя: 1. Изучение теоретических вопросов управления предприятием в условиях кризиса; 2. Анализ финансового состояния предприятия и констатация факта кризисного положения; 3. Выяснение причин и факторов, обусловивших появление кризисного состояния; 4. Определение путей улучшения финансового состояния предприятия; 5. Определение содержания и обоснование стратегии выхода предприятия из кризиса. Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес Гарант». Обследуемое предприятие находится в кризисной ситуации, которая вызвана снижением платежеспособного спроса на производимые ООО «Бизнес Гарант» работы и услуги. Поэтому решение проблемы антикризисного управления предприятием позволит повысить результативность работы, выявить резервы для совершенствования системы управления. В ходе дипломного проектирования применялись методы сравнения, статистического и финансового анализа.
Глава 1. Теоретические основы финансового оздоровления предприятия
1.1. Внешние и внутренние факторы кризисной ситуации на предприятии
Кризис в широком смысле, как смена повышательной тенденции понижательной неотъемлемая характеристика рыночной экономики. Исходя из этого посыла, любое управление является антикризисным, а содержание и методы эффективного (обычного) и антикризисного управления не отличаются. Очевидно, что, отталкиваясь от него, сложно найти специфическое определение антикризисного управления. Следовательно, необходимо “заузить“ понятие кризиса, для чего дифференцировать его фазы. Фазы кризиса, отличающиеся содержанием, последствиями и необходимыми мерами по их устранению. Первая - снижение рентабельности и объемов прибыли (кризис в широком смысле). Следствием этого является ухудшение финансового положения предприятия, сокращение источников и резервов развития. Решение проблемы может лежать как в области стратегического управления (пересмотр стратегии, реструктуризация предприятия), так и тактического (снижение издержек, повышение производительности). Вторая - убыточность производства. Следствием служит уменьшение резервных фондов предприятия (если таковые имеются - в противном случае сразу наступает третья фаза). Решение проблемы находится в области стратегического управления и реализуется, как правило, через реструктуризацию предприятия. Третья - истощение или отсутствие резервных фондов. На погашение убытков предприятие направляет часть оборотных средств и тем самым переходит в режим сокращенного воспроизводства. Реструктуризация уже не может быть использована для решения проблемы, так как отсутствуют средства на ее проведение. Нужны оперативные меры по стабилизации финансового положения предприятия и изысканию средств на проведение реструктуризации. В случае непринятия таких мер или их неудачи кризис переходит в четвертую фазу. Четвертая - неплатежеспособность. Предприятие достигло того критического порога, когда нет средств профинансировать даже сокращенное воспроизводство и (или) платить по предыдущим обязательствам. Возникает угроза остановки производства и (или) банкротства. Необходимы экстренные меры по восстановлению платежеспособности предприятия и поддержанию производственного процесса. Таким образом, для третьей и четвертой фаз характерны нестандартные, экстремальные условия функционирования предприятия, требующие срочных вынужденных мер. Ключевым моментом здесь является наступление или приближение неплатежеспособности. Именно эта ситуация, по нашему мнению, и должна быть объектом антикризисного управления. Остановимся на определении неплатежеспособности подробнее. Всю совокупность факторов, которые способны привести предприятие к экономическому кризису, можно разделить на две группы: Внешние по отношению к предприятиям, на которые оно не в состоянии влиять или его влияние ограничено; Внутренние, возникающие в результате деятельности самого предприятия. Причинами кризисного состояния российских предприятий являются неблагоприятные внешние условия: нарушение традиционных хозяйственных связей; спад спроса; резкое, трудно прогнозируемое изменение экономической политики правительства; инфляция; разбалансированность рынка; политическая нестабильность. Состояние национальной экономики может также сильно повлиять на возможность получения организацией капитала для своих нужд. Это, в основном, обусловлено тем, что правительство может пытаться сгладить последствия ухудшения экономической обстановки, регулируя налоги, денежную массу и ставку банковского процента. Ужесточение налогообложения не способствует стимулированию предпринимательской деятельности, а удорожание кредита приводит к росту издержек. Среди политических факторов, способных спровоцировать кризисное состояние предприятия, можно выделить отношение государства к предпринимательской деятельности запретительного или ограничительного характера; политическую нестабильность деятельности правительства; национализацию собственности и т. д. Все это ухудшает инвестиционный климат, способствует вывозу капитала из страны. Такие факторы правовой сферы как недостаточное антимонопольное регулирование, ограниченное регулирование ВЭД, неразвитость законодательной базы по вопросам предпринимательства также могут способствовать наступлению экономическ
Введение 3 Глава 1. Теоретические основы финансового оздоровления предприятия 5 1.1. Внешние и внутренние факторы кризисной ситуации на предприятии 5 1.2. Мониторинг финансового состояния предприятия как инструмента диагностики кризиса 10 1.3. Финансовое оздоровление как процедура банкротства 25 1.4. Реструктуризация как инструмент управления предприятием в кризисной ситуации 29 Глава 2. Анализ экономического и финансового состояния ООО «Бизнес Гарант» 35 2.1. Экономическая характеристика ООО «Бизнес Гарант» 35 2.2. Анализ конъюнктуры рынка 44 2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Бизнес Гарант» 48 2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «Бизнес Гарант» 58 2.5. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия 66 Глава 3. Проект мероприятий по реструктуризации предприятия 75 3.1. Разработка плана финансового оздоровления 75 3.2. Разработка мероприятий по реструктуризации предприятия 76 3.3. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 83 Заключение 92 Список используемой литературы 95 Приложения 98
Введение
Развитие российской экономики на современном этапе характеризуется неодно-значной и динамично меняющейся экономической средой, наличием сложных управлен-ческих проблем. Многие предприятия испытывают трудности и находятся в кризисной ситуации, сформировавшейся под влиянием рыночной экономики переходного периода. В условиях спада производства и постоянно растущего уровня инфляции сложился финансово-долговой тип предпринимательства, характеризующийся замещением произ-водственных активов – финансовыми, собственных средств – привлеченными, что прояв-ляется, прежде всего, в недостатке собственных оборотных средств предприятий и дос-тупных источников их формирования. Проблемы укрепления платежной дисциплины, вывода экономики из кризиса платежей и стабилизации уровня промышленного производства являются наиболее актуальными для российской экономики, а значит и для конкретного субъекта – предприятия. В современных условиях экономической и социально-политической нестабильно-сти в России возможность попасть в число неплатежеспособных предприятий весьма ве-лика, поэтому правительство в специальном постановлении отменило необходимость принятия системы антикризисных мероприятий, чтобы изменить ситуацию к лучшему. Введение в действие Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19.11.1992 г. положило начало созданию правовой базы банкротства. В настоящее время опубликовано большое количество постановлений, распоряжений, указов по вопросам несостоятельности (банкротства) предприятий, антикризисному управлению. Под руководством Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ проводится обучение в экономических и юридических вузах страны специалистов по антикризисному управлению. По данной проблематике с каждым годом выходит большое количество теоретического материала: учебников, статей. Однако до настоящего времени не создан механизм управления, который обеспечил бы не только выход из кризиса и состояния банкротства российских предприятий, но и их финансовое оздоровление и дальнейшее развитие, поэтому выбранная тема дипломного проекта в условиях мирового финансового кризиса является весьма актуальной. Целью данной работы является выработка рекомендаций по улучшению финансо-вого состояния предприятия, находящегося в кризисном положении. Следовательно, зада-чи дипломной работы включают в себя: 1. Изучение теоретических вопросов управления предприятием в условиях кризиса; 2. Анализ финансового состояния предприятия и констатация факта кризисного положения; 3. Выяснение причин и факторов, обусловивших появление кризисного состоя-ния; 4. Определение путей улучшения финансового состояния предприятия; 5. Определение содержания и обоснование стратегии выхода предприятия из кризиса. Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес Гарант». Предмет исследования – финансовое состояние предприятия. Обследуемое предприятие находится в кризисной ситуации, которая вызвана сни-жением платежеспособного спроса на производимые ООО «Бизнес Гарант» работы и ус-луги. Поэтому решение проблемы антикризисного управления предприятием позволит повысить результативность работы, выявить резервы для совершенствования системы управления. В ходе дипломного проектирования применялись методы сравнения, статистиче-ского и финансового анализа.
Глава 1. Теоретические основы финансового оздоровления предприятия
1.1. Внешние и внутренние факторы кризисной ситуации на предприятии
Кризис в широком смысле, как смена повышательной тенденции понижательной неотъемлемая характеристика рыночной экономики. Исходя из этого посыла, любое управление является антикризисным, а содержание и методы эффективного (обычного) и антикризисного управления не отличаются. Очевидно, что, отталкиваясь от него, сложно найти специфическое определение антикризисного управления. Следовательно, необхо-димо “заузить“ понятие кризиса, для чего дифференцировать его фазы. Фазы кризиса, отличающиеся содержанием, последствиями и необходимыми ме-рами по их устранению. Первая - снижение рентабельности и объемов прибыли (кризис в широком смысле). Следствием этого является ухудшение финансового положения пред-приятия, сокращение источников и резервов развития. Решение проблемы может лежать как в области стратегического управления (пересмотр стратегии, реструктуризация пред-приятия), так и тактического (снижение издержек, повышение производительности). Вторая - убыточность производства. Следствием служит уменьшение резервных фондов предприятия (если таковые имеются - в противном случае сразу наступает третья фаза). Решение проблемы находится в области стратегического управления и реализуется, как правило, через реструктуризацию предприятия. Третья - истощение или отсутствие резервных фондов. На погашение убытков предприятие направляет часть оборотных средств и тем самым переходит в режим сокра-щенного воспроизводства. Реструктуризация уже не может быть использована для реше-ния проблемы, так как отсутствуют средства на ее проведение. Нужны оперативные меры по стабилизации финансового положения предприятия и изысканию средств на проведе-ние реструктуризации. В случае непринятия таких мер или их неудачи кризис переходит в четвертую фазу. Четвертая - неплатежеспособность. Предприятие достигло того критического по-рога, когда нет средств профинансировать даже сокращенное воспроизводство и (или) платить по предыдущим обязательствам. Возникает угроза остановки производства и (или) банкротства. Необходимы экстренные меры по восстановлению платежеспособно-сти предприятия и поддержанию производственного процесса. Таким образом, для третьей и четвертой фаз характерны нестандартные, экстре-мальные условия функционирования предприятия, требующие срочных вынужденных мер. Ключевым моментом здесь является наступление или приближение неплатежеспо-собности. Именно эта ситуация, по нашему мнению, и должна быть объектом антикризисного управления. Остановимся на определении неплатежеспособности подробнее. Всю совокупность факторов, которые способны привести предприятие к экономи-ческому кризису, можно разделить на две группы: Внешние по отношению к предприятиям, на которые оно не в состоянии влиять или его влияние ограничено; Внутренние, возникающие в результате деятельности самого предприятия. Причинами кризисного состояния российских предприятий являются неблагопри-ятные внешние условия: нарушение традиционных хозяйственных связей; спад спроса; резкое, трудно прогнозируемое изменение экономической политики правительства; ин-фляция; разбалансированность рынка; политическая нестабильность. Состояние национальной экономики может также сильно повлиять на возможность получения организацией капитала для своих нужд. Это, в основном, обусловлено тем, что правительство может пытаться сгладить последствия ухудшения экономической обстановки, регулируя налоги, денежную массу и ставку банковского процента. Ужесточение налогообложения не способствует стимулированию предпринимательской деятельности, а удорожание кредита приводит к росту издержек. Среди политических факторов, способных спровоцировать кризисное состояние предприятия, можно выделить отношение государства к предпринимательской деятельно-сти запретительного или ограничительного характера; политическую нестабильность дея-тельности правительства; национализацию собственности и т. д. Все это ухудшает инве-стиционный климат, способствует вывозу капитала из страны. Такие факторы правовой сферы как недостаточное антимонопольное регулирова-ние, ограниченное регулирование ВЭД, неразвитость законодательной базы по вопросам предпринимательства также могут способствовать наступлению экономического кризиса деятельности предприятия. Социокультурные факторы, в числе которых преобладают установки, жизненные ценности и традиции, также влияют на организацию. Дополнительные социальные факторы, способствующие возникновению и разви-тию кризиса экономической деятельности пре
Введение 3 Глава 1. Стратегические аспекты функционирования предприятия в условиях кризиса 6 1.1. Содержание и принципы стратегического планирования на предприятии в условиях кризиса 6 1.2. Подходы к процессу разработки стратегии развития предприятия в условиях кризиса 9 Глава 2. Обоснование выбора финансового механизма функционирования предприятия в условиях кризиса 15 2.1. Основные положения и методы стратегического планирования 15 2.2. Методика оценки финансового состояния и стратегического положения предприятия 23 Глава 3. Анализ финансовой стратегии предприятия в условиях кризиса 29 3.1. Оценка показателей финансового состояния 29 3.2. Анализ стратегических альтернатив предприятия в условиях кризиса 36 Глава 4. Анализ результатов проведенных исследований 39 Глава 5. Выявление стратегических проблем и возможных путей решения 42 Глава 6. Рекомендации по изменению стратегии в условиях кризиса в аспекте финансовой стратегии 47 6.1. Определение целей развития предприятия в условии кризиса 47 6.2. Проектирование стратегической программы развития в условиях кризиса 50 Заключение 55 Библиография 58 Приложения 60
Введение
Эффективная работа организаций не возможна без формирования соот-ветствующей стратегии своего развития, обеспечивающей им рыночные пре-имущества и горизонты развития. Сущность стратегии заключается в установлении совокупности действий, направленных на овладение максимально возможной долей рынка при этом получая запланированный объем прибыли в соответствии с решаемыми финансовыми и тактическими задачами. Однако отсутствие должного внимания к разработке стратегий организации, определяющих конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, стало препятствием для расширенного воспроизводства производственно-технического потенциала и устойчивого экономического роста отечественных инновационных предприятий и национальной экономики в целом. Более того, возникновение глобальных финансовых кризисов ведущих к спаду практически во всех сферах хозяйственной деятельности требует четкой и слаженной программы функционирования предприятий, а отсутствие четких приоритетов определяемой стратегией приводит к банкротству. В этих условиях возникает необходимость в совершенствовании методических подходов к формированию стратегии, направленных на создание конкурентных преимуществ, поддержания финансовой устойчивости, которые бы позволили предприятиям эффективно использовать ресурсы и принимать стратегические решения, реагируя на все изменения, происходящие в рыночной среде организации. Формирование научной базы обеспечения долгосрочной прибыльности Российских предприятий относится к «сфере ответственности» теории страте-гического менеджмента. К сожалению, реальные достижения в этой области не очень велики, и однозначные эмпирические доказательства эффективности стратегического менеджмента до настоящего времени не найдены. Неудивительно, что менеджеры на практике уделяют так мало времени анализу будущего и стратегическому планированию, которое зачастую вырождается в набор ритуалов, прикрывающих реальные процессы принятия решений. Перечисленные проблемы вызваны во многом тем, что доминирующие концепции стратегического управления не вполне адекватны современным условиям бизнеса. Поэтому существует необходимость в выработке концепций стратегического управления, в достаточной мере отражающих особенности «экономики знаний», в которой ключевым ресурсом Российских предприятий является интеллектуальный капитал – совокупность необходимых для создания стоимости знаний, умений и связей. Развитие российской экономики находится в целом в русле общемировых трендов. В России, хотя и со значительным отставанием от лидирующих стран, развивается информационный сектор экономики, растет степень интернационализации хозяйственной деятельности предприятий, увеличивается доля лиц, занятых преимущественно умственным трудом. Обеспечение конкурентоспособности российских предприятий в открытой для зарубежных фирм экономике невозможно без понимания специфики постиндустриального бизнеса. В этой области на российских предприятиях наблюдаются значительные проблемы: как правило, отсутствуют обоснованные программы стратегического развития; стратегические цели не согласовываются с имеющимися ресурсами; руководители и специалисты не имеют общего видения будущего своих организаций, у предприятий нет сильных брэндов и т.д. Все вышесказанное в полной мере относится и к организациям акции, которых котируются на торговых площадках систем РТС и ММВБ, где данные проблемы обусловили актуальность исследований в области формирования стратегий бизнеса организации в условиях ми-рового финансового кризиса, и предопределили выбор темы дипломной работы. Цель дипломной работы заключается в разработке рекомендаций по обоснованию стратегии бизнеса и финансовой концепции организации в условиях глобального кризиса. Для достижения этой цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи: рассмотреть стратегические аспекты функционирования организации в условиях глобального кризиса; обосновать выбор финансового механизма функционирования организации в условиях кризиса; произвести анализ финансовой стратегии предприятия в условиях кризиса; выявить стратегические проблемы; разработать рекомендации по изменению стратегии бизнеса и финансо-вой политики организации в условиях кризиса. Теоретическую и методическую основу дипломной работы составили труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики конкуренции, маркетинга, основ теории управления, экономической теории. В ходе выполнения работы изучены законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации и постановления Правительства РФ по вопросам, связанным с ведением рыночной деятельности организаций, исследованы материалы индексов и котировок на Российской торговой системы. Объектом исследования является предприятие связи ОАО «Армада». Предметом исследования являются организационно - управленческие отношения, возникающие в процессе проведения диагностики стратегии предприятия в условиях кризиса. Информационную базу дипломной работы составляют материалы монографических исследований, публикации в периодической печати, нормативно-правовые акты, материалы конференций и семинаров, информация статистических органов, финансово-экономическая отчетность о деятельности промышленных предприятий
Раздел 1. Стратегические аспекты функционирования предприятия в условиях кризиса
1.1. Содержание и принципы стратегического планирования на предприятии в условиях кризиса
В настоящее время отечественные компании функционируют в условиях последствий мирового финансового кризиса, который оказал свое негативное влияние на деятельность многих сфер экономики сопряженной с глобализацией мирового экономического пространства. Под влиянием мирового финансового кризиса происходит снижение платежеспособности различных компаний, а впоследствии и обычных людей, что приводит к нестабильности экономической конъюнктуры, что значительной степени усложняют процесс определения стратегических перспектив. Процесс стратегического планирования – это прогнозирование социально-экономического развития предприятия, поиск новых возможностей, выбор направлений стратегий. В условиях кризиса процесс стратегического планирования корректирует существующую на предприятии стратегию развития, сокращает сроки планирования, исключает различные возможности с целью сохранения целостности компании и возможности ее выживания. В качестве основного инструмента стратегического планирования является процесс формирования финансовой стратегии, трактуя ее как концепцию создания и использования конкурентного преимущества, охватывающий формирование финансов и их планирование для обеспечения финансовой стабильности предприятия. Стратегическое планирование, прежде всего, предполагает определение конкурентной позиции предприятия на рынке и в отрасли. В современных условиях темп роста требований потребителей к качеству товаров (услуг) возрастает в геометрической прогрессии, а конкурентоспособность имеет свойство зависеть и распространяться на ближайшее окружение предприятия. Поэтому стратегическое планирование должно осуществляться предприятием совместно с его поставщиками и партнерами, что создаст основу для формирования и сохранения конкурентных преимуществ в условиях кризиса. Логическая цепочка процесса определения ключевых компетенций, со-стоящего из пяти основных блоков, представлена на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 – Процесс выделения ключевых компетенций (КК) предприятия
Содержание cтpaтeгичecкoгo плaниpoвaния, являяcь нayчнoй ocнoвoй paзpaбoтки cиcтeмы пpoгнoзoв, пpoeктoв пpoгpaмм и плaнoв, пoзвoляeт пoлyчить oтвeт нa cлeдyющиe вoпpocы: кaкoвы цeли paзвития cooтвeтcтвyющeгo oбъeктa cтpaтeгичecкoгo плaниpoвaния в условиях кризиса?; кaкoй дoлжнa быть пocлeдoвaтeльнocть пpoцecca paзpaбoтки yпpaвлeнчecкиx peшeний в фopмe cтpaтeгичecкиx пpoгнoзoв, пpoгpaмм и плaнoв, в условиях кризиса?; кaкими дoлжны быть caми cтpaтeгичecкиe пpoгнoзы,
Введение 3 Глава 1. Теоретические основы финансового оздоровления предприятия 5 1.1. Внешние и внутренние факторы кризисной ситуации на предприятии 5 1.2. Мониторинг финансового состояния предприятия как инструмента диагностики кризиса 12 1.3. Финансовое оздоровление как процедура банкротства 16 1.4. Реструктуризация как инструмент управления предприятием в кризисной ситуации 23 Глава 2. Анализ экономического и финансового состояния ООО «Бизнес Гарант» 31 2.1. Экономическая характеристика ООО «Бизнес Гарант» 31 2.2. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Бизнес Гарант» 41 2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Бизнес Гарант» 50 2.4. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия 55 Глава 3. Проект мероприятий по реструктуризации предприятия 66 3.1. Формирование целей и выбор механизмов антикризисного реструктурирования 66 3.2. Организация работы по финансовому оздоровлению 74 3.3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, проведение реструктуризации как способа выхода из кризиса 79 Заключение 82 Список использованной литературы 84 Приложения 87 Приложение 1 87 Структура имущества предприятия и источников его образования 87 Приложение 2 89 Движение основных средств 89 Приложение 3 91 Сводная таблица показателей финансовой устойчивости 91 Приложение 4 93 Анализ движения денежных средств (платежный календарь) 93 Приложение 5 94 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 94
Введение
Развитие российской экономики на современном этапе характеризуется неоднозначной и динамично меняющейся экономической средой, наличием сложных управленческих проблем. Многие предприятия испытывают трудности и находятся в кризисной ситуации, сформировавшейся под влиянием рыночной экономики переходного периода. В условиях спада производства и постоянно растущего уровня инфляции сложился финансово-долговой тип предпринимательства, характеризующийся замещением производственных активов – финансовыми, собственных средств – привлеченными, что проявляется, прежде всего, в недостатке собственных оборотных средств предприятий и доступных источников их формирования. Проблемы укрепления платежной дисциплины, вывода экономики из кризиса платежей и стабилизации уровня промышленного производства являются наиболее актуальными для российской экономики, а значит и для конкретного субъекта – предприятия. В современных условиях экономической и социально-политической нестабильности в России возможность попасть в число неплатежеспособных предприятий весьма велика, поэтому правительство в специальном постановлении отменило необходимость принятия системы антикризисных мероприятий, чтобы изменить ситуацию к лучшему. Введение в действие Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19.11.1992 г. положило начало созданию правовой базы банкротства. В настоящее время опубликовано большое количество постановлений, распоряжений, указов по вопросам несостоятельности (банкротства) предприятий, антикризисному управлению. Под руководством Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ проводится обучение в экономических и юридических вузах страны специалистов по антикризисному управлению. По данной проблематике с каждым годом выходит большое количество теоретического материала: учебников, статей. Однако до настоящего времени не создан механизм управления, который обеспечил бы не только выход из кризиса и состояния банкротства российских предприятий, но и их финансовое оздоровление и дальнейшее развитие. Целью данной работы является выработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия, находящегося в кризисном положении. Следовательно, задачи дипломной работы включают в себя: 1. Изучение теоретических вопросов управления предприятием в условиях кризиса; 2. Анализ финансового состояния предприятия и констатация факта кризисного положения; 3. Выяснение причин и факторов, обусловивших появление кризисного состояния; 4. Определение путей улучшения финансового состояния предприятия; 5. Определение содержания и обоснование стратегии выхода предприятия из кризиса. Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес Гарант». Обследуемое предприятие находится в кризисной ситуации, которая вызвана снижением платежеспособного спроса на производимые ООО «Бизнес Гарант» работы и услуги. Поэтому решение проблемы антикризисного управления предприятием позволит повысить результативность работы, выявить резервы для совершенствования системы управления. В ходе дипломного проектирования применялись методы сравнения, статистического и финансового анализа.
Глава 1. Теоретические основы финансового оздоровления предприятия
1.1. Внешние и внутренние факторы кризисной ситуации на предприятии
Кризис (от греч. krisis – решение, поворотный пункт, исход), резкий крутой перелом в чем-либо, тяжелое переходное состояние; острое затруднение в чем-либо преимущественно с предметами потребления; тяжелое положение. Кризисы бывают разные: от медицинских и духовных до производственных и экономических, которые в свою очередь делятся на: валютные, биржевые, денежно-кредитные, финансовые. Они объединены общими проявлениями в виде абсолютного падения производства, недогрузки производственных мощностей, рост безработицы, нарушения в денежно-кредитных и валютно-финансовых сферах. [41] Развитие российской экономики на современном этапе характеризуется неоднозначной и динамично меняющейся экономической средой, наличием сложных управленческих проблем. Многие предприятия испытывают трудности и находятся в кризисной ситуации, сформировавшейся под влиянием рыночной экономики переходного периода. [18] Процесс неравномерного развития экономики и тем более отдельных ее частей, колебание объемов производства и сбыта, возникновения значительных спадов производства, что характеризуется как кризисная ситуация, следует рассматривать не как стечение неблагоприятных ситуаций (хотя для отдельного предприятия это может быть и так), а как некую общую закономерность, свойственную рыночной экономике. Кризисные ситуации, для преодоления которых не было принято соответствующих профилактических мер, могут привести к чрезмерному разбалансированию экономического организма предприятия с соответствующей неспособностью продолжения финансового обеспечения производственного процесса, что квалифицируется как банкротство предприятия. [2] Изменения, происходящие во внешней среде бизнеса, закономерно вызывают появления новых принципов управления (рис. 1. 1). Чем больше проявилось воздействие внешней среды, тем больше внимания высшее руководство должно было уделять изучению процессов, происходящих в окружении организации, и разработке адекватных реакций на возможные внешние воздействия, способов долгосрочного развития. Тяжелое положение предприятий наблюдается сегодня повсеместно. В чем причины кризисного состояния предприятия? Почему благополучные ранее предприятия оказались в состоянии неплатежеспособности? Любое коммерческое предприятие имеет смысл, если оно приносит прибыль. Успешно функционирующие предприятия, как правило, имеют определенные конкурентные преимущества. Такие предприятия занимают прочное положение на рынке товаров и услуг, их продукция конкурентоспособна и пользуется постоянным спросом. Малоподвижная внешняя среда
Подвижная внешняя среда, изменения незначительны, но узнаваемые
Быстроизменяющаяся внешняя среда, неожиданные и неузнаваемые изменения
Рис. 1.1. Эволюция организации и принципов управления
Они следят за изменениями конъюнктуры рынка, своевременно и эффективно отвечая на изменения внешней среды. Производя прибыль, такие предприятия увеличивают собственный капитал и, по определению, всегда способны исполнить свои финансовые обязательства, а потребности в финансовых ресурсах для своего развития удовлетворяются, главным образом, за счет собственных средств. Вместе с тем, любой продукт (услуга) имеет определенный жизненный цикл в силу того, что обладает предельными возможностями, ограничивающими его дальнейшее существование в первоначальном виде определенным периодом времени. Характерной особенностью рыночной экономики является то, что кризисные ситуации возникают на всех стадиях жизненного цикла предприятия: в какие-то моменты оно может не производить прибыли, либо производить убытки. Но это краткосрочные, эпизодические ситуации, которые не меняют сущности предприятия как производители прибыли. Они могут быть устранены с помощью оперативных мероприятий. Если же предприятие неэффективно в целом, экономический кризис приобретает затяжной характер и может закончиться процедурой ликвидации, продажи имущества для расчетов к кредиторами, которая называется банкротством предприятия. Чтобы этого не произошло, необходимо вовремя понять причины, по которым экономика предприятия оказалось в кризисе, и разработать соответствующие меры по их устранению. [9, с. 130] С экономической точки зрения кризисы следует различать по тому, в каких областях они представляют опасность для достижения
Введение 4 Глава 1. Теоретическо-методологический анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия 7 1.1. Экономическая природа прибыли и ее значение 7 1.2. Доходы и расходы предприятия как основа формирования финансовых результатов деятельности 12 1.3. Методические подходы к анализу финансовых результатов 19 Глава 2. Исследование результатов деятельности ООО «-» 26 2.1. Технико-экономические показатели деятельности ООО «-» 26 2.2. Анализ доходов и расходов предприятия 39 2.3. Динамика текущих затрат предприятия 45 2.4. Анализ влияния доходов и расходов на прибыль и рентабельность 51 Глава 3. Пути повышения результатов хозяйственной деятельности ООО «-» 62 3.1. Пути увеличения доходов ООО «-» 62 3.2. Резервы снижения текущих затрат ООО «-» 68 3.3. Экономический эффект от результатов деятельности предприятия на предстоящий период 73 Заключение 79 Список использованных источников 83 Приложения 87
Введение Переход от плановой экономики к рыночным отношениям коренным образом изменили условия функционирования предприятий. Предприятия, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают закон¬ченную денежную оценку в системе показателей финансовых ре¬зультатов, которые характеризуют абсолют-ную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономическом развития предприятия. Прибыль коммерческой организации представляет собой конечный финансовый результат ее хозяйственной деятельности за отчетный период, выраженный в приросте стоимости совокупного капитала организации. Если же стоимость совокупного капитала организации за отчетный период уменьшилась, то она понесла убыток. Показатели прибыли стано¬вятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его дело¬вой активности и финансового благополучия. По прибыли опре¬деляются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. Таким образом, актуальность изучения вопросов формирования доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия, а также то, что данная тема представляет большой интерес для исследования, предопределили выбор темы выпускной квалификационной работы «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия», обусловили круг раскрываемых в работе вопросов и логическую схему ее построения. Целью выпускной квалификационной работы является анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Поставленная перед работой цель определяет задачи исследования: - рассмотреть экономическую природу прибыли и ее значения; - рассмотреть доходы и расходы предприятия как основу формирования финансовых результатов его деятельности; - рассмотреть доходы и расходы в свете Налогового кодекса РФ; - систематизировать основные методические подходы к анализу финансовых результатов деятельности предприятия; - рассмотреть технико-экономические показатели деятельности – объекта исследования; - провести анализ доходов и расходов предприятия; - проанализировать динамику текущих затрат предприятия; - провести анализ влияния доходов и расходов на прибыль и рентабельность; - проанализировать пути увеличения доходов предприятия; - рассмотреть резервы снижения текущих затрат; - рассмотреть экономический эффект от результатов деятельности предприятия на предстоящий период. Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «-». Основная сфера деятельности предприятия – монтаж и обслуживание климатического оборудования. Практической основой исследования являются материалы учета и отчетности ООО «-» за 2008 – 2009 г.г. Теоретической и методологической основой проведенного исследования явились нормативно-правовые акты, публикации отечественных и зарубежных ученых. Изучению вопросов формирования, использования и анализа прибыли посвящены труды таких исследователей, как: Г.В. Савицкая, С.М. Пястолов, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, Р. Барр и т.д. Нормативно-правовой базой проведенного исследования явились Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ (Части 1, 2), Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Методическую базу проведенного в работе исследования составили также методы экономического анализа: вертикальный и горизонтальный анализ отчетности предприятия, индексный метод, метод динамических рядов, логического моделирования, факторный и маржинальный анализ.
Глава 1. Теоретическо-методологический анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия 1.1. Экономическая природа прибыли и ее значение Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта, занимающегося предпринимательской деятельностью. Р. Барр отмечал, что ни один из терминов не вызвал столько споров в экономической науке, как понятие прибыли: его определение и объяснение подвергались критике, ставились под вопрос. При этом сам Барр подразделяет теории прибыли на 2 категории: 1. субъективные теории (исследования, связанные с деятельностью предпринимателя); 2. объективные теории (исследования, которые прибегают к анализу условий экономической среды). В немецких теориях 19 века прибыль выступает как заработная плата, получаемая предпринимателями за труд. Некоторые авторы (фон Шонен) объясняют прибыль личными качествами предпринимателя, его особенными способностями, заслуживающими поощрения. Другие сторонники субъективной теории, Й. Шумпетер и Ф. Найт, представляют прибыль не только как вознаграждение за функцию предпринимателя, они также показывают, что прибыль может появиться лишь в динамичной экономике. Вклад предпринимателя в производственный процесс состоит в принятии на себя всего риска, которому подвергается предприниматель, берущий на себя всю неопределенность перспектив начатого дела. Прибыль, таким образом, выступает как «результат риска». Сторонники второй теории, объясняя природу прибыли, обращаются в своих исследованиях к институциональным факторам (теория эксплуатации), к структурным факторам (теория форм рынка), к конъюнктурным факторам (теория излишков). К сторонникам второй теории относятся К.Маркс, Ж.Маршал, Ф.Махлуп. По мнению К.Маркса и его последователей, источником прибыли является эксплуатация трудящихся (капиталистическая «прибавочная стоимость»). Таково институциональное определение прибыли, которое превращает ее в необязательную категорию. Однако исторический опыт показывает, что категория прибыли существует и в социалистической экономике, а не только при капитализме. Структурное определение прибыли, данное Ф.Махлупом, связывает понятие прибыли с различиями в структуре рынков. При наличии конкуренции прибыли порождают следующие факторы: 1. непредсказуемость будущего промышленной отрасли; 2. неделимость производственных ресурсов при их приобретении; 3. иммобильность производственных ресурсов, что позволяет фирмам либо получать их на более выгодных условиях, либо, когда они уже получены, извлекать прибыли из произведенных товаров по их высокой стоимости. Таким образом, все эти теории имеют разноплановый характер, однако при рассмотрении понятия прибыли в современной децентрализованной экономике необходимо выделить функциональный размер прибыли, размеры прибыли, распределение прибыли. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности фирмы, т.к. она зависит в основном от качества работы фирмы, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как фирма, так и государство. Можно сделать вывод, что прибыль - важнейшая категория рыночных отношений, которой присущи три функции: - экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности фирмы; - стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования; - одного из основных источников формирования финансовых ресурсов фирмы. Как показатель, характеризующий финансовый результат хозяйственной деятельности фирмы, прибыль является основным показателем, характеризующим уровень эффективности производства и определяется путем сопоставления себестоимости продукции (работ, услуг) и выручки от ее реализации (без учета косвенных налогов). В данном качестве прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей финансов
Введение 3 1. Аналитическая часть 1.1. Экономическая характеристика ООО «РемонтСтрой» 1.2. Анализ конъюнктуры рынка 1.3. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО «РемонтСтрой» 1.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «РемонтСтрой» 1.5. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия 2. Теоретическая часть 2.1. Экономическая сущность и содержание понятия финансовое состояние 36 2.2. Нормативно-правовое регулирование в оценке финансового состояния субъекта хозяйствования 2.3. Система показателей платежеспособности и финансовой устойчивости и порядок их расчета 3. Проектная часть 3.1. Разработка плана финансового оздоровления 3.2. Реструктуризация уставного капитала 3.3. Реорганизация предприятия ООО «РемонтСтрой» путем выделения структурных подразделений в самостоятельные субъекты предпринимательской деятельности 3.4. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий Заключение Список использованной литературы Приложения Приложение 1 Структура имущества предприятия и источников его образования Приложение 2 Движение основных средств Приложение 3 Сводная таблица показателей финансовой устойчивости Приложение 4 Анализ движения денежных средств (платежный календарь) Приложение 5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 114
Введение
В современных условиях рыночных отношений в связи с тем, что организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций будет актуальна всегда. Для успешного управления финансами необходимо постоянно прово-дить анализ финансового состояния организации. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования ее финансовых средств, и по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности. Анализ финансового состояния организации позволяет изучить состоя-ние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность организации к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды. Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансировании деятельности организации и найти возможные резервы улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и его учредители. инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы – для выявления возможности организации рас-считываться с бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить фи-нансовое состояние организации, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии организации. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состоя-ния в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансировании деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Для оценки финансового состояния организации используется целая система показателей, характеризующих изменения: - структуры капитала организации по его размещению к источникам образования; - эффективности и интенсивности его использования; - платежеспособности и кредитоспособности организации; - запаса финансовой устойчивости. Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с данной организацией экономическими отношениями, смогли ответить на вопрос, на-сколько надежна организация как партнер, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности предложения отношений с ней. Таким образом, можно сделать вывод о том, что проведение анализа финансового состояния организации является необходимым условием эффективной работы организаций различных форм собственности. Проблема объективной оценки финансового состояния организации и оценки степени вероятности наступления возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности не нова. Решение этой проблемы в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты. При на-писании дипломной работы автором использовались научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами финансового анализа – В.Ф. Палия, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфуллина, и др. Целью данной дипломной работы является: - углубленное теоретическое исследование такой экономической катего-рии, как финансовое состояние организации; - выявление возможных проблем применения существующих и общепризнанных методик анализа финансового состояния организации и прогнозирования возможного банкротства на практике. В процессе достижения этой цели решались следующие задачи: - углубленное изучение понятия «финансовое состояние организации» и основных факторов, на него влияющих; - определение основных источников информации, используемой при анализе финансового состояния организации; - изучение гносеологии и развития методик анализа финансового состояния организации в историческом аспекте; - углубленное изучение содержания современных методик, используе-мых при исследовании финансового состояния организации; - углубленное изучение методик, позволяющих осуществлять прогнози-рование возможного банкротства организации по данным бухгалтерской отчетности; - оценка финансового состояния организации и выявление возможных проблем оценки финансового состояния организации и прогнозирования возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности.
1. Аналитическая часть
1.1. Экономическая характеристика ООО «РемонтСтрой»
Общество с ограниченной ответственностью «РемонтСтрой» образо-вано 25 февраля 1995 года. Предприятие выполняет работы и оказывает услуги с целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли за счет: • содержания и ремонта автомобильных дорог и сооружений; • строительства, ремонта, реконструкции и сооружения других автомобильных дорог и сооружений. Предприятие вправе осуществлять также: • посредническую деятельность; • коммерческую деятельность; • лесозаготовку и переработку; • маркетинговую деятельность; • снабженческо-сбытовую деятельность. Предприятие имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Местонахождение предприятия: Учредительным документом ООО «РемонтСтрой» является Устав. Устав состоит из следующих разделов: 1. Общие положения. 2. Цель и предмет деятельности предприятия. 3. Имущество предприятия. 4. Организация деятельности предприятия. 5. Управление предприятием. 6. Трудовой коллектив предприятия. 7. Прекращение предприятия. Предприятие ООО «РемонтСтрой» является хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием, бланки. Взаимоотношения с трудовым коллективом, возникшие на основе трудовых договоров, регулируются законодательством Российской Федерации о труде. На основе полученной прибыли предприятие реализует социальные и экономические интересы членов трудового коллектива и интересы собственника имущества. Предприятие состоит из производственных звеньев, занятых изготовле-нием продукции, органов управления, обслуживающих организаций. Состав подразделений, их взаимосвязь в процессе выпуска продукции и обслуживания коллектива, количество, состав, соотношение по численности работников, занимаемые площади и территориальное их расположение образуют структуру предприятия. Общая численность предприятия 130 человек, в том числе управленче-ский персонал (аппарат управления) составил 27 человек. Высшим должностным лицом предприятия является его руководитель (директор). У предприятия ООО «РемонтСтрой» на сегодняшний момент два основных вида деятельности: содержание дороги и реконструкция. ООО «РемонтСтрой» обслуживает участок автомобильной дороги от 630 км до 826 км протяженностью 195 км. На всем протяжении участок от-носится к дороге технической категории. Из общей протяженности, участки дороги с усовершенствованным (асфальтированным и чернощебеночным) покрытием составляет 109 км, дорога с переходным (г
Содержание Введение 3 1. Теоретические основы анализа безубыточности производства 6 1.1. Понятие безубыточности 6 1.2. Задачи, сфера применения и источники анализа 16 1.3. Методика анализа безубыточности производства 18 2. Общая характеристика и анализ затрат на производство продукции на примере ТМ «ШАЛУНЫ» 24 2.1. Общая характеристика предприятия 24 2.2. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции 35 2.3. Калькулирование себестоимости продукции 40 3. Разработка модели анализа безубыточности производства для ТМ «ШАЛУНЫ» 44 3.1. Определение точки безубыточности 44 3.2. Обоснование цен на продукцию 51 3.3. Рекомендации по формированию ассортимента продукции 52 Заключение 57 Список использованной литературы 60
Введение
Непростые рыночные процессы, определяющие усложнение ориентации отдельного товаропроизводителя, влияющие на колебание объемов производства и продажи продукции, с одной стороны, а также увеличение доли постоянных затрат в их общем объеме, с другой стороны, существенно сказываются на колебании себестоимости изделий, а значит, и на их прибыли. Под воздействием уровня цен, либо величины натурального объема продаж, либо (как правило) обоих названных факторов одновременно возникает опасность получения вместо прибыли убытка от продаж. Тогда необходим ответ на вопрос: какой должна быть минимальная выручка, покрывающая все переменные и постоянные затраты при нулевой прибыли. Ответ на этот вопрос неоднозначен и зависит от конкретных условий динамики цен, натурального объема продаж, соотношения переменных и постоянных затрат на реализуемую продукцию. Руководителю любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточности — определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы. Анализ безубыточности является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия. Анализ безубыточности производства является также одним из мощных инструментов решения большого класса маркетинговых задач. Посредством такого анализа можно определять точку безубыточности, планировать целевой объем производства, устанавливать цены на продукцию, осуществлять выбор наиболее эффективных технологий производства, разрабатывать оптимальные производственные планы. Актуальность темы дипломной работы определяется большими аналитическими возможностями анализа безубыточности предприятия в системе управления предприятием. Однако, по оценкам экспертов, на российских предприятиях анализ безубыточности применяется очень ограниченно, в основном только при условии полной автоматизации бухгалтерского учета. Поэтому исследования, проводимые в данной работе, имеют некоторые элементы новизны. Целью данной работы является проведение анализа безубыточности и подготовка рекомендаций по итогам анализа в условиях конкретного предприятия. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: - дать определение безубыточности предприятия и определить факторы, на нее влияющие; - определить цели, задачи и источники анализа безубыточности производства; - охарактеризовать методику анализа безубыточности; - рассмотреть классификацию затрат в условиях конкретного предприятия, выделить их переменные и постоянные составляющие; - определить точку безубыточности по каждому виду производимой предприятием продукции в натуральном и денежном выражении; - рассчитать минимальный уровень цены по каждому виду производимой продукции; - подготовить рекомендации предприятию по формированию ассортимента продукции. Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «ШАЛУНЫ», основным видом деятельности которого является пошив детской одежды. Производство на данном предприятии является многономенклатурным. Предмет исследования – взаимосвязь показателей «затраты-объем-прибыль» в условиях данного предприятия. Теоретической основой данной работы являются труды таких современных экономистов как Вахрушина М.А., Близнюк Т.С., Дорман В.Н. Керимов В.Э. и др., а также материалы периодических изданий (журналы «Менеджмент в России и за Рубежом», «Маркетинг в России и за рубежом», «Финансовый менеджмент».
1. Теоретические основы анализа безубыточности производства 1.1. Понятие безубыточности
В процессе финансового и производственного планирования деятельности предприятия на перспективу особое значение имеет определение и анализ таких показателей, как уровень безубыточности и маржинальная прибыль. Под точкой безубыточности понимается такой уровень производства (продаж), при котором обеспечивается нулевой уровень прибыли, т.е. точка безубыточности подразумевает равенство общих издержек и полученных доходов. Иными словами, это тот предельный уровень производства, спускаясь ниже которого, предприятие терпит убытки. Одним из мощных инструментов менеджеров в определении точки без-убыточности является анализ безубыточности производства или анализ соотношения «затраты – объем – прибыль» (Cost – Volume –Profit; CVP – анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств пла-нирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия. Ключевыми элементами анализа соотношения «затраты – объем – при-быль» выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности), производственный левередж и маржинальный запас прочности. Маржинальный доход — это разница между выручкой предприятия от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат. Порог рентабельности (точка безубыточности) — это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Производственный левередж — это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции (работ, услуг). Маржинальный запас прочности — это процентное отклонение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (порога рентабельности). Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует два способа определения величины маржинального дохода. При первом способе из выручки предприятия за реализованную продукцию вычитают все переменные затраты, т.е. все прямые расходы и часть накладных расходов (общепроизводственные расходы), зависящих от объема производства и относящихся к категории переменных затрат. При втором способе величина маржинального дохода определяется путем сложения постоянных затрат и прибыли предприятия. Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между ценой продукции и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Нормой маржинального дохода называется доля величины маржинального дохода в выручке от реализации или (для отдельного изделия) доля средней величины маржинального дохода в цене товара. Использование этих показателей помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска. Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат предприятия на постоянные и переменные. Переменные издержки - это такие издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально увеличению или уменьшению объема производства (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные издержки - это такие издержки, которые не меняются, когда меняется уровень производства за какой-то определенн
СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Теоретические аспекты и содержание анализа производственно- хозяйственной деятельности предприятия 6 1.1. Роль и значение анализа производственно- хозяйственной деятельности в работе предприятия 6 1.2. Содержание комплексного экономического анализа производственно- хозяйственной деятельности предприятия 9 1.3. Система показателей анализа хозяйственной деятельности предприятия и источники информации 16 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Эпокси» 28 2.1. Производственно-экономическая характеристика деятельности предприятия 28 2.2. Анализ финансового состояния предприятия 31 2.3. Анализ эффективности использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов 43 3. Повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия 58 3.1. Модернизация существующего производства и экономическое обоснование эффективности внедрения новой технологической линии 58 3.2. Экономическое обоснование эффективности управления оборотным капиталом предприятия 64 Заключение 68 Список использованной литературы 72
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО “Эпокси“ за 2004 г. Приложение 2. Бухгалтерский баланс ООО “Эпокси“ за 2005 г. Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках ООО “Эпокси“ за 2004 г. Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках ООО “Эпокси“ за 2005 г. Приложение 5-6. Расчеты платежей по кредиту на приобретение новой технологической линии
ВВЕДЕНИЕ Условия рыночной экономики требуют от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу производственно- хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексной оценки изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес – планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обосновывания необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки. Содержание хозяйственной деятельности предприятия состоит в организации производства и реализации товара. В таком качестве может выступать продукция, имеющая натурально-вещественный характер (например, продукция добывающих, обрабатывающих и перерабатывающих отраслей промышленности, сельского хозяйства, строительства); выполнение работ (промышленного характера, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских, погрузочно-разгрузочных и пр.); оказание услуг (транспортных, услуг связи, коммунальных, бытовых и др.). Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций является - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец, - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятия, и что данная проблема является в настоящий момент одной из актуальных, что и обуславливает значимость темы дипломной работы. Цель работы заключается в изучении методов системного анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью его финансового оздоровления и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи: изучить специальную литературу по данной проблематике; рассмотреть теоретические основы оценки производственно-хозяйственной предприятия; провести анализ хозяйственной деятельности исследуемого предприятия; разработать мероприятия по улучшению финансово- хозяйственной деятельности предприятия; сделать выводы по проделанной работе. Предметом анализа явились хозяйственные процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности. Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Эпокси». Теоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов в области финансов и анализа: Г.В. Савицкой, А.З. Шеремета, Балабанова И.Т. и других. В качестве конкретных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа и финансового менеджмента. В исследовании применялись основные методы финансового анализа - горизонтальный, вертикальный, сравнительный, факторный. В совокупности, использованные в работе методы позволили обеспечить достоверность экономического анализа. Основой экспериментальных расчетов являются результаты хозяйственной деятельности ООО «Эпокси», бухгалтерская отчетность за 2003-2005гг (Приложения 1-4).
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕННО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Роль и значение анализа производственно- хозяйственной деятельности в работе предприятия Предметом анализа хозяйственной деятельности предприятия является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объектами анализа хозяйственной деятельности предприятия являются экономические результаты хозяйственной деятельности. На промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия [6,119]. Функции анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия: изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. научное обоснование текущих и перспективных планов; контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов; поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики; оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей; разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. К анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия предъявляются следующие требования [6, 226]: 1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования (оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной экологической, международной политике и законодательству). 2. Анализ должен быть комплексным (охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия). Обеспечение системного подхода (каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов). 3. Анализ должен быть действенным (активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия). 4. Анализ должен производиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. 5. Анализ должен быть оперативным (быстро и четко
Введение Глава 1. Теоретические и организационные основы анализа оборачиваемости оборотного капитала 1.1 . Понятие, состав и классификация оборотного капитала 1.2 . Назначение оборотного капитала и его роль в производстве 1.3 . Факторы повышения эффективности использования и оборачиваемости оборотного капитала 1.4 . Цели, задачи и информационные источники анализа оборотного капитала Глава 2. Методологические подходы к анализу оборачиваемости оборотного капитала 2.1. Методы анализа уровня динамики и структуры оборотного капитала 2.2. Методика анализа оборачиваемости и рентабельности оборотного капитала организации 2.3. Факторный анализ показателей оборачиваемости оборотных средств Глава 3. Анализ оборотного капитала ООО «Онтарио» 3.1. Анализ динамики и структуры оборотных активов с помощью приёма горизонтального и вертикального анализа 3.2. Анализ показателей оборачиваемости 3.3. Факторный анализ показателей оборачиваемости оборотных средств Заключение Список литературы
Введение
Оборотный капитал являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной его деятельности. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств во всех сферах деятельности человека, особенно в промышленности. Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем. В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства. Для разных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть разными. Проведение анализа оборотного каптала является наиболее важным направлением анализа бухгалтерской отчётности, так как по изменению динамики и структуры оборотных активов определяется платёжеспособность предприятия, его производственные возможности, востребованность данного предприятия на рынке. Оборачиваемость оборотного капитала является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования оборотных средств предприятия и его деловую активность. От того насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги, непосредственно зависит финансовое состояние организации. Так, рост неплатежей затрудняет ритмичность деятельности организации и ведет к увеличению дебиторской задолженности; излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к «омертвлению» ресурсов и неэффективному использованию оборотных средств. В данной дипломной работе проводится анализ оборотного капитала тремя методами: - анализ динамики, структуры и рентабельности оборотного капитала; - расчёт аналитических показателей (коэффициенты оборачиваемости); - факторный анализ коэффициентов оборачиваемости; Целью написания дипломной работы является проведение анализа оборотных активов ООО «Онтарио» и выработка рекомендаций по их оптимизации, определение уровня эффективности использования предприятием оборотных активов, имеющихся в его распоряжении. В задачи дипломной работы входит: - Изучение теоретических и организационных основ оборачиваемости оборотного капитала; - Изучение методологических основ и подходов к анализу оборачиваемости оборотного капитала; - Непосредственно анализ оборотного капитала исследуемой организации (ООО «Онтарио») с выводами о его результатах и рекомендациями по оптимизации. В первой главе данной дипломной работы освещаются теоретические и организационные аспекты оборачиваемости оборотного капитала. Дано понятие оборотного капитала, его состав и классификация, назначение и роль в производстве, а также эффективность использования оборотного капитала и пути её повышения. Определены основные цели, задачи и информационные источники анализа оборотного капитала. Во второй главе отражены методологические основы и подходы к анализу оборачиваемости оборотного капитала. Описаны методы анализа уровня динамики и структуры оборотного капитала, методика анализа оборачиваемости и рентабельности оборотного капитала организации, методика факторного анализа показателей оборачиваемости оборотных средств. Приведены формулы расчета коэффициентов оборачиваемости, расчёта влияния факторов первого, второго и третьего порядка, их значимость для анализа оборотных активов, а также основные трактовки соотношения и изменения показателей. В третьей главе проводится непосредственно анализ оборотного капитала ООО «Онтарио». Он включает: горизонтальный, вертикальный анализ и анализ рентабельности оборотного капитала; анализ показателей оборачиваемости; факторный анализ показателей оборачиваемости оборотных средств. В дипломной работе используются труды таких авторов как: Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф., Гиляровкая Л.Т., Д.В. Лысенко, Д.А. Эндовицкий, Маркарьян Э.А., Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г., Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина, И.М. Лоханина и других.
Глава I. Теоретические и организационные основы оборачиваемости оборотного капитала
1.1. Понятие, состав и классификация оборотного капитала
Оборотным капиталом обычно называют активы (средства), которые будут превращены в наличность в ходе нормальных операций фирмы в течение периода, не превышающего один год. Оборотные средства предприятия представляют собой мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственно цикла . Оборотный капитал – это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется предприятием либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода (как правило не более 1 года) . Эти средства постоянно совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам. Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным элементам. Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, то есть показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств. Преобладающую часть оборотных производственных фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы. Кроме того, к оборотным производственным фондам относятся и некоторые орудия труда - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), инструменты, специальные приспособления, сменное оборудование, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, специальная одежда и обувь. Эти орудия труда функционируют менее года или имеют ограничения по стоимости. Лимиты стоимости средств в обороте периодически изменяются, что связано с проводимыми переоценками основных фондов и периодом их приобретения. Кроме того, на предприятиях эти орудия труда зачастую исчисляются тысячами наименований, что технически затрудняет учет их износа. Поэтому на практике их относят не к основным, а к оборотным фондам. Перечисленные предметы и орудия труда составляют группу оборотных производственных фондов - производственные запасы. Кроме них в оборотные производственные фонды входят незавершенное производство и расходы будущих периодов. Основное назначение средств, авансированных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства. Кроме оборотных производственных фондов на предприятиях формируются фонды обращения. К ним относятся: готовая продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке; дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения. Состав и структура оборотных средств не одинаковы в различных отраслях и подотраслях экономики. Они определяются многими факторами производственного, экономического и организационного
Введение Глава 1. Влияние управленческого решения на конкурентоспособность организации 1.1 Конкуренция на рынке услуг. 1.2 Анализ особенностей ситуационного подхода к принятию управленческих решений 1.3 . Анализ методов оценки объектов различной природы 1.4 Анализ особенностей деятельности элементов организационной структуры ООО “-”. Глава 2. Оценка конкурентоспособности 2.1 Принципы построения оценочной системы. 2.2 Принципы формирования списка критериев оценки конкурентоспособности ООО “-” 2.3 Подбор экспертной комиссии 2.4 Шкалирование показателей оценки. Основные типы шкал. 2.5 Ранжирование показателей по степени важности 2.7 Оценка эффективности конкурентоспособности организации 2.8. Распознавание текущего уровня показателя (оценка) 2.9. Получение интегральной оценки Глава 3. Нечетко-множественная оценка 3.1 Оценка финансовых показателей на основе методов теории нечетких множеств
Введение
Актуальность темы определяется необходимостью эффективной адаптации организаций к быстро меняющейся конкурентной ситуации как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Развернутое исследование проблем повышения конкурентоспособности организаций является одним из условий увеличения эффективности экономики и интеграции России в международную систему экономических отношений. Реализация задачи повышения конкурентоспособности объективно требует проведения комплексного анализа, методологической разработки и практической реализации оценки конкурентоспособности организации. Проблема оценки конкурентоспособности предприятий в силу своей сложности и многофакторности включает различные виды неопределенно-стей (как стохастическую и лингвистическую, так и связанную с неполнотой представления о структуре и поведении слабо формализованных систем). В зависимости от целей исследования для определения уровня конкурентоспособности предприятий могут быть использованы различные методы оценки. Детерминированные методы оценки эффективно применяются при точных исходных данных. Вероятностные методы оценки могут быть применены при наличии необходимого объема достоверной статистической информации. В условиях нестабильной экономики, нечеткой, неполной и быстро устаревающей информации необходимо использование комплекса взаимосвязанных методов, позволяющих оценивать уровень конкурентоспособности в динамичной, неопределенной, нечеткой среде. При наличии кризисной ситуации существенное значение приобретает определение пороговых значений показателей конкурентоспособности предприятия, выход за рамки которых требует модификации конкурентной стратегии. Использование нечетко-множественного моделирования в этих аспектах представляется весьма актуальным и перспективным. Цель и задачи исследования. Целью исследования является разра-ботка нечетко-множественной модели оценки конкурентоспособности орга-низации ООО “-”. В рамках поставленной цели предполагается решение следующих за-дач: – выделить современные подходы к определению понятия конкурентоспособность предприятия»; – выявить совокупность факторов, оказывающих воздействие на кон-курентоспособность организации; – применить математическую модель, сформулированную в терминах нечеткой логики, для оценки конкурентоспособности организации; – провести оценку конкурентоспособности на примере организации по предоставлению экспедиторских услуг с помощью разработанных инструментальных средств, а также выявление динамики, сравнительный анализ уровня конкурентоспособности организации за предшествующий квартал и выбрать стратегии повышения конкурентоспособности. Объектом исследования являются процессы управления организации в условиях рыночной неопределенности. Предметом исследования являются методы и результаты оценки конкурентоспособности промышленных предприятий с использованием нечетко-множественного подхода.
Глава 1. Влияние управленческого решения на конкурентоспо-собность организации 1.1 Конкуренция на рынке услуг.
Услуга - это любая деятельность или благо, которую одна сторона может предложить другой. Услуга по сути своей является неосязаемой и не приводит к передаче собственности. Услуги экспедитора, аренда гостиничного номера, хранение денег в банке (депозит), перелеты на самолете, визит к врачу, стрижка в парикмахерской, посещение спортивных соревнований, просмотр кинофильма, ремонт автомобиля, консультация у адвоката все эти ежедневные операции связаны с приобретением услуги. Однако необходимо отметить, что, наряду с производством товаров, многие промышленные предприятия также предоставляют целый ряд услуг, среди которых - доставка товара, ремонт и техническое обслуживание оборудования, обучающие программы по его эксплуатации, технические консультации. Более того, многие поставщики услуг, наряду со своим основным видом деятельности, продают и физические товары. Например, авиакомпании предлагают широкий ассортимент блюд, напитков, газет, которые являются неотъемлемой частью основной услуги - авиаперевозки. Довольно редко можно встретить организацию, предоставляющую товар или услугу в чистом виде. В попытке найти различие между товаром и услугой было бы более целесообразно рассматривать понятие континуума “товаруслуга” со множеством вариантов комбинаций, начиная от преобладания товара и заканчивая преобладанием услуги. Фирмы получают преимущество, выбирая наиболее подходящее положение на континууме и изменяя баланс осязаемых и неосязаемых элементов в своем предложении. Например, производитель встроенных кухонь может качественно улучшить свое предложение, предоставляя покупателям услуги профессионального дизайнера и консультанта. В сфере услуг имеется множество разнообразных организаций. Их можно классифицировать по целому ряду признаков. Один из них это тип собственности: являются ли они организациями частного (склады, дистрибьюторские фирмы, банки) или государственного (полиция, государственные больницы) сектора. Другой признак рынок, на котором работает фирма: потребительский (страхование домохозяйств, розничная торговля) или рынок предприятий (обслуживание компьютерных отделов). Услуги также можно классифицировать по степени контактности с человеком: услуги высокой (парикмахерские, медицинское обслуживание) и низкой контактности (химчистки, автоматизированные мойки машин), где предоставление услуг направлено на объекты. Услуги могут оказывать люди (различные консультации, образование) или автоматизированные устройства (торговые автоматы, банкоматы). Первые, в свою очередь, делятся на услуги, предоставляемые высококвалифицированными спе-циалистами (адвокатские фирмы и больницы) и не требующие специальных навыков (грузчик или уборщик). Большое разнообразие предоставляемых услуг означает, что для создания и сохранения конкурентного преимущества производители услуг должны выделять и решать проблемы, характерные для конкретного вида деятельности. Несмотря на подобные разночтения в классификации, есть целый ряд характеристик, присущих всем услугам. Конкуренция на рынке услуг. В сфере производства и услуг на товарном рынке различают видовую, функциональную и маркетинговую конкуренцию. В составе видовой конкуренции имеет место услуга, преимущественно 1-го или близкие друг к другу по качественным характеристикам. Маркетинговая конкуренция отличается лишь различием предприятий сферы услуг. Она широко используется в различных рыночных структурах и областях промышленности. Отличается особенностью конкуренции в сфере услуг, в отличие от товарного рынка, является то, что она не требует значительных затрат. Поэтому уровень конкуренции в сфере услуг достаточно высок по сравнению с конкуренцией товарного рынка. В основе ценовой конкуренции приняты цены на условиях и с помо-щью цены можно повысить или понизить уровень конкуренции на рынке услуг. При неценовой конкуренции за основу берется показатель качества, предоставления услуги. И с помощью него можно завоевать конкурентное преимущество в конкурентной борьбе. Однако при неценовой конкуренции не обходится без привлечения дополнительных затрат, которые в основном связаны с высокой оплатой квалифицированного специалиста. Конкуренция в сфере услуг направлена на повышение имиджа предприятия услуг, которые выступают среди других с целью завоевания потребительского спроса. Имидж такого предприятия услуг может включать: качество оказания услуг, ассортимент, цена, гарантия, рекламная деятельность и методы стимулирования. Вместе с тем поддержание имиджа на предприятии услуг требует постоянного контроля за качеством услуг, внедрения культуры и т.д. Как и на рынке товаров, рынок услуг также характерен широким проникновением новых конкурентов в сфере услуг. Успех у тех предприятий услуг, которые расширяют круг оказываемых услуг и разрабатывают собственную конкурентную стратегию. И в конкурентной борьбе предприятий и услуг преуспевает тот, кто оказывает аналогичные услуги при снижении затрат. При этом используется стратегия дифференциации услуг и стратегической концентрации услуг на один или несколько сегментов рынка. Это возможно в случае, когда предприятие дополнительно проводит широкие марке
Введение………………………………………………………………………………..3 Глава 1. Основы оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организации………………………………………………………………..7 1.1. Показатели и методика оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой компании…………………………………………7 1.2. Методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций………16 1.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным страховой отчетности о деятельности компании на примере ОАО «-»….24 Глава 2. Финансовый анализ деятельности страховой компании «-»…...31 2.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организации…………………………………………………………………………....31 2.2. Анализ организации финансов страховой компании СК «-»………...42 Глава 3. Основные направления повышения финансовой устойчивости страховых компаний России………………………………………………………….51 3.1. Перестрахование как основа повышения финансовой устойчивости страховых компаний России………………………………………………………….51 3.2. Перспективы повышения финансовой устойчивости страховых компа-ний…66 Заключение……………………………………………………………………………75 Список литерату-ры…………………………………………………………………...80 Приложения…………………………………………………………………………...84
ВВЕДЕНИЕ
Страхование – это такой вид необходимой общественно-полезной деятельности, при которой гражданин и организация заранее страхуют себя от неблагоприятных последствий в сфере их материальных и личных нематериальных благ путём внесения денежных взносов в особую специализированную организацию (страховщика), оказывающей страховые услуги, а эта организация при наступлении указанных последствий выплачивает за счёт средств этого фонда страхователю или иному лицу обусловленную сумму. Классификация страхования представляет собой научную систему деления страхования на сферы деятельности, отрасли, под отрасли, виды и звенья. По форме организации страхование выступает как государственное, акционерное, взаимное. Особой организационной формой является медицинское страхование. Исходя из страхового признака выделяют личное, имущественное страхование, страхование ответственности и страхование экономических рисков. Необходимость выделения четырех отраслей страхования характерна для Российского национального страхового рынка. Подобная классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащими страхованию. Актуальность темы работы заключается в том, что надежность и платежеспособность конкретного страховщика в современных условиях страхового рынка во многом обусловлена финансовой устойчивостью страховой организации. Вместе с тем общие методы управления финансовой устойчивостью в большинстве страховых организаций не имеют четко выраженного подхода, поэтому финансовый потенциал страховщиков остается низким. Научные выводы о финансовой устойчивости страховой организации (страхового фонда), сделанные во времена централизованной плановой экономики, автоматически переносятся в современные условия страхового рынка, при этом не учитываются кардинальные изменения, произошедшие в экономической формации государства и в эксплуатационном цикле страховщика. Среди ученых-экономистов нет единого мнения по поводу оценки финансовой устойчивости предприятия, да и само понятие «финансовая устойчивость» трактуется по-разному. Как следует из известных концепций экономистов по вопросу сущности оценки финансовой устойчивости, не существует универсального набора показателей и методов обеспечения финансовой устойчивости. Большинство методик финансового анализа разработано для промышленных объектов, что не позволяет применять их в полной мере для оценки финансового состояния страховщика, ввиду специфики его деятельности. Эта специфика проявляется в особенностях формирования финансового потенциала страховой организации. Данное понятие включает наличие не только собственного, но и привлеченного капитала страховой организации в виде страховых премий (страховых резервов), которые как обязательства всегда преобладают над собственными средствами и являются источниками образования активов. Исходя из изложенного выше проблема разработки методического подхода к оценке и укреплению финансовой устойчивости страховщика, представляется актуальной. Рассмотрение логико-аналитической деятельности финансового менеджмента и наличие комплекса проблем в управлении финансами страховой организации определили направление данной работы. Цель предлагаемой дипломной работы – раскрыть содержание методики анализа финансового состояния, проанализировать финансовое состояние страховой компании и предложить меры по улучшению ее финансовых показателей. Объект исследования – страховая компания ОАО «-» . В рамках поставленной цели дипломной работы необходимо решение следующих задач: - изучить сущность системы управления финансами страховых компаний; - рассмотреть методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций - предложить рекомендации по улучшению финансового состояния страховой компании через перестрахование. Предмет данной работы – платежеспособность и финансовая устойчивость страховой компании. Рассмотрение этих вопросов поможет сформулировать предложения, способствующие более успешной работе не только ОАО «-», но и других предприятий данной отрасли. Информационной основой исследования послужила бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия ОАО «-» за период 2008-2010 гг. В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие основные методы экономических исследований: анализа и синтеза, абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный. Методической основой для проведения исследования, по теме ди-пломной работы является статьи и монографии таких авторов как: Алякринский А.Л., Кургин Е.А., Никулина Н.Н., Панкин А.В., Шахов В.В. и др. Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В 1-й главе работы приводится финансовый анализ деятельности страховой компании «-»: во 2-й главе – приводятся оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организации; в 3-й главе - определяются основные направления повышения финансовой устойчивости страховых компаний.
Глава 1. Основы оценки финансовой устойчивости и пла-тежеспособности страховой организации 1.1. Показатели и методика оценки финансовой устойчивости и платежеспсобности страховой компании
Финансовая устойчивость страховых операций – способность страховщика к сохранению баланса между доходами от страховой деятельности и расходами на выполнение обязательств перед страхователями. При этом доходы от инвестиционной деятельности принимаются в расчет только в той их части, которая заранее учтена при установлении страховых тарифов. Признаком финансовой устойчивости страховых операций считается бездефицитный финансовый результат от их проведения. Равенство поступивших страховых взносов (премий) и расходов на выполнение страховых обязательств за тарифный период является отражением принципа эквивалентности в отношениях страховщика и страхователя. Источниками прибыли от страховых операций могут быть: снижение фактической убыточности страховой суммы, экономия расходов на ведение дел, прибыль, предусмотренная в установленных страховых тарифах. Необходимые условия обеспечения финансовой устойчивости страховых операций: формирование сбалансированного страхового портфеля, что в свою очередь требует проведения обоснованной андеррайтерской политики и оптимизации перестрахования; достаточные страховые взносы, обеспечивающие необходимый объем денежных ресурсов; страховые резервы, адекватные обязательствам страховщика перед страхователями; расходы на ведение дел, не превы-шающие финансовых возможностей страховщика. На финансовую устойчивость страховых операций воздействуют ряд внешних по отношению к страховой компании факторов, в частности, рисковая ситуация и ее развитие; состояние финансового рынка страны (в том числе уровень инфляции, динамика цен на энергоносители, услуги и т.д.), состояние рынка труда и др. В рыночных условиях прибыль от страховых операций перестала быть единственным источником прироста собственных средств, более того, страховщик имеет возможность покрывать за счет прибыли от инвестиционной деятельности убыток от страховых операций. В этих условиях проблема финансовой устойчивости страховых операций, не утратив в целом актуальности, приобрела частный характер по отношению к более сложной проблеме обеспечения финансовой устойчивости страховой организации. Законодатель посвятил вопросу финансовой устойчивости страховых организаций отдельную статью Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. изменений от 22.04.2010), которой определяются инструменты (факторы) финансовой устойчивости страховщиков (ст. 25): - наличие оплаченного уставного капитала. - наличие страховых резервов и - система перестрахования. При этом самим Законом определяется минимально допустимый размер оплаченного уставного кап
Введе-ние………………………………………………...…………………………3 Глава 1 Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия ООО «КМТ» за 2008-2009 гг…………………………...…………6 1.1 Характеристика предприятия …………………………………………….….6 1.2 Основные экономические показатели ………………………………………7 1.3 Основные финансовые показатели…………………………………………14 Глава 2 Анализ и оценка производственной экономической и финансовой деятельно-сти……………………………………………………………………..21 2.1 Оценка производственной деятельно-сти…………………………………..21 2.2 Оценка экономической деятельности……………………………………....24 2.3 Оценка финансовой деятельно-сти……………………………………….…28 Глава 3 Мероприятия по развитию предприятия 2010 и последующие годы.39 3.1 Совершенствование управление производст-вом…………………………39 3.2 Оптимизация экономических связей с контрагента-ми)………………….53 3.3 Пути улучшения финансовых результа-тов)………………………………56 3.4 Обеспечение финансовой устойчивости Заключение……………………………………………………………………….67 Список использованной литературы…………………………….……………..71 Приложения………………………….…………………………………………..75
Введение
Выбор темы дипломной работы обоснован тем, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его платежеспособность. Оценка платежеспособности является также основным элементом ана-лиза финансового состояния, необходимым для контроля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия. Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степе-ни риска банков. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Практически применяемые сегодня в России методы анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она еще не соответствует потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность предприятия не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансовой устойчивости отдельного предприятия. Финансовый анализ предприятия проводится факультативно и не является обязательным. В свою очередь, официально утвержденные коэффициенты платеже-способности и финансовой устойчивости, рекомендованные ФУДН (Феде-ральное управление по делам о несостоятельности предприятий) и приме-няемые для определения несостоятельности предприятий, обнаруживают свое несовершенство. Получается явный перекос в сторону гипертрофии неплатежеспособности: три четверти от общего числа предприятий оказываются несостоятельными. Поэтому целью моей работы является анализ платежеспособности как основных элементов финансово-экономической устойчивости, которые являются составными частями общего анализа финансово-экономической деятельности предприятия в рыночной экономике. В рамках настоящей дипломной работы будут рассмотрены теоретические основы анализа платежеспособности, проведен анализ ликвидности активов на фактическом материале конкретного предприятия, определен тип финансовой устойчивости и риск потенциального банкротства и намечены предложения укрепления платежеспособности данного предприятия. Целью настоящей дипломной работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний, а также формирование практических навыков по проведению комплексного анализа платежеспособности предприятия. Для выполнения поставленных целей предполагается решение сле-дующих задач: - изучить учебную литературу и публикации по теме курсовой работы; - углубить и закрепить полученные знания по комплексному анализу хозяйственной деятельности; - приобрести практические навыки по проведению анализа и составлению заключения по результатам анализа.
Глава 1 Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия ООО «КМТ» за 2008-2009 гг 1.1 Характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «КМТ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. «КМТ» создано в 1996 году. Общество является юридическим лицом согласно законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием. ООО «КМТ» в месячный срок вносит в учредительные документы соответствующие изменения и дополнения и представляет их в установленном порядке для государственной регистрации в случае: – создания (ликвидации) обособленных структурных подразделений (представительств, филиалов); – изменения состава Участников; – изменения целей и видов деятельности, если их указание предусмотрено актами законодательства; – изменения наименования (фирменного наименования); – изменения местонахождения; – изменения размера Уставного фонда; – изменения порядка образования имущества и распределения прибыли; – изменения порядка солидарной и субсидиарной ответственности Участников; – изменения других фактических обстоятельств, сведения о которых в соответствии с законодательством должны содержаться в учредительных документах; – изменения законодательства, в соответствии с которым требуется внесение изменений или дополнений в учредительные документы, если иные сроки не установлены этим законодательством. Основной целью деятельности ООО «КМТ» является извлечение прибыли посредством осуществления хозяйственной деятельности. ООО «КМТ» осуществляет следующие виды деятельности: – продажа бытовой химии; – продажа декоративной косметики; – - производство перчаток и скотча; – реализация и сдача внаем собственного недвижимого имущества; – консультирование по вопросам пользования бытовой химии; – предоставление прочих услуг потребителям.
1.2 Основные экономические показатели
Анализ объема производства начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (см. таблицу 1.1). Таблица 1.1 Динамика производства и реализации продукции (в сопоставимых ценах) ООО «КМТ» за 2005 - 2009 гг. Год Объем про-изводства продукции Темпы роста Объем реа-лизации, тыс.руб. Темп роста, % базисные цепные базисные цепные 2005 29262 100,0 100,0 24726 100,0 100,0 2006 29291 100,1 100,1 24751 100,1 100,1 2007 29587 101,1 101,0 25001 101,1 101,0 2008 30128 103,0 101,8 25609 103,6 102,4 2009 34557 118,1 114,7 29408 118,9 114,8
Рис. 1.1 Динамика объема производства продукции за 2005 – 2009 гг
Рис. 1.2 Динамика реализации продукции за 2005 – 2009 гг
Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 18,1 %, а объем реализации – на 18,9 %. Как за предыдущие годы, так и за 2009 г. темпы роста производства и реализации примерно совпадают, это свидетельствует о том, что на складах предприятия практически не остается остатков нереализованной продукции. Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за 2009 г. производится по методике приведенной в таблице 1.2. Таблица 2.2 Динамика реализации основных видов продукции ООО «КМТ» за 2008 - 2009 гг. Вид продукции Ре
Введение ………………………………………………………………………………...3 Глава 1. Финансовый анализ деятельности страховой компании «-» 7 1.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организации 7 1.2. Анализ организации финансов страховой компании СК «-» 18 Глава 2. Основы оценки финансовой устойчивости и платежеспособно-сти страховой организации 28 2.1. Показатели и методика оценки финансовой устойчивости и платежеспсобности страховой компании 28 2.2. Методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций 37 2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным страховой отчетности о деятельности компании на примере ОАО «-»………………...45 Глава 3. Основные направления повышения финансовой устойчивости страховых компаний России. ………………………………………………………...52 3.1. Перестрахование как основа повышения финансовой устойчивости страховых компаний России. 51 3.2. Перспективы повышения финансовой устойчивости страховых ком-паний...69 Заключение 79 Список использованной литературы 84 Приложение 86
ВВЕДЕНИЕ
Страхование – это такой вид необходимой общественно-полезной деятельности, при которой гражданин и организация заранее страхуют себя от неблагоприятных последствий в сфере их материальных и личных нематериальных благ путём внесения денежных взносов в особую специализированную организацию (страховщика), оказывающей страховые услуги, а эта организация при наступлении указанных последствий выплачивает за счёт средств этого фонда страхователю или иному лицу обусловленную сумму. Классификация страхования представляет собой научную систему деления страхования на сферы деятельности, отрасли, под отрасли, виды и звенья. По форме организации страхование выступает как государственное, акционерное, взаимное. Особой организационной формой является медицинское страхование. Исходя из страхового признака выделяют личное, имущественное страхование, страхование ответственности и страхование экономических рисков. Необходимость выделения четырех отраслей страхования характерна для Российского национального страхового рынка. Подобная классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащими страхованию. Актуальность темы работы. Надежность и платежеспособность конкретного страховщика в современных условиях страхового рынка во многом обусловлена финансовой устойчивостью страховой организации. Вместе с тем общие методы управления финансовой устойчивостью в большинстве страховых организаций не имеют четко выраженного подхода, поэтому финансовый потенциал страховщиков остается низким. Научные выводы о финансовой устойчивости страховой организации (страхового фонда), сделанные во времена централизованной плановой экономики, автоматически переносятся в современные условия страхового рынка, при этом не учитываются кардинальные изменения, произошедшие в экономической формации государства и в эксплуатационном цикле страховщика. Среди ученых-экономистов нет единого мнения по поводу оценки финансовой устойчивости предприятия, да и само понятие «финансовая устойчивость» трактуется по-разному. Как следует из известных концепций экономистов по вопросу сущности оценки финансовой устойчивости, не существует универсального набора показателей и методов обеспечения финансовой устойчивости. Большинство методик финансового анализа разработано для промышленных объектов, что не позволяет применять их в полной мере для оценки финансового состояния страховщика, ввиду специфики его деятельности. Эта специфика проявляется в особенностях формирования финансового потенциала страховой организации. Данное понятие включает наличие не только собственного, но и привлеченного капитала страховой организации в виде страховых премий (страховых резервов), которые как обязательства всегда преобладают над собственными средствами и являются источниками образования активов. Исходя из изложенного выше проблема разработки методического подхода к оценке и укреплению финансовой устойчивости страховщика, представляется актуальной. Рассмотрение логико-аналитической деятельности финансового менеджмента и наличие комплекса проблем в управлении финансами страховой организации определили направление данной работы. Цель предлагаемой дипломной работы – раскрыть содержание методики анализа финансового состояния, проанализировать финансовое состояние страховой компании и предложить меры по улучшению ее финансовых показателей. Объект исследования – страховая компания ОАО «-» . В рамках поставленной цели дипломной работы необходимо решение следующих задач: - изучить сущность системы управления финансами страховых компаний; - рассмотреть методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций - предложить рекомендации по улучшению финансового состояния страховой компании через перестрахование. Предмет данной работы – платежеспособность и финансовая устойчивость страховой компании. Рассмотрение этих вопросов поможет сформулировать предложения, способствующие более успешной работе не только ОАО «-», но и других предприятий данной отрасли. Информационной основой исследования послужила бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия ОАО «-» за период 2008-2010 гг. В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие основные методы экономических исследований: анализа и синтеза, абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный. Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Методической основой для проведения исследования, по теме ди-пломной работы является статьи и монографии таких авторов как: Алякринский А.Л., Кургин Е.А., Никулина Н.Н., Панкин А.В., Шахов В.В. и др. В 1-й главе работы приводится финансовый анализ деятельности страховой компании «-»: во 2-й главе – приводятся оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организации; в 3-й главе - определяются основные направления повышения финансовой устойчивости страховых компаний.
Глава 1. Финансовый анализ деятельности страховой компании «-»
1.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организации
Финансовые ресурсы - денежные ресурсы, обеспечивающие развитие предприятия (в данном исследовании речь идет о страховой организации) в определенном временном периоде. В процессе управления финансовыми ресурсами важен не только их общий объем, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение определенного временного периода. Для принятия управленческих решений финансовыми ресурсами необходимо иметь: - классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить источники доходов и направления их использования; - возможность анализировать внешние и внутренние факторы, влияющие на эффективность деятельности страховщика; - возможность оперативно использовать информацию в удобной для финансового менеджера форме. Денежный поток - объект управления финансовыми ресурсами страховщика. Процесс управления денежными потоками страховой организации можно представить как взаимосвязь различных видов деятельности (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Процесс управления денежными потоками страховой организации. Финансы страховой организации выражают систему денежных отношений, возникающую в процессе финансово-хозяйственной деятельности, и необходимые для формирования, использования денежного капитала, доходов и других денежных фондов. У страховщиков возникают разнообразные виды внешних и внутренних денежных отношений. Внешние денежные отношения страховой организации складываются с: - бюджетами всех уровней; - внебюджетными фондами; - учреждениями финансового рынка; - партнерами по страховой, перестраховочной деятельности; - производственными инфраструктурами; - клиентами и т.д. Внутренние денежные отношения страховщика складываются с: - учредителями (акционерами); - персоналом страховой организации; - структурными подразделениями (центрами ответственности); - дочерними и зависимыми организациями; - филиалами, агентствами, представительствами и т.д. Перечисленные виды денежных отношений правомерно рассматривать как финансово-экономические отношения, возникающие в процессе движения денежных средств, фондов, финансовых инструментов. Итак, денежный поток является объектом управления в процессе страховой, инвестиционной и финансовой деятельности. Денежный поток - процесс функционирования денег и денежной системы. Деньги - один из важнейших элементов денежной системы с учетом ее национальных особенностей, которые проявляются в национальной денежной единице, соотношении наличного и безналичного денежного оборота, использовании финансовых инструментов и др. Все это в полной мере относится к страховой организации как объекту проводимого исследования. Денежная система в целом оказывает влияние на характер и особенности денежных потоков страховщика. Если денежная система нормально функционирует, то интенсивно расширяются денежные потоки. И наоборот, если денежная система несовершенна, то денежные потоки замедляются. Материальной основой сист
Содержание: Введение 3 Глава 1. Доходы торговых предприятий в рыночных условиях (обзор литературных источников) 6 Глава 2. Формирование и использования доходов ООО «Оптим-Время» за 2007-2009 годы 22 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Оптим-Время» 22 2.2. Анализ формирования и использования доходов ООО «Оптим-Время» 29 Глава 3. Экономическое обоснование доходов ООО «Оптим-Время» на 2010 год 43 3.1. Многовариантные расчеты плана доходов ООО «Оптим-Время» на 2010 год 43 3.2. Пути повышения доходности ООО «Оптим-Время» 50 Заключение 58 Список литературы 63 Введение Становление в России рыночной системы хозяйствования усиливает роль предприятий торговли в развитии производства и сферы обращения. Наблюдается увеличение торгового сектора экономики, что соответствует объективным мировым процессам. Экономическая свобода как условие и следствие рыночных отношений предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной работы торговых предприятий, что требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рынка. Торговое предприятие - основное звено сферы обращения, обладающее хозяйственной и юридической самостоятельностью, осуществляющее продвижение товаров от производителей к потребителям посредством купли-продажи и реализующее собственные интересы на основе удовлетворения потребностей людей, представленных на рынке. Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики подчинена цели получения прибыли, поскольку предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности. Убедительные примеры, подтверждающие предположение о максимизации прибыли как единственном, долговременном финансовом интересе любой фирмы, приведены в различных изданиях, посвященных экономической теории рыночных отношений. В связи с этим, одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности каждого торгового предприятия является доход, который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов. Размер доходов торгового предприятия выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы торгового предприятия являются финансовой основой его деятельности. Наиболее полно экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают: 1. Возмещение всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового предприятия. 2. Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством. 3. Формирование прибыли торгового предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития торгового предприятия в предстоящем периоде. Самостоятельность, самоокупаемость, самофинансирование требуют, чтобы размер валового дохода торгового предприятия превышал затраты, необходимые для выполнения им своих задач, т.е. валовой доход торгового предприятия является исходной предпосылкой для конкурентоспособного функционирования предприятия. Всё вышесказанное обуславливает актуальность выбранной темы. Таким образом, можно сформулировать цель дипломной работы – изучить особенности формирования доходов предприятия выбранного в качестве объекта практического исследования, и обосновать планируемый уровень доходов на 2010 год. Из поставленной цели вытекают следующие задачи: 1. Рассмотреть особенности формирования доходов предприятия розничной торговли и их классификацию; 2. Проанализировать динамику доходов предприятий розничной торговли в РФ; 3. Дать организационно-экономическую характеристику предприятию выбранному в качестве объекта практического исследования; 4. Проанализировать доходы предприятия, их структуру и динамику; 5. Провести факторный анализ доходов; 6. Осуществить планирование доходов предприятия на основе многовариантных подходов 7. Предложит пути повышения доходов предпряития на перспективу. Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Оптим-Время», деятельность которого заключается в розничной торговле товарами народного потребления. Предметом исследования – доходы предприятия и особенности их планирования на перспективу. Глава 1. Доходы торговых предприятий в рыночных условиях (обзор литературных источников) Основой жизнедеятельности предприятий и отраслей является создаваемая в них добавленная стоимость, за счет которой возме¬щаются потребленные в них авансированные ресурсы и другие затраты, а также формируется прибыль, получение и максимизация которой является долговременной целью деятельности любого предприятия. От величины добавленной стоимости зависят масштабы расширенного воспроизводства пред¬приятий, отчисления ими денежных средств в государственный и местный бюджеты. Показатели прибыли и добавленной стоимости, являющиеся составными частями более общего результата хозяйственной деятельности, - реализации товаров - чаще всего выступают в качестве целей и мотивов их деятельности. Обобщающим показателем деятельности предприятий и отрас¬лей принято считать валовую продукцию, которая отражает меру их вклада в удовлетворение общественных потребностей. В отличие от промышленности, где обычно применяется термин «валовая продукция», отрасли торговли не производят товары и создаваемая в них стоимость называется валовым доходом. Эта стоимость создается трудом работников торговли. Валовой доход на макроуровне отражает долю торговли в сумме цен на товары народного потребления. Валовой доход торгового предприятия как экономическая категория в традиционном понимании представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли (рис.1.1).
Рис.1.1. Место валового дохода предприятия в структуре продукции розничной торговли
Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» валовой доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени. Рассмотрим теперь классификацию доходов предприятия В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности доходы организации подразделяются на следующие виды: — доходы от обычных видов деятельности; — операционные доходы; — внереализационные доходы. Операционные и внереализационные доходы относятся к группе прочих поступлений. К этой группе относятся также доходы, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств (чрезвычайные доходы). В общем виде классификация доходов в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:
Рис.1.2. Классификация доходов предприятия в бухгалтерском учете
Охарактеризуем каждую из представленных на рисунке групп. К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. К таким доходам относятся также следующие поступления: — связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в виде арендной платы; — связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в виде лицензионных платежей (включая роялти); — связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) - в виде дивидендов (процентов). При этом указанные поступления должны быть связаны с предметом деятельности организаций. Вышеперечисленные доходы являются обычными в тех организациях, учредительными документами которых не предусмотрен другой вид деятельности, кроме того, по которому получен доход. Также это относится к организациям, которые имеют право осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом. В этом случае ключевым моментом является определение существенности влияния полученного дохода на финансовый результат организации в целом. К операционным доходам относятся следующие виды доходов: — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (врем
Введение 3 1. Теоретические основы прямого налогообложения 6 1.1. Сущность прямых налогов и их роль в экономике 6 1.2. Виды прямых налогов и принципы их взимания 12 1.3. Характеристика прямых налогов 20 Выводы 40 2. Анализ налоговой политики ОАО «-» 42 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 42 2.2. Учетная политика предприятия в целях налогообложения 48 2.3. Анализ бремени прямых налогов 53 Выводы 59 3. Пути снижения налогового бремени ОАО «-» 60 3.1. Направление оптимизации прямого налогообложения 60 3.2.Реорганизация ОАО «-» как инструмент снижения налогового бремени 62 Выводы 69 Заключение 70 Список источников и литературы 72
ВВЕДЕНИЕ
Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. В настоящее время в Российской Федерации система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют 3 уровня: федеральный, региональный и местный. 1. Законодательство РФ (федеральное) состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов. 2. Законодательство субъектов РФ (региональное) состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. 3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления (местное) - о местных налогах и сборах - принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налоговое законодательство РФ применяется на всей территории РФ, а в каждом субъекте РФ и даже в каждом населенном пункте имеются свои нормативные акты о налогах и сборах, однако эти региональные и местные налоги и сборы не могут вводиться произвольным образом: их виды и общая регламентация определяются федеральным законодательством. В настоящее время основным федеральным законом РФ о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. Эволюция зарубежного и отечественного налогообложения свидетельствует о постоянном поиске способов разрешения споров - какая из подсистем должна быть преобладающей: подсистема прямых или косвенных налогов . Одной из важных задач, решаемых в рамках налоговых реформ, которые проводятся в настоящее время в России, является обеспечение необходимых правовых и экономических стимулов для увеличения доли прямого налогообложения в общих налоговых поступлениях. На современном этапе развития формирование налоговой системы Российской Федерации в основном завершилось, и применяются меры по изменению отдельных составных элементов (например, реформирование различных видов налогов и сборов, налоговых органов и т.д.). Разграничение прямого и косвенного налогообложения может быть использовано для совершенствования деятельности национальной системы налогового администрирования. В России при сохранении единой структуры и системы подчинения налоговых органов целесообразна реализация модели структурного внутриведомственного разделения в части администрирования и проведения тематического контроля прямых и косвенных налогов. Целью дипломной работы является проведение анализа влияния прямых налогов на финансовые результаты деятельности предприятия ОАО «-» и разработка путей снижения налогового бремени. Задачи дипломной работы: определить сущность и роль прямых налогов в экономике; исследовать виды и характеристику прямых налогов; дать организационно-экономическую характеристику ОАО «-»; провести анализ налогового бремени ОАО «-»; определить пути оптимизации прямого налогообложения; обосновать возможность проведения реорганизации ОАО «-» в целях снижения налогового бремени предприятия. Предметом дипломной работы являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения предприятия. Объектом исследования является налоговая политика ОАО «-». Научно-методической базой являются общенаучные методы познания (сравнение, анализ, синтез, индукция, дедукция), и частнонаучные методы: сравнительно-правовой и историко-правовой. Научно-методической базой дипломной работы являются научные и практические исследования по теории и методологии налогообложения прямых налогов. Рассмотрены труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, законодательные и нормативные материалы по налогообложению предприятий. Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава работы посвящена изучению теоретических основ прямого налогообложения. Во второй главе работы проведен анализ налоговой политики предприятия пищевой промышленности ОАО «-», включающий в себя составление организационно-экономической характеристики предприятия и проведение анализа бремени прямых налогов. В третьей главе работы предложены пути снижения налогового бремени ОАО «-».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Сущность прямых налогов и их роль в экономике
Налоги - это сложное и многоаспектное явление, концентрирующее в себе экономические и социально-политические отношения в обществе. Возникновение государства как политического института, требующего постоянного финансового обеспечения и развития рыночных отношений, потребовало, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства. Создание соответствующей налоговой системы является основной макроэкономической задачей любого государства . Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований . Соотношение прямых и косвенных групп налогов, определение их оптимального уровня являются одним из традиционно дискуссионных вопросов в научной литературе . Показатель соотношения косвенного и прямого налогообложения не имеет прямой зависимости от типа государственного устройства или территориальных факторов, а обусловлен прежде всего состоянием экономической системы и системы государственного управления . Это соотношение непосредственно отражает уровень развития экономики, поскольку уменьшение объема прямого налогообложения происходит вследствие снижения общего уровня благосостояния населения, увеличения количества убыточных и нерентабельных предприятий. Относить налоги к прямым или косвенным можно по следующим признакам: - по способу исчисления и изъятия (по способу изъятия налога или дохода, в зависимости от порядка исчисления и взимания налога, по механизму уплаты, по методу взимания налогов, по способу взимания и т.п.); - в зависимости от носителя налогового бремени (на основе принципа перелагаемости, по совпадению юридического и фактического плательщика, в зависимости от намерений законодателя, по характеру взаимоотношений налогоплательщика и государства, по налоговым последствиям и т.п.); - по объекту налогообложения (по подоходно-расходному принципу, по платежеспособности, по объекту налогообложения, по основаниям возникновения налоговой обязанности). При этом в условиях современного международного налогообложения определяющей является классификация в зависимости от объекта налогообложения. Прямые налоги устанавливаются непосредственно с дохода или имущества. Прямые налоги взимаются по определенной ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода . Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, включаемые в их цену или тариф и оплачиваемые не производителем или собственником, а потребителем. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами - совокупность доходов или имущество налогоплательщика. К реальным относятся налоги на отдельные виды или объекты имущества: землю, дом, промышленное предприятие, торговое заведение, предприятие сферы услуг и т.д. При реальном обложении налог взимается без учета фактических доходов, исходя из внешних признаков, например, площадь земельного участка, количество квартир в доме, численность работающих, количество станков. Ставки налогов, как правило, пропорциональны. Реальные налоги сохраняются в основном в системе местных налогов. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции. Моделей, дающих представление о соотношении прямых и косвенных налогов, созданных зарубежными и российскими специалистами в последнее время, несколько. Одной из них является модель, предлагаемая Р.Г. Гаджиевым. Она имеет две важные особенности: 1) дает представление о возможности анализа соотношения прямых и косвенных налогов в условиях разных уровней экономического благосостояния стран; 2) можно определить пропорции между группами прямых и косвенных налогов в разные временные периоды . Определив такие пропорции, можно установить предел перелагаемости
Введение Глава 1. Теоретическая часть: составные элементы себестоимости про-дукции, методы анализа себестоимости, пути снижения себестоимости 1.1. Сущность и составные элементы себестоимости продукции 1.2. Методы анализа себестоимости продукции 1.3. Снижение себестоимости как фактор социально-экономического развития предприятия Глава 2 Анализ себестоимости продукции ООО «-» 2.1. Характеристика предприятия 2.2. Анализ общего изменения себестоимости по кварталам 2.3. Анализ структуры себестоимости 2.4. Постатейный факторный анализ себестоимости 2.5. Анализ затрат на один рубль товарной продукции Глава 3 Рекомендации по снижению себестоимости продукции 3.1. Резервы снижения себестоимости 3.2. Выявление факторов резерва роста прибыли 3.3. Модернизация, методика и расчет автоматизации анализа себестоимости на предприятии Заключение Литература Приложение
Введение
Себестоимость является одним из обобщающих показателей предпри-ятия, отражающих эффективность использованных ресурсов, внедрение новой техники и технологий, труда, производства и управления, а так же необходимой базы для исчисления прибыли, совершенствование организации. Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: — затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентоспособной продажной цены; — информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами; — знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчётного периода. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостная оценка ис-пользуемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию. Её реальное определение на предприятии необходимо для маркетинговых исследований и принятия на их основе решения о начале производства новых изделий с наименьшими затратами; определение степени влияния определённых статей затрат на себестоимость продукции; ценообразования; правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно, и налогообложение прибыли. В настоящее время перед предприятиями ставится задача найти наиболее рациональные способы снижения себестоимости продукции, а вследствие этого и ее цены. Предприятия различных форм собственности решают этот вопрос по-разному, выбирая тот или иной, наиболее приемлемый для них вариант. Но в основном решение проблемы совершенствования учета затрат сводится к следующему: — организовать изучения рынка по закупке сырья с целью выявления более дешевых источников; — сократить транспортно-заготовительные расходы, путем закупки сырья у источников расположенных как можно ближе к предприятию; — использовать новейшие разработки НТР в области замены сырья, используемым предприятием, на более дешевые; — провести совершенствование производственного изготовления про-дукции, путем внедрения новых технологий; — проводимые мероприятия по уменьшению отходов в процессе изго-товления продукции, а также изучение и применение внедрение новейших технологий, позволяют использование отходов в других целях. Таким образом, исследуемая проблема направлений снижения себестоимости продукции является весьма актуальной. Цель данной работы – провести анализ себестоимости продукции выпускаемой предприятием и на его основе разработать проект мероприятий по ее снижению. Основой для проведения исследований послужило действующее в РФ законодательство в области организации производственной деятельности предприятия, а также труды отечественных авторов в исследуемой области, таких как Савицкая Г.В., Шеремет А. Д., Ковалев В.В., Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. и других. Глава 1. Теоретическая часть: составные элементы себестоимости продукции, методы анализа себестоимости, пути снижения себестоимости 1.1. Сущность и составные элементы себестоимости продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимост-ную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. В отечественной теории и практике в зависимости от объекта, для которого определяются затраты, различают следующие виды себестоимости: Себестоимость всей продукции, под которой понимается общая сумма затрат на ее производство и реализацию. При этом различают полную производственную себестоимость и полную (коммерческую) себестоимость продукции. Полная производственная себестоимость - это общая сумма прямых и косвенных затрат на производство товаров или услуг. Полная (коммерческая) себестоимость включает в себя полную производственную себестоимость, а также сумму внепроизводственных (коммерческих) расходов. Индивидуальная себестоимость, т.е. себестоимость конкретной единицы продукции. Определяется исключительно в случае единичного производства, например при строительстве судна или при изготовлении уникального оборудования. Средняя себестоимость – данный показатель может быть рассчитан для отдельных предприятий и для отраслей определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции. Себестоимость входит в число особо значимых показателей эффективности хозяйственной деятельности. Она представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости. В зависимости от целей управления затраты предприятия группируются по различным признакам, рассмотрим наиболее распространенные принципы классификации затрат предприятия, формирующих себестоимость продукции, и их значение: 1. Группировка затрат по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции (работ, услуг), каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов. Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия невозможно разложить на отдельные составляющие. Данная группировка затрат включает в себя: - материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); - затраты на оплату труда; - отчисления на социальные нужды; - амортизация основных фондов; - прочие затраты. Группировка затрат по экономическим элементам позволяет определять и анализировать структуру текущих издержек производства и обращения. Для проведения такого рода анализа необходимо рассчитать удельный вес того или иного элемента в общей сумме затрат. 2. Для планирования и учета издержки, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) группируют по статьям калькуляции. Это позволяет формировать производственную и полную себестоимость производимой продукции. Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных, так как учитывают характер и структуру производства, создавая базу для определения цены создаваемой продукции и экономического анализа. При планировании, учете и калькулировании себестоимости затраты предприятия группируются по следующим статьям: - сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций (также за вычетом возвратных отходов); - топливо и энергия на технологические цели; - расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ и услуг); - отчисления во внебюджетные фонды; - расходы на подготовку и освоение производства; - расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; - потери от брака; - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы; - прочие производственные расходы; - коммерческие расходы. Затраты по статьям калькуляции по своему составу шире элементных, так как учитывают характер и структуру производства, создавая достаточную базу для анализа. Затраты по всем установленным на данном предприятии статьям себестоимости составят производственную себестоимость. Для определения полной себестоимости продукции к производственной себестоимости прибавляют внепроизводственные (коммерческие) расходы, то есть расходы, связанные с реализацией продукции. По данным статьям производится калькулирование себестоимости продукции и составляются калькуляции. Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг), а также порядок оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. В принципе, статьи калькуляции в каждой отрасли свои. В некоторых отраслях выделяются, например, транспортно-заготовительные расходы (в силу большого удельного веса), амортизационные отчисления (в силу большой фондоёмкости производства) и другие. Кроме поэлементной и постатейной классификации затраты классифицируются и по другим признакам. 3. Для контроля за составом затрат по местам их совершения необходимо знать не толь
Введение 3 Глава 1. Методы управления рисками 5 1.1. Понятие, классификация рисков на предприятии 5 1.2. Методы управления рисками. Страхование как метод управления рисками 17 1.3. Оценка рисков предприятия 27 Глава 2. Управление рисками на примере ООО “_____“ 37 2.1. Краткая характеристика предприятия ООО “_____“ 37 2.2. Финансовый анализ на примере ООО “_____“ 43 2.3. Страхование как метод управления рисками на предприятии ООО “_____“ 50 2.4. Выбор страховой компании и расчет затрат на страхование 57 2.5. Оценка эффективности страхования в ООО “_____“ 62 3. Основные направления снижения рисков 64 3.1. Методы и приемы снижения финансовых рисков 64 3.2. Определение перспективности инвестиционных и инновационных проектов в ООО «_____» для снижения финансовых рисков 75 Заключение 84 Литература 88 Приложения………………………………………………………………………90
Введение
В любой хозяйственной деятельности всегда существует опасность денежных потерь, вытекающая из специфики тех или иных хозяйственных операций. Опасность таких потерь представляют собой финансовые риски. Поэтому знание сущности рисков и вариантов управления их снижением обусловливает актуальность темы. Финансовые менеджеры, естественно, стремятся учитывать риск в своей работе. При этом возможны различные варианты поведения, а значит, и типы менеджера. Но ключевая идея, которой руководствуется менеджер, заключается в том, что требуемая доходность и риск должны изменяться в одном направлении (пропорционально друг другу). Риск является вероятным, следовательно, его количественное измерение не может быть однозначным и предопределенным. В зависимости от того, какая методика исчисления риска применяется, величина его может меняться. В ходе оценки альтернативных вариантов решений менеджеру приходится прогнозировать возможные результаты. При этом решение принимается в условиях, когда руководитель достаточно точно может оценить результаты каждого из альтернативных вариантов решения. Примером могут служить инвестиции в депозитные сертификаты и в государственные облигации, когда имеется государственная гарантия и точно известно, что на вложенные средства будет получен оговоренный в условиях процент. Теория управления финансовыми рисками достаточно хорошо разработана как отечественными, так и зарубежными исследователями. Этой теме посвящены публикации таких авторов, как Балабанов И.Т., Глущенко В.В., Лимитовский М.А., Райзберг Б.А., Рэдхед К., Хьюс С., Чалый-Прилуцкий В.А. [5, 16, 23, 27, 28, 34]. Авторы исследований ввели в научный оборот широкий круг источников, собрали и проанализировали большой объем фактологического материала, ими обобщен опыт оценки финансовых рисков, изучены различные варианты его снижения. Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью ООО «_____», основными направлениями деятельности которого являются разработка, производства и реализация стоматологического оборудования. Предмет исследования – особенности и закономерности управления финансовыми рисками. Актуальность исследования определила цель и задачи работы: Цель работы – рассмотреть теоретические и практические аспекты управления финансовыми рисками. Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи: 1. Охарактеризовать сущность рисков и дать их классификацию. 2. Выявить методы управления рисками. 3. Изучить оценку рисков на предприятии. 4. Провести финансовый анализ ООО «_____». 5. Рассмотреть страхование как метод управления рисками в ООО «_____», выбрать страховую компанию и оценить эффективность страхования. 6. Изучить другие методы снижения риска и разработать мероприятия по уменьшению риска в ООО «_____». Теоретической и методологической основой работы послужили работы классиков экономической науки, статистики, теории управления. В дипломной работе использованы материалы экономической и статистической литературы, тематических материалов периодических изданий. Для решения поставленных задач в работе применены различные математико-статистические методы, а также методы теории управления. Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений. Название глав отображает их содержание. Глава 1. Методы управления рисками
1.1. Понятие, классификация рисков на предприятии
Риск и доход в финансовом менеджменте рассматриваются как две взаимосвязанные категории. Любое предприятие может рассматриваться как совокупность некоторых активов, находящихся в определенном сочетании. Владение любым из этих активов связано с определенным риском в плане воздействия этого актива на величину общего дохода предприятия. Анализ и моделирование операций и систем показывает, что основными свойствами любой системы и операции являются целевой эффект (доход), затраты (времени и ресурсов), риск (опасность или безопасность). Происхождение термина «риск» восходит к греческим словам ridsikon, ridsa – утес, скала. В англоязычную литературу слово «risk» пришло в середине XVIII в. из Франции как слово «risque» (рискованный, сомнительный). В словаре Вебстера «риск» определяется как «опасность, возможность убытка или ущерба». В словаре Ожегова «риск» определяется как «возможность опасности» или как «действие наудачу в надежде на счастливый исход». Нельзя утверждать, что проблема риска нова. В 20-х г.г. двадцатого века в России был принят ряд законодательных актов, содержащих понятие производственно-хозяйственного риска. В то же время звучали здравые мысли о том, что темпы развития экономики и подходы к вопросам управления рисками зависимы друг от друга. Внимание к проблеме риска в исследованиях советских экономистов было ограничено в силу того, что централизованное хозяйство предполагало компенсацию потерь, возникающих в одних отраслях плановой экономики за счет других отраслей, к числу которых обычно относились отрасли, занимающиеся добычей и экспортом нефти и газа. И, тем не менее, еще в 30-х гг. председатель Госплана Куйбышев В.В. отмечал необходимость учета риска при принятии решений в социалистической экономике. С другой стороны, на практике, как отмечал советский академик Гринберг А.С., наблюдалась «асимметрия экономического риска», под которой он подразумевал то, что на внедрении научно-технических достижений в производство можно сильно проиграть, но почти невозможно крупно выиграть. Если предприятие добивается крупных результатов, их у него искусственно изымают в пользу государства. С другой стороны, невыполнение государственного плана на 1-2% ведет к штрафным санкциям. Такая ситуация сформировала у советских руководителей предприятий отрицательное отношение к риску, что ограничивало развитие научных исследований в области экономического риска. В отечественной экономической науке риск полностью относился к явлениям капиталистического хозяйства. Игнорирование проблем риска достигло такой степени, что само понятие «риск» даже не включалось в энциклопедию «Политическая экономия». В словаре - справочнике для предпринимателей излагается понятие «риска предпринимателя» как возможности неудач, убытков в предпринимательской деятельности, которые при неосмотрительности, неграмотном подходе к делу могут повлечь нежелательные последствия, ущерб. Балабанов И.Т. под риском понимает возможную опасность потерь, вытекающую из специфики тех или иных явлений природы и видов деятельности человеческого общества. Райзберг Б.А. рассматривает риск как угрозу того, что экономический субъект понесет потери в виде дополнительных расходов сверх предусмотренных прогнозом, программой его действий либо получит доходы ниже тех, на которые он рассчитывал. Грабовский П.Г. под риском понимает вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой деятельности. По мнению Бланка, риск – вероятность возникновения неблагоприятных финансовых последствий в форме потери ожидаемого инвестиционного дохода в ситуации неопределенности условий его осуществления. Рассмотрение определений риска показало, что риск в большинстве из них ассоциируется с вероятностью события, либо определяется с учетом вероятности. Однако подобная трактовка делает заведомо невозможным управление риском, так как управление риском, с точки зрения приведенных определений, становится тождественным управлению вероятностью. Делая тем самым процесс управления предприятием стихийным, лишенным организационной основы. Во многих определениях выделяется такая характерная его черта как опасность, возможность неудачи. Однако такая позиция не характеризует, по нашему мнению, всего содержания риска. Для более полной характеристики определения «риск» целесообразно выяснить содержание понятия «ситуация риска», поскольку оно непосредственно сопряжено с содержанием термина «риск». В словаре Ожегова понятие «ситуация» определяется как «сочетание, совокупность различных обстоятельств и условий, создающих определенную обстановку для того или иного вида деят
Введение…………………………………………………………………………….4 Глава 1. Финансовый анализ деятельности страховой компании «-»……6 1.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организа-ции…6 1.2. Анализ организации финансов страховой компа-нии………………………...16 Глава 2. Основы оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организа-ции…………………………………………………………………..26 2.1 Показатели и методика оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой компании………………………………………………………….26 2.2 Методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций……...35 2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным страховой отчетности о деятельности компании на примере ОАО «-»……………………………………………………………………………………42 Глава 3. Основные направления повышения финансовой устойчивости страховой компании ОАО «-»……………………………………………………………48 3.1. Перестрахование как основа повышения финансовой устойчивости компании……………………………………………………………………………..48 3.2. Разработка рекомендаций по использованию непропорционального страхования имущественных рисков для повышения финансовой устойчивости компании……………………………………………………………………………..64 Заключение…………………………………………………………………………..81 Список использованной литературы……………………………………………….85 Приложение…………………………………………………………………………87
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность работы. Надежность и платежеспособность конкретного страховщика в современных условиях страхового рынка во многом обусловлена финансовой устойчивостью страховой организации. Вместе с тем общие методы управления финансовой устойчивостью в большинстве страховых организаций не имеют четко выраженного подхода, поэтому финансовый потенциал страховщиков остается низким. Научные выводы о финансовой устойчивости страховой организации (страхового фонда), сделанные во времена централизованной плановой экономики, автоматически переносятся в современные условия страхового рынка, при этом не учитываются кардинальные изменения, произошедшие в экономической формации государства и в эксплуатационном цикле страховщика. Среди ученых-экономистов нет единого мнения по поводу оценки финансовой устойчивости предприятия, да и само понятие «финансовая устойчивость» трактуется по-разному. Как следует из известных концепций экономистов по вопросу сущности оценки финансовой устойчивости, не существует универсального набора показателей и методов обеспечения финансовой устойчивости. Большинство методик финансового анализа разработано для промышленных объектов, что не позволяет применять их в полной мере для оценки финансового состояния страховщика, ввиду специфики его деятельности. Эта специфика проявляется в особенностях формирования финансового потенциала страховой организации. Данное понятие включает наличие не только собственного, но и привлеченного капитала страховой организации в виде страховых премий (страховых резервов), которые как обязательства всегда преобладают над собственными средствами и являются источниками образования активов. Исходя из изложенного выше проблема разработки методического подхода к оценке и укреплению финансовой устойчивости страховщика, представляется актуальной. Рассмотрение логико-аналитической деятельности финансового менеджмента и наличие комплекса проблем в управлении финансами страховой организации определили направление данной работы. Цель предлагаемой дипломной работы – раскрыть содержание методики анализа финансового состояния, проанализировать финансовое состояние страховой компании и предложить меры по улучшению ее финансовых показателей. Предмет данной работы – платежеспособность и финансовая устойчи-вость страховой компании. Объект исследования – страховая компания ОАО «-» . В рамках поставленной цели дипломной работы необходимо решение следующих за-дач: - изучить сущность системы управления финансами страховых компа-ний; - рассмотреть методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций - предложить рекомендации по улучшению финансового состояния страховой компании через перестрахование. Рассмотрение этих вопросов поможет сформулировать предложения, способствующие более успешной работе не только ОАО «-», но и других предприятий данной отрасли. Информационной основой исследования послужила бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия ОАО «-» за период 2008-2010 гг. В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие основные методы экономических исследований: анализа и синтеза, абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный.
Глава 1. Финансовый анализ деятельности страховой компании «-»
1.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организации
Финансовые ресурсы - денежные ресурсы, обеспечивающие развитие предприятия (в данном исследовании речь идет о страховой организации) в определенном временном периоде. В процессе управления финансовыми ресурсами важен не только их общий объем, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение определенного временного периода. Для принятия управленческих решений финансовыми ресурсами необходимо иметь: - классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить источники доходов и направления их использования; - возможность анализировать внешние и внутренние факторы, влияю-щие на эффективность деятельности страховщика; - возможность оперативно использовать информацию в удобной для финансового менеджера форме. Денежный поток - объект управления финансовыми ресурсами страховщика. Процесс управления денежными потоками СО можно представить как взаимосвязь различных видов деятельности (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Процесс управления денежными потоками СО Финансы страховой организации выражают систему денежных отношений, возникающую в процессе финансово-хозяйственной деятельности, и необходимые для формирования, использования денежного капитала, доходов и других денежных фондов. У страховщиков возникают разнообразные виды внешних и внутренних денежных отношений. Внешние денежные отношения СО складываются с: - бюджетами всех уровней; - внебюджетными фондами; - учреждениями финансового рынка; - партнерами по страховой, перестраховочной деятельности; - производственными инфраструктурами; - клиентами и т.д. Внутренние денежные отношения страховщика складываются с: - учредителями (акционерами); - персоналом СО; - структурными подразделениями (центрами ответственности); - дочерними и зависимыми организациями; - филиалами, агентствами, представительствами и т.д. Перечисленные виды денежных отношений правомерно рассматривать как финансово-экономические отношения, возникающие в процессе движения денежных средств, фондов, финансовых инструментов. Итак, денежный поток является объектом управления в процессе страховой, инвестиционной и финансовой деятельности. Денежный поток - процесс функционирования денег и денежной систе-мы. Деньги - один из важнейших элементов денежной системы с учетом ее на-циональных особенностей, которые проявляются в национальной денежной единице, соотношении наличного и безналичного денежного оборота, использовании финансовых инструментов и др. Все это в полной мере относится к страховой организации как объекту проводимого исследования. Денежная система в целом оказывает влияние на характер и особенности денежных потоков страховщика. Если денежная система нормально функционирует, то интенсивно расширяются денежные потоки. И наоборот, если денежная система несовершенна, то денежные потоки замедляются. Материальной основой системы денежных отношений выступает про-цесс движения денег, который в ходе индивидуального кругооборота средств и представляет собой денежный оборот в страховой организации. 1. К доходам в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. 2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). 3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых
ВВЕДЕНИЕ 4 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7 1.1 СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7 1.2 ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 13 1.3 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 19 ГЛАВА 2 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «-» 36 2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «-» 36 2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 40 2.3 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 54 ГЛАВА 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 58 3.1 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 58 3.2 СТРАТЕГИЯ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 59 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 83 ПРИЛОЖЕНИЯ 84
Введение Любое коммерческое предприятие основной целью своей деятельности считает получение прибыли. В условиях рыночной экономики результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности. Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции. Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. А также одним из главных показателей деятельности предприятия является рентабельность продукции. Она характеризует эффективность затрат предприятия на производство и на реализацию продукции. Рассчитывается рентабельность, как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме затрат на производство и реализацию продукции, т.е. к себестоимости реализованной продукции. Объем реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Все это определяет актуальность выбранной темы. Целью написания данной дипломной работы является анализ деятельности предприятия и определение путей повышения рентабельности его деятельности. Из поставленной цели вытекают следующие задачи: - Рассмотреть сущность и основные понятия эффективности деятельности предприятия; - Определить значение финансовых результатов деятельности предприятия - Изучить процесс анализа прибыли и рентабельности - Провести анализ финансового состояния и рентабельности деятельности реального предприятия - Разработать рекомендации по повышению рентабельности деятельности предприятия. Предметом исследования в данной работе является определение рентабельности деятельности предприятия. Объектом практического исследования выступает ООО «-», основным видом деятельности которого является продажа и обслуживание атвомобилей. Рынок продажи автомобилей является в настоящее время одним из быстрорастущих рынков в нашей стране. Высокие темпы развития данного рынка обусловили значительный приток предприятий в данную отрасль, что вызвало рост конкуренции между предприятиями данной сферы. Высокая конкуренция привела к необходимости разработки системы показателей, наиболее полно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, позволяющих оценить не только его текущее положение на рынке, но и определить перспективы его развития в будущем. Структурно работа состоит из введения основной части и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа рентабельности предприятия, показывается сущность и основные понятия эффективности деятельности предприятия, определяется значение финансовых результатов деятельности предприятия, изучается процесс анализа прибыли и рентабельности. Во второй главе проводится анализ рентабельности деятельности предприятия ООО «-», дается его краткая характеристика, проводится анализ его финансового состояния и анализ прибыли и рентабельности. В третьей главе определяются пути повышения рентабельности деятельности ООО «-» Глава 1 Теоретические основы анализа рентабельности предприятия 1.1 Сущность и основные понятия эффективности деятельности предприятия Таким образом, основным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль, при этом абсолютная величина прибыли не позволяет судить об эффективности деятельности предприятия. Показателем, который характеризует отдачу, вложенных предприятием средств является рентабельность. Рентабельность – это коэффициент полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величена балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от реализации, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д. Предприятие считается рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. По этому в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность. Но определение рентабельности как прибыльности не достаточно точно раскрывает её экономическое содержание из-за отсутствия тождества между ними, т.к. сумма прибыли и уровень рентабельности, как правило изменяются не в равной пропорции, а зачастую и в разном направлении. В течении производственного цикла на уровень рентабельности влияет ряд факторов (рисунок 2). Которые можно разделить на внешние – связаны с воздействием на деятельность предприятия рынка, государства, географического положения и внутренние: производственные и внепроизводственные. Выявление в процессе анализа внутренних и внешних факторов, влияющих на рентабельность, дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешнего воздействия. Рассмотрим сначала факторы, непосредственно связанные с деятельностью предприятия, которые оно может изменять и регулировать в зависимости от поставленных перед предприятие целей и задач, т.е. внутренние факторы. Которые можно разделить на производственные, непосредственно связанные с основной деятельностью предприятия, и внепроизводственные факторы, которые непосредственно не связаны с производством продукции и с основной деятельностью предприятия. Внепроизводственные факторы включают в себя снабженческо-сбытовую деятельность, т.е. своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед предприятием, их удаленность от предприятия, стоимость транспортировки до места назначения и т.д.. Природоохранные мероприятия, которые необходимы для предприятий ряда отраслей, например, химической, машиностроительной и т.д. отраслей, и влекут за собой значительные издержки. Штрафы и санкции за несвоевременность или не точность выполнения каких-либо обязательств фирмы, например, штрафы в налоговые органы за несвоевременность расчетов с бюджетом. На финансовые результаты деятельности фирмы, а следовательно и на рентабельность косвенно влияют и социальные условия труда и быта работников. Финансовая деятельность предприятия, т.е. управление собственным и заемным капиталом на предприятие, деятельность на рынке ценных бумаг, участие в других предприятиях и т.д. Производственные факторы, из курса экономической теории известно, что процесс производства состоит из трех элементов: средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы. В связи с этим, выделяют такие производственные факторы, как наличие и использование средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Названные факторы являются основными факторами роста прибыли и рентабельности предприятия, именно с повышением эффективности их использования связываются процессы интенсификации производства. Влияние производственных факторов на результат деятельности можно оценить с двух позиций: как экстенсивное и как интенсивное. Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров элементов процесса производства, к ним относятся : - изменение объема и времени работы средств труда, т.е., например, покупка дополнительных станков, машин и т.д., строительство новых цехов и помещений или увеличение времени работы оборудования для увеличения объема производимой продукции; - изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, т.е. увеличение запасов, большой удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции; - изменение численности рабочих, фонда рабочего времени, непроизводительные затраты живого труда (простои). Количес
Введение 3 1. Теоретические основы организации учета затрат и калькулирования себестоимости продукции 6 1.1. Понятие «издержки», «затраты» и «расходы» предприятия, их классификация 6 1.2. Сущность калькулирования себестоимости продукции: принципы, объект и методы 15 1.3. Характеристика методов учета затрат и калькулирования себестоимости 20 2. Практические аспекты организации учета затрат и калькулирования себестоимости в строительстве 28 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Ремжилстрой» 28 2.2. Система калькулирования себестоимости строительных работ на предприятии 35 2.3. Организация бухгалтерского учета затрат в ООО «Ремжилстрой» 41 3. Совершенствование учета затрат в ООО «Ремжилстрой» 51 3.1. Внедрение элементов управленческого учета в ООО «Ремжилстрой» 51 3.2. Совершенствование порядка признания расходов в соответствии с изменениями в законодательстве 63 Заключение 71 Список литературы 75 Приложения 79
Введение
Строительство является одной из важных отраслей экономики страны, поскольку оно тесно связано с процессом инвестирования капитала из различных источников. Главной задачей строительного производства является обновление (создание) основных фондов. Информация о произведенных строительными организациями затратах и себестоимости готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) является важнейшей в системе учетной информации. Сопоставляя расходы отчетного периода с полученными доходами, заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности могут получить достоверное представление об эффективности деятельности строительной организации. В настоящее время все более актуальным становится получение инфор-мации для эффективного управления. Поведение затрат (иными словами, тот факт, что одни издержки имеют тенденцию оставаться неизменными вне зави-симости от масштабов хозяйственной деятельности, тогда как другие в той или иной степени варьируются) играет важную роль при принятии управленческих решений, калькуляции себестоимости продукции, сметном планировании, ценообразовании, анализе и контроле затрат. Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: затраты выступают важнейшим элементом при определении справед-ливой и конкурентоспособной продажной цены; информация о себестоимости продукции (работ, услуг) часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами; знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода. В настоящее время перед предприятиями ставится задача найти наиболее рациональные способы снижения себестоимости продукции, а вследствие этого и ее цены. Предприятия различных форм собственности решают этот вопрос по-разному, выбирая тот или иной, наиболее приемлемый для них вариант. Исходной базой для принятия управленческих решений в области управления затратами и себестоимостью являются данные бухгалтерского учета. Следовательно, в условиях рыночного хозяйства у предприятия возрастает необходимость активнее использовать данные бухгалтерского учета, с целью сбора более полной информации о расходах. В современных условиях созрела необходимость повышения оперативного контроля за затратами, организации учета затрат по местам их возникновения, видам продукции и центрам ответственности. Правильная организация учета затрат строительной организации обеспечивает действенность контроля за эффективным использованием организацией находящихся в его распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов. Цель работы заключается в изучении особенностей учета затрат в строительных организациях и разработке направлений его совершенствования. Для реализации данной цели в работе необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятия «издержки», «затраты» и «расходы», а также их классификацию; ознакомится с сущностью калькулирования себестоимости продук-ции: принципами, объектом и методами; охарактеризовать основные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции; ознакомится с особенностями функционирования предприятия, вы-бранного в качестве объекта практического исследования; проанализировать организацию учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на предприятии; предложить пути совершенствования учета затрат в ООО «Ремжилстрой». Для решения задач по достижению цели исследования использованы следующие методы: изучения нормативных документов, регулирующих порядок учета затрат; изучения публикаций по теме исследования; анализ системы учета затрат в исследуемой организации. Предмет исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Ремжилстрой», основным видом деятельности, которого является выполнение строительных работ. Объект исследования - система учета затрат на выполнение строитель-но-монтажных работ в ООО «Ремжилстрой». Практическая значимость заключается в разработке рекомендаций по организации управленческого учета производственных затрат. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Структура работы отражает цель и задачи исследования.
1. Теоретические основы организации учета затрат и калькулирования себестоимости продукции 1.1. Понятие «издержки», «затраты» и «расходы» предприятия, их классификация
В экономической литературе и нормативных документах часто применяются такие термины, как «издержки», «затраты», «расходы». Издержки – это суммарные «потери» предприятия, связанные с выполнением определенных операций. Данный термин используется, как правило, в экономической теории. Подразумевается, что издержки включают в себя как явные (расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки. Явные (расчетные) издержки - это выраженные в денежной форме фактические затраты, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров или услуг. Альтернативные (вмененные) издержки означают упущенную выгоду предприятия, которую оно получило бы при выборе производства альтернативного товара, по альтернативной цене, на альтернативном рынке и т.д. Под затратами следует понимать явные (фактические, расчетные) из-держки предприятия, т.е. стоимостные оценки ресурсов, используемые организацией в процессе своей деятельности. Ст. 252 НК РФ дано следующее определение расходам. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные: документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Определение расходов как экономической категории в составе информации, формируемой в бухгалтерском учете, дано в ПБУ10/99 «Расходы организации». В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Признание расходов в бухгалтерском учете происходит при наличии следующих условий: расход производится в соответствии с конкретным договором, требо-ванием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; сумма расхода может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Для целей бухгалтерского учета все расходы делятся на две основные группы: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности зависят от деятельности, осу-ществляемой организацией. Так, в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных
Введение Глава I Концептуальные основы управления финансовой деятельностью ЗАО «- ». 1.1 Понятие финансовой деятельности ЗАО «- ». 1.2 Методологические основы построения системы обеспечения управления финансами ЗАО «- ». 1.3.Государственное регулирование финансовой деятельности ЗАО «- » Глава II Экономическая характеристика объекта исследования и анализ системы управления финансовой деятельностью ЗАО «- ». 2.1 Организационно-правовая форма ЗАО «- ». 2.2 Структура управления ЗАО «- ». 2.3 Маркетинговая деятельность и система снабжения ЗАО «- » 2.4 Бухгалтерский учет и налогообложение ЗАО «- ». 2.5 Характеристика основных показателей развития ЗАО «- ». 2.6 Анализ управления активами 2.7 Анализ управления капиталом 2.8 Анализ управления инвестициями 2.9 Анализ управления денежными потоками 2.10 Анализ управления финансовыми рисками Финансово-экономические риски. Глава III Основные направления совершенствования управления финансовой деятельностью ЗАО «- » 3.1. Пути улучшения управлением внеобороротными и оборотными активами. 3.2. Основные направления совершенствования управлением собственными и заемным капиталом. 3.3. Пути повышения эффективности управлением реальными финансовыми инвестициями. 3.4 Направления улучшения управления денежными потоками 3.5 Пути снижения финансовых рисков ЗАО «- » 3.6 Оценка экономической эффективности организации. 3.7 Бизнес-планЗАО «- » Заключение Приложения Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоление бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Наблюдается следующая тенденция: большинство предприятий находится в критическом положении – нет средств на развитие производства, разработку конкурентоспособных видов продукции, модернизацию и реконструкцию существующих мощностей; неритмичность поставок сырья и материалов, затоваривание складов готовой продукции, задержка зарплаты работникам предприятия. Причинами неплатежеспособности могут быть: недостаточный учет требований рынка и неудовлетворительное финансовое руководство предприятием, неполный и недостоверный финансовый анализ деятельности, когда неверно учитываются риски, происходит избыточное отягощение обязательствами. Своевременное и полноценное выявление этих ошибок компании позволяет осуществлять комплекс учреждающих мер, предотвращающих возможное её банкротство. В связи с чем, цель управления финансовой деятельностью, проводимого на предприятии – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия и получение максимума прибыли. Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена тем, что в настоящий момент предприятия вынуждены уделять большое внимание проблемам, связанным с формированием и повышением эффективности использования своих финансовых ресурсов и активизировать поиск путей улучшения своего финансового состояния. Для того чтобы установить систему, в которой работает предприятие, необходимо решить задачу максимизации прибыли предприятия. Объектом исследования дипломной работы выступает предприятие ЗАО “- ”. Предметом исследования являются вопросы управления финансовой деятельностью предприятия ЗАО “- ”. Цель работы: разработка предложений по совершенствованию финансовой деятельности организации Задачи работы: -рассмотреть теорию и практику основы управления финансовой деятельностью; -дать критический анализ деятельности организации; -разработать предложения по улучшению деятельности организации; -разработать бизнес-план. Информационной основой настоящей работы являются: отчетные данные организации ЗАО“- ”. Налоговый, Трудовой, Гражданский, Бюджетный кодексы РФ, труды отечественных и зарубежных ученых, данные бухгалтерского учета за 2004-2005 г.г. на основании формы N1, отчета о прибыли и убытках ф.N2. Методологической основой настоящей работы являются методы: экономического анализа, экономико-математического регулирования, табличного отображения данных, системного подхода, логического анализа. На защиту выносится: Концептуальные основы управления финансовой деятельности организации.. Совершенствование управления финансовой деятельности ЗАО “- ” и предложения. Рис.1 Методическая схема исследования дипломной работы. Глава I Концептуальные основы управления финансовой деятельностью организации
1.1 Понятие финансовой деятельности организации
Финансовое управление на предприятии может быть эффективным только в том случае, если субъекты управления будут иметь четкое представление о средствах и обязательствах предприятия, выручке и затратах, прибылях и налогах, фондах и ресурсах. Финансовая информация, отражающая деятельность предприятия, представляет собой систему показателей о движении денежных средств. Такая система пользуется как внешними, так и внутренними данными в процессе финансового анализа, планирования и принятия решений. Финансовые отчеты содержат только ту информацию, которая выражена в денежном измерении. Соизмеримость показателей обеспечивается благодаря общей стоимостной единице — деньгам, позволяющим суммировать и комбинировать получаемые сведения, воссоздавать и анализировать события, которые отражают финансовые показатели. Однако не все характеристики хозяйственной деятельности могут быть выражены в денежных единицах. Это относится к ассортименту продукции, эффективности использования основных фондов, кадровому потенциалу, маркетинговым исследованиям и т.п. Возникающее несоответствие нивелируется способностью управленческого учета отражать не только стоимостные, но и натуральные показатели. Периодичность представления сведений в этом случае подчинена только необходимости принятия оперативных управленческих решений, а содержательная часть представляет коммерческую тайну и предназначена для внутреннего пользования. Умение читать, понимать и истолковывать финансовую отчетность и сопутствующую информацию позволяет реконструировать происшедшие хозяйственные операции и на этом основании готовить прогнозы и варианты будущих финансовых решений. Таким образом, финансовый анализ выступает одним из важнейших конструктивных элементов финансового менеджмента, а его результаты являются основанием для принятия обоснованного финансового решения. Внутренние источники информации в качестве основы имеют бухгалтерскую отчетность — такую информационную модель предприятия, которая благодаря своей унифицированности и общим стандартам годится для оценки имущественного и финансового положения предприятия. Однако частота получения такой информации невысока и связана с подготовкой квартальной или годовой отчетности. Финансовое состояние в этом случае оценивается по показателям, характеризующим основные результаты хозяйствования, изменение активов, состав и структуру капитала. Оценкой финансовой результативности является прибыль, полученная от операционной деятельности, внереализационных действий, реализации имущества и т.п. Общий итог — полученная предприятием прибыль или убыток за отчетный период. Состав и структуру активов характеризуют показатели, отражающие состояние внеоборотных активов, производственных запасов и незавершенного производства, готовой продукции, средств в расчетах и денежных средств. Долгосрочные пассивы, собственные и приравненные к ним средства, другие показатели источников и обязательств предприятия дают представление о динамике капитала. Сложность использования информации в финансовом управлении объясняется обязательностью ежеквартального представления баланса предприятия, отчета о финансовых результатах и других форм. Финансовая информация о деятельности предприятия содержится не только в отчетных формах, разрабатываемых с установленной периодичностью. Она есть и в оперативных сведениях о состоянии банковских счетов, плановых и фактических данных об объемах производства, отгрузки и продаж, ежедневных изменениях дебиторской и кредиторской задолженности, размеров производимых закупок сырья, материалов и других материальных ценностей, динамике производственных запасов и т.п. Потребители финансовой информации о деятельности предприятия могут прибегать к различным источникам ее получения, причем полнота сведений будет определяться спецификой функций каждого из них по отношению к хозяйствующему субъекту. Для финансового менеджера информация должна быть доступной и полной. Для контрагента (предприятия-поставщика) главным является информацияо платежеспособности. Кредиторов прежде всего интересуют кредитоспособность заемщика, перспективы возврата предоставленных средств. Инвесторы заинтересованы в информации, характеризующей предприятие как объект надежного размещения средств, способный реализовать инвестиционную программу. Для собственников прежде всего интересна оценка рентабельности, прибыльности, а также уровень риска утраты капитала
ОГЛАВЛЕНИЕ Введение………………………………………………………………………. 3 1. Теоретические основы финансовой устойчивости предприятия .....… 6 1.1. Понятие, сущность и значение финансовой устойчивости при оценке финансового состояния………………………………………. 6 1.2. Методика оценки финансовой устойчивости……………………….. 13 2. Исследование и оценка финансовой устойчивости ООО «ЭКО-ДТС» по данным финансовой отчетности за 2006-2008 гг…………… 24 2.1. Характеристика предприятия ООО «ЭКО-ДТС»………………….. 24 2.2. Оценка финансовой устойчивости ООО «ЭКО-ДТС»…………….. 31 2.3. Взаимосвязь финансовой устойчивости и финансовых результатов 46 3. Пути укрепления финансовой устойчивости…………………… 56 3.1. Способы повышения финансовой устойчивости предприятия……. 56 3.2. Эффективность внедрения мероприятий по укреплению финансовой устойчивости ООО «ЭКО-ДТС»……………………… 60 Заключение……………………………………………………………………. 75 Список литературы……………………………………………………………. 79 Приложения
ВВЕДЕНИЕ Важнейшим признаком финансовой устойчивости является платежеспособность предприятия, т.е. способность организации своевременно и полностью рассчитаться по своим финансовым обязательствам перед другими субъектами экономики. Платежеспособность, прежде всего, есть следствие ликвидности активов предприятия, его бесперебойной и рентабельной деятельности, возможности свободного маневрирования денежными средствами и т.д. Гарантированная платежеспособность предприятия предполагает, кроме всего прочего, сохранение платежеспособности в условиях допустимого уровня предпринимательского риска, обусловленного как характером деятельности самого предприятия, так и колебаниями рыночной конъюнктуры . Финансовая устойчивость обеспечивается всей производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. Высшим проявлением финансовой устойчивости является способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования. Финансирование из заемных источников предполагает соблюдение ряда условий, обеспечивающих определенную финансовую надежность фирмы. При решении вопроса о привлечении заемных средств необходимо учитывать структуру пассивов, допустимые для данного предприятия размеры долга, ожидаемую скорость оборота активов и рентабельности предприятия, насколько в каждом конкретном случае и при каких условиях использование заемного капитала экономически выгодно для предприятия. Предприятие может без ограничений привлекать краткосрочные заемные средства (банковские кредиты), если рентабельность его капитала (активов) превышает стоимость заемных средств (ставку банковского процента). Объем собственного капитала должен финансировать все активы кроме тех, которые могут быть безболезненно профинансированы заемными средствами. Это значит, что в структуре имущества предприятия должна соблюдаться определенная пропорциональность, которая обеспечит стабильность его финансового положения и развитие. При этом процесс оптимизации соотношения между собственным и заемным капиталом необходимо осуществлять с учетом структуры имущества предприятия. При оценке структуры источников финансирования имущества предприятия необходимо анализировать способ их размещения в активе. Предприятия, у которых значителен удельный вес иммобилизованных активов, или объем наименее ликвидных активов в составе оборотных средств и общий объем иммобилизованных активов превалируют над мобильными, или удельный вес постоянных расходов в общей сумме затрат, то предприятие также должны располагать превалирующим размером собственного капитала. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы — это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Цель данной работы - общая характеристика нескольких методов оценки финансовой устойчивости предприятия и выбор основных критериев, которые должны учитываться при анализе и оценке финансовой устойчивости. Основной задачей данной работы является рассмотрение одного из методов оценки финансовой устойчивости предприятия на примере ООО «ДТС», выводы по устойчивости финансового положения данного предприятия и предложения по анализу и функционированию предприятия в целом.
Глава 1. Теоретические основы финансовой устойчивости предприятия
1.1. Понятие, сущность и значение финансовой устойчивости при оценке финансового состояния Основным видом внутреннего финансового риска предприятия является риск потери финансовой устойчивости . Финансовая устойчивость - это способность предприятия сохранять самостоятельность при изменении ситуации на финансовом рынке, степень независимости от кредиторов. Финансовая устойчивость закладывается в процессе принятия управленческих решений о выборе источников финансирования, когда учитывают правило финансирования - условие: собственный капитал (СК) больше заемного капитала (ЗК). Для анализа финансовой устойчивости по данным отчетности вычисляются значения следующих коэффициентов финансовой устойчивости, характеризующих вертикальную структуру капитала. Коэффициент финансовой автономии (доля собственного капитала в пассивах) и уровень собственного капитала (соотношение собственных и заемных средств) отражают степень независимости предприятия: СК / (СК + ЗК) > 0,5; СК / ЗК >1. (1) Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в пассивах) и коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага, соотношение заемных и собственных средств) отражают степень риска: ЗК / (СК + ЗК) < 0,5; ЗК / СК <1. (2) Финансовая устойчивость зависит также от горизонтальной структуры баланса и соблюдения правила (условия): СК > ВНА, соблюдение которого характеризуют следующие коэффициенты: коэффициент покрытия внеоборотных активов (ВНА) собственным капиталом: СК / ВНА > 1; (3) коэффициент обеспеченности оборотных активов (ОбА) собственными средствами: (СК - ВНА) / ОбА > 0,1; (4) коэффициент обеспеченности запасов (ПЗ) собственными средствами: (СК - ВНА) / ПЗ. (5) Например, абсолютной финансовой устойчивостью обладает предприятие, которое не зависит от финансовых кредиторов, использует только собственные средства; запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами; нормальной финансовой устойчивостью - если предприятие использует собственные и заемные средства в соотношении 1:1; неустойчивым финансовым положением - если для покрытия части запасов используются дополнительные источники со стороны; критическим финансовым положением - если предприятие имеет не погашенные в срок кредиты и займы, просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Впрочем, при анализе структуры капитала (пассивов) отклонение от критического уровня (менее 50% СК) может быть вызвано несовпадением рыночной и балансовой стоимости бизнеса. А совпадение со среднеотраслевым уровнем (даже если доля ЗК больше критического уровня 50%) говорит о том, что у предприятия не будет проблем с кредитованием . Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость
Введение 1. Теоретические основы финансового оздоровления коммерческого банка и его нормативно-законодательное регулирование 1.1. Понятие и содержание процесса финансового оздоровления коммерческого банка в РФ 1.2. Роль Банка России в поддержании стабильности функционирования банковской системы и предупреждении банкротства кредитных организаций 1.3. Участие АРКО в финансовом оздоровлении кредитных организаций 2. Сущность и закономерности экономических кризисов и их регулирование 2.1. Понятие кризиса и причины его возникновения 2.2. Кризис в банке: типология, факторы и возможные пути развития 14 2.3. Понятие и сущность антикризисного управления 19 Выводы 3. Финансовое состояние филиала банка и внутрибанковская организация процесса его финансового оздоровления 3.1.Характеристика банка и его основных финансово-экономических показателей (за последние три года) 3.2. Диагностика финансового состояния ЗАО «БСЖВ» 26 2.1.Анализ финансовой устойчивости банка. 26 2.2. Особенности организации экономической работы в коммерческих банках. 35 4. Направление стабилизации финансового состояния 4.1. Рекомендации по управлению изменениями организационной 42 структуры банка 4.2. Оперативные меры по совершенствованию системы оздоровления. 56 Заключение 61 Список использованных источников и литературы 65 Приложения 70
Введение Банковская система – одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда. Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры. Практика банковского дела за рубежом представляет большой интерес для складывающейся в России и других странах СНГ новой хозяйственной системы. Совершается переход от административно-управляемой высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частой и коллективной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры – одна из важнейших (и в тоже время чрезвычайно сложных) задач экономической реформы в России. Недостаточно объявить о создании новых кредитных институтов, сменив название банка и присвоить ему статус “акционерного общества“. Коренным образом должна измениться вся система отношений внутри банковского сектора, характер управления и контроля со стороны Центрального банка, принципы взаимоотношений банков и их клиентов, расчеты с государственным бюджетом и т.д. Но и это не все. Необходимо изменить психологию банкира, воспитать нового банковского работника – хорошо образованного, думающего, инициативного, свободного от догм и готового идти на обдуманный и взвешенный риск. Построение нового банковского механизма возможно лишь путем восстановления утраченных рациональных принципов функционирования кредитных учреждений, принятых в цивилизованном мире и опирающихся на многовековой опыт рыночных финансовых структур. Новые формы следует предлагать после тщательного изучения как потребностей клиентов банка, их способность воспринять финансовые инновации, так и рентабельности новых технологий и новых видов услуг для самих банков, подготовленности их персонала и т.д. На современном же этапе становления в России рыночных отношений, когда успех банка как кредитно-финансового института зависит не только от правильной организации процесса банковского обслуживания клиентов, но и от системы рационального формирования собственных средств и размещения их в активы, возникла общая потребность коммерческих банков в оптимизации стратегии и тактики привлечения ресурсов с целью их перераспределения и размещения в различных сферах экономики. Развитие рыночных отношений в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях коммерческих банков. В современных условиях структура банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур. Проблемам деятельности коммерческих банков посвящено множество научных работ и монографий известных российских и зарубежных ученых-экономистов. Эта тема остается значимой на протяжении многих лет. С изменением и ростом банковского сектора, меняются и трудности, встречаемые банками на пути развития. Все вышеизложенное подчеркивает актуальность темы настоящей дипломной работы. Главной целью выпускной квалификационной работы является разработка направлений стабилизации финансового состояния банка и предложения пути финансового оздоровления. Информационной основой дипломной работы являются исследования работ экономистов по проблемам осуществления банковского обслуживания частных лиц как в России, так и за рубежом, отчетность банка. Поставленная цель настоящей работы обусловливает решение следующих задач: рассмотреть теоретические аспекты комплексного обслуживания в коммерческих банках; изучить организационно-экономическую основу банковского обслуживания; дать анализ деятельности коммерческого банка на примере КАБ «Банк Сосьете Женераль Восток» ЗАО; рассмотреть современное состояние комплексного обслуживания.
1. СУЩНОСТЬ И ЗАКОНОМЕРНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ КРИЗИСОВ И ИХ РЕГУЛИРОВАНИЕ 1.1. Понятие кризиса и причины его возникновения
Кризис - [от гр. krisis – решение, поворотный пункт, исход] – опасное состояние, перелом. [8, с. 22]. В современной литературе еще не установилось общепризнанного представления о кризисах в развитии социально-экономической системы. Бытовала точка зрения, что кризисы являются характер¬ной чертой капиталистического способа производства и должны отсутствовать при социалистическом. В прошлом считалось, что при социализме нет кризисов, есть только «трудности роста». Многие годы в нашей стране само это понятие было, скорее, идеологическим, нежели реальным фактором разработки экономической политики развития производства. Полагают, что оно относится лишь к процессам макроэкономического развития, а в масштабах фирмы или предприятия, например, существуют только более или менее острые проблемы, вызванные ошибками или непрофессионализмом управления. Эти проблемы не свидетельствуют о кризисе развития, они не вызваны объективными тенденциями, хотя и обусловлены некоторыми внешними причинами. Понятие «кризис» теснейшим образом связано и с понятием «риск», которое в той или иной мере влияет на методологию разработки любого управленческого решения. Можно на проблему кризиса взглянуть и в ином ракурсе. Социально-экономическая система фирма имеет две тенденции своего существования: функционирование и развитие. [45, с.74]. Функционирование - поддержание жизнедеятельности, сохранение функций, определяющих ее целостность, качественную определенность, сущностные характеристики. Развитие - приобретение нового качества, укрепляющего жизнедеятельность в условиях изменяющейся среды. Функционирование и развитие теснейшим образом взаимосвязаны, отражают единство основных тенденций социально-экономической системы. Эту связь можно видеть в ее характеристиках и показателях. Например, функционирование социально-экономической системы характеризует обязательное наличие предмета труда, средств труда и человека, осуществляющего трудовую деятельность. При этом
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3 ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ……..…………………...8 1.1. Значение, задачи учета, аудита, анализа финансовых результатов и финансовой устойчивости предприятия. Информационная база анализа……………………………………….….8 1.2. Краткая экономическая характеристика предприятия…………………15 ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ………………………………..23 2.1. Основные нормативные документы……………………………………..23 2.2. Учет прибыли и убытков и выявление окончательного финансового результата работы предприятия…………………………28 2.3. Учет расчетов по налогу на прибыль……………………………………37 2.4. Учет использования прибыли……………………………………………40 2.5. Учет окончательного распределения прибыли………………………...43 2.6. Аудит формирования финансовых результатов и использования прибыли……………………………………………….50 ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, ОЦЕНКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ………………………………………………...55 3.1. Оценка динами финансовых результатов……………………………….55 3.2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг…………………………………………………60 3.3. Анализ показателей рентабельности…………………………………….67 3.4. Анализ абсолютных показателей финансовой деятельности………….76 3.5. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости……...83 3.6. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ЗАКЛЮЧЕНИЕ. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………...94 БИБЛИОГРАФИЯ……………………………………………………………..97 ВВЕДЕНИЕ
Поток издаваемых в последнее время законов, указов, постановлений, решений и нормативных документов, касающихся организации и ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, применение санкций и других вопросов, связанных с учетом, дает основание сделать определенный, но, к сожалению, неутешительный вывод: если раньше бухгалтер мог быть уверен в том, что бухгалтерский учет на предприятии обеспечивает соблюдение определенного порядка, действующих нормативных документов и законов, положений и инструкций и, в основном, знал о допускаемых отклонениях и последующих за этим санкциях, то теперь, в сегодняшних условиях функционирования нашей экономики такой уверенности нет. В любой момент можно получить «сюрприз» с многократными санкциями, которые могут разом сделать предприятие банкротом. Своеобразное трактование работниками налоговых органов положений нормативных документов и «логические» выводы проверяющих могут быть самыми неожиданными. В 1996 году принят и вступил в силу Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который вобрал в себя существующий опыт бухгалтерского учета в рыночной экономике, раскрытый применительно к российским традициям и действующему в России гражданскому и финансовому праву. В нем определены общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права обязанности и ответственности в этой области юридических и физических лиц, управляющего персонала; меры обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета. Содержание и последовательность изложения основных задач бухгалтерского учета совершенно определенно указывают на приоритеты и назначение информации в системе бухгалтерского учета. В первую очередь бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность призваны удовлетворять потребности управляющих и собственников, а также инвесторов и кредиторов в необходимой для них информации. Данные для соблюдения законодательства обозначены вслед за первой задачей. Это означает, что бухгалтерский учет стремится таким образом, чтобы обеспечить бухгалтерскую отчетность в интересах собственников, инвесторов и кредиторов. Налоговая отчетность, составленная с целью контроля за соблюдением налогового законодательства, является производной задачей бухгалтерского учета. Она формируется на основе данных бухгалтерского учета, как самостоятельная, специально составляемая для этой цели и, следовательно, отличающаяся от обобщенной информации бухгалтерской отчетности. Задачи, которые решает бухгалтерская отчетность, и налоговая отчетность существенно отличаются. Стало быть, различны и показатели отчетности. Бухгалтерская отчетность формируется на базе обобщенной информации бухгалтерского отчета. Налоговая отчетность компонуется на данных, зафиксированных на счетах бухгалтерского учета, путем специальных расчетов и корректировки показателей бухгалтерской отчетности. В Законе ни слова не сказано о том, что бухгалтерский учет содержит достоверную информацию, используемую для расчета налогов, а бухгалтерская отчетность в интересах налогообложения должна представляться соответствующим налоговым органам. Настоящий закон полностью посвящен обеспечению бухгалтерской информацией коммерческого оборота, движения капиталов и управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий. Основная цель Законодательства Российской Федерации о бухгалтер-ском учете – обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а также составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Уход общества от системы плановой экономики и вступление в рыноч-ные отношения коренным образом изменили условия функционирования предприятий. Предприятия, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства. В рыночных условиях залогов выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие свободно маневрируя денежными средствами способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятия относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку. Поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятия средств для развития производства, его неплатеже способности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Анализ без привязки его к хозяйственной деятельности существует давно. Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов. В основе финансового анализа, равно как и анализа хозяйственной деятельности предприятия, лежит анализ финансовой отчетности. Каждое предприятие, планируя свое хозяйственное поведение в условиях изменения рыночной конъюнктуры, стремится упрочить свои конкурентные позиции. Поэтому определенная часть финансовой отчетности переходит в область коммерческой тайны, становится доступной только внутренним пользователям, для хозяйственного внутреннего управленческого анализа. Анализ финансово – экономического состояния, базирующийся на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа без привлечения и обнародования данных внутреннего управленческого учета (калькуляции себестоимости, сметы расходов, прямых и косвенных издержек и т.д.) в связи, с чем отчетные данные содержат достаточно ограниченную информацию о деятельности предприятия. Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие: максимизация прибыл предприятия; оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых ресурсов. На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор на-правлений финансовой политики. Большое значение для предприятия имеют результаты анализа управленческих решений в инвестиционной, снабженческо-сбытовой, ценовой областях, т.е. в стратегическом развитии предприятия. Главная цель в стратегии развития – устойчивое положение на рынке, основанное на эффективном распределении и использовании всех ресурсов (материальных, финансовых, трудовых, земельных, интеллектуальных и т. п.). При этом ведущим методом управления ресурсами становится метод аналитической оценки и прогнозирования результатов хозяйственной деятельности. Финансовая отчетность, подлежащая аудиту, включает балансы, отчеты о п
Введение 1. Теоретико-методологические экономико-статистического анализа финансового состояния предприятия 1.1. Понятие анализа финансовой деятельности предприятия и его роль в эффективности деятельности предприятия 1.2. Показатели эффективности финансовой деятельности предприятия 1.3. Методы экономико-статистического анализа 2. Анализ финансового состояния ЗАО “Инвестэлектросвязь“ 2.1. Общая экономическая характеристика ЗАО “Инвестэлектросвязь“ 2.2. Организация финансового планирования ЗАО “Инвестэлектросвязь“ 2.3. Анализ структуры бухгалтерского баланса ЗАО “Инвестэлектросвязь“ 2.4. Анализ финансовой устойчивости ЗАО “Инвестэлектросвязь“ 2.5. Анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности ЗАО “Инвестэлектросвязь“ Заключение Список литературы
Введение
Каждое предприятие в рыночной экономике является связующим звеном между возникающими потребностями людей и возможностями удовлетворения этих потребностей. Для этого предприятия должны обеспечивать себе нормальное функционирование и развитие за счет заработанных средств. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.) . Анализ эффективности финансовой деятельности является важным средством планового управления экономикой предприятия (фирм), выявления резервов повышения эффективности производства. Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений (при любой форме собственности), поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики. Исходя из роли факторов, влияющих на доходность предприятия, вытекает актуальность и значение и необходимость изучения финансовой деятельности предприятия. Благодаря изучению финансовой деятельности улучшается качество принимаемых управленческих решений по всем направлениям деятельности предприятия. Цель работы – изучение эффективности финансовой деятельности предприятия Цель работы конкретизируется через задачи: Рассмотреть теоретические основы эффективности финансовой деятельности предприятия, определив понятия эффективности финансовой деятельности и анализа эффективности финансовой деятельности Определить основные методы оценки эффективности финансовой деятельности предприятия Дать характеристику финансовой деятельности строительного предпри-ятия – ЗАО “Инвестэлектросвязь“ На основе проведенного анализа и изложенных в первой главе теоретических положений разработать рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности ЗАО “Инвестэлектросвязь“ Объект исследования – финансовая деятельность предприятия Предмет исследования – экономическая эффективность финансовой деятельности строительной организации ЗАО “Инвестэлектросвязь“ Структура работы включает в себя введение, три логически взаимосвязанные главы, заключение, список литературы и приложения. Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цели и задачи работы. Первая глава посвящена раскрытию теоретических вопросов анализа эффективности финансовой деятельности предприятия, определены основные методы анализа и показатели, характеризующие эффективность. Вторая глава – аналитическая – в ней проведен анализ финансовой деятельности на базе предприятия строительной отрасли – ЗАО “Инвестэлектросвязь“ в т.ч. проведен анализ структуры бухгалтерского баланса, анализ финансовой устойчивости, а также анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности ЗАО “Инвестэлектросвязь“ В заключении обобщены изложенные в работе положения и сделаны выводы и разработаны рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности ЗАО “Инвестэлектросвязь“”.
1. Теоретико-методологические экономико-статистического анализа финансового состояния предприятия
1.1. Понятие анализа финансовой деятельности предприятия и его роль в эффективности деятельности предприятия
Главная цель производственного предприятия в современных условиях – получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной. Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентно-способного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производственное, финансовое и т.д. Анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе . Следует различать понятия “финансовый анализ” и “анализ финансового состояния предприятия”. Финансовый анализ- более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния - это часть финансового анализа. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимой для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью . Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении. Финансовое состояние предприятия (ФСП)- это экономическая катего-рия, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способ-ность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени . В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность. Оценка результатов финансово-экономической деятельности предпри-ятия осуществляется в рамках финансового анализа, основной целью которого является обеспечение руководства предприятия информацией для принятия решений по управлению финансовыми ресурсами. С помощью финансового анализа можно объективно оценить внутрен-ние и внешние отношения анализируемого объекта : характеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности предприятия, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения. Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатов его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатах его деятельности . Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Финансовый анализ дает возможность оценить : - имущественное состояние предприятия; - степень предпринимательского риска, в части возможности пога-шения обязательств перед третьими лицами; - достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; - потребность в дополнительных источниках финансировании; - способность к наращиванию капитала; - рациональность привлечения заемных средств; - обоснованность политики распределения и использования прибыли; - целесообразность выбора инвестиций и др. В широком смысле финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных решений, целесообразность инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как ис-пользовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
1.2. Показатели эффективности финансовой деятельности предпри-ятия
Для оценки финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения : структуры капитала предприятия по его размещению и ист
Управление финансовой устойчивостью на предприятии
Содержание Введение Глава 1.Управление финансовой устойчивостью в условиях рыночной экономики 1.1. Проблемы финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования 1.2. Методические подходы к принятию управленческих решений 1.3. Выбор методов анализа управления финансовой устойчивости Глава 2. Анализ системы управления финансовой устойчивостью 2.1. Общая характеристика предприятия 2.2. Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования 2.3. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устой-чивости 2.4. Анализ управления оборотным и заемным капиталом Глава 3. Разработка проекта по совершенствованию управления финансовой устойчивостью на предприятии 3.1. Мероприятия по укреплению финансовой устойчивости 3.2. Разработка модели оптимизации финансовой устойчивости Заключение Список использованной литературы Приложения
Введение
Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности является также основным элементом анализа финансового состояния, необходимым для кон-троля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия. Интерес к такому предприятию как МУП РЕМСТРОЙ 1 был вызван многими причинами и главные из них: предприятие осуществляет почти весь рынок ремонто - строительных услуг для организаций бюджетной сферы, в частности для школ, детских садов, больниц. Объектом исследования является МУП РЕМСТРОЙ 1 – одна из немно-гих на сегодня динамично развивающихся предприятий в городе Улан- Удэ, платежеспособный спрос на услуги которой в целом возрастает. Предмет работы - финансовое состояние предприятия в аспекте финансовой устойчивости. Цель работы заключается в управлении финансовой устойчивостью предприятия в условиях рыночной экономики. Для реализации поставленной цели в работе решались следующие задачи: 1) исследование специфики работы МУП РЕМСТРОЙ; 2) анализ системы управления финансовой устойчивости предприятия за два года (2007-2008гг.) на основе финансовых документов баланса, отчета о прибылях и убытках; 3) разработка мероприятий по совершенствованию управления системы финансовой устойчивости. Для оценки финансовой устойчивости исследуемого объекта использовались следующие методы: ) метод аналитических коэффициентов; 2) горизонтальный и вертикальный анализы; 3) анализ абсолютных и относительных показателей; 4) сравнительный анализ, 5)табличный метод. Методологической и теоретической основой исследования являлись труды ведущих российских ученых в области финансово-экономического анализа таких как Шеремета А.Д., Сайфеулина Р.С., Ковалева В.В. и Стояновой Е.С. Практическая значимость данной работы заключается в анализе финан-совой деятельности МУП РЕМСТРОЙ и определение его устойчивости, что позволяет построить работу предприятия в независимости от неожиданного изменения рыночной конъюктуры, а следовательно, уменьшить риск оказаться на краю банкротства. В работе были использованы материалы МУП РЕМСТРОЙ. Структура диплома представлена по главам. Первая глава данной дипломной работы посвящена теоритическим ас-пектам управления финансовой устойчивостью предприятия. В параграфах 1-3 первой главы освящаются проблемы финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования, методические подходы к принятию управленческих решений и на их основе осуществляется выбор системы управления финансовой устойчивостью. Вторая глава дипломной работы посвящена анализу системы управления финансовой устойчивостью, которая включает анализ показателей финансовой устойчивости и управление оборотным и заемным капиталом. Здесь же рассматривается общая характеристика и технико-экономические показатели. В третьей главе предлагаются мероприятия и разработка модели по со-вершенствованию системы управления финансовой устойчивостью. Список литературы дает перечень использованной в работе источников и авторов. В работе присутствует фрагмент применения программных средств Excel-97 для составления и оценки развернутого аналитического баланса.
Глава 1. Управление финансовой устойчивостью в условиях рыночной экономики 1.1. Проблемы финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы, среди них можно выделить: 1) положение предприятия на товарном рынке; 2) выпуск пользующейся спросом продукции; 3) его потенциал в деловом сотрудничестве; 4) степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности является основным элементом анализа финансового состояния. Она позволяет оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия и разработать мероприятия по их ликвидации. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения. Финансовый анализ в зависимости от классификации пользователей и их целей можно разделить на внутренний и внешний. Соответственно финансовая отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю в зависимости от пользователей и целей ее составления.[12,c.12] К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия. Он принимает различные решения производственного и финансового характера. Например, на базе отчетности составляется финансовый план предприятия на следующий год, принимаются решения об увеличении или уменьшении объема реализации, ценах продаваемых товаров, направлениях инвестирования ресурсов предприятия, целесообразности привлечения кредитов и другого. Очевидно, что для принятия таких решений требуется полная, своевременная и точная информация, поскольку в противном случае предприятие может понести большие убытки и даже обанкротиться. Среди внешних пользователей финансовой отчетности выделяются, в свою очередь, две группы: пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности в компании; пользователи, косвенно заинтересованные в ней. К первой группе относятся: 1) нынешние и потенциальные собственники предприятия, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств предприятия и оценить эффективность использования ресурсов руководством компании; 2) нынешние и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности представления или продления кредита, опреде-ления условий кредитования, определения гарантий возврата кредита, оценки доверия к предприятию как к клиенту; 3) поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом; 4) государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют политику; 5) служащие компании, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии. Вторая группа пользователей внешней финансовой отчетности – это те юридические и физические лица, кому изучение отчетности необходимо для защиты интересов первой группы пользователей. В эту группу входят: 1) аудиторские службы, проверяющие данные отчетности на соответствие законодательству и общепринятым правилам учета и отчетности с целью защиты интересов инвесторов; 2) консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию; 3) биржи ценных бумаг; 4) регистрирующие и другие государственные органы, принимающие решения о регистрации фирм, приостановке деятельности компаний, и оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности; 5) законодательные органы; 6) юристы, нуждающиеся в отчетности для оценки выполнения усло
Введение Глава 1. Теоретические аспекты управления финансами предприятия 1.1. Основные элементы управления финансами предприятия 1.2. Нормативно – законодательная база, регулирующая финансовую деятельность предприятия 1.3. Методы оценки управления финансовой деятельностью предприятия Глава 2.Анализ управления финансовой деятельностью ООО «-» 2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия 2.2. Анализ финансовой деятельности предприятия 2.3. Оценка деловой активности предприятия Глава 3. Разработка рекомендаций направленных на улучшение управления финансовой деятельностью ООО «-» 3.1. Обоснование рекомендаций направленных на улучшение финансовой деятельности предприятия 3.2. Разработка рекомендаций направленных на улучшение управления финансовой деятельностью Заключение Список использованной литературы
Введение
В рыночных условиях залогом стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление. Успешная работа любого предприятия зависит от ряда условий, одним из важнейших среди которых является наличие необходимого объема финансов предприятия. В условиях конкурентной среды эффективность производства является основополагающим фактором, позволяющим предприятию занимать ведущие позиции в своей нише рыночной инфраструктуры. Таким образом, проблемы рациональной организации финансов и повышения эффективности их использования, остро встают перед предприятиями, поскольку решение этих вопросов являются залогом обеспечения непрерывности производственного процесса и одним из слагаемых рентабельного производства. Все это обусловливает особую значимость процесса грамотного управления финансами предприятия на различных этапах его существования. Особую актуальность приобретает формирование финансовой деятельности, отвечающей интересам предприятия. Основной целью предприятия должно стать построение новой эффективной системы управления финансовой деятельностью, обеспечивающей повышение эффективности хозяйственной деятельности. Отсутствие тщательно обоснованной финансовой политики приводит к тому, что многие проекты реформирования сведены только к реорганизации предприятия и изменению условий погашения обязательств, что в большинстве случаев не приводит к повышению эффективности деятельности. Без глубоких перемен в сферах управления активами, капиталом, себестоимостью часть предприятий после кратковременного успеха вновь оказывается на грани банкротства. Рациональная финансовая деятельность позволит предприятию избежать на стадии реформирования многих типичных ошибок. Этому должно способствовать хорошее методическое обеспечение, которое помимо прочего позволит сэкономить время на создание финансовой программы Актуальность темы исследования заключается в рассмотрении специфики управления финансами предприятия и выявлении проблем финансовой деятельности. Объект исследования – система управления финансами ООО «-». Предмет исследования – эффективность системы управления финансовой деятельностью предприятия. Цель дипломной работы разработка рекомендаций направленных на улучшение финансовой деятельности ООО «-». Для раскрытия цели необходимо рассмотреть следующие основные задачи: 1. Рассмотреть теоретические аспекты управления финансами предприятия. 2. Проанализировать управление финансовой деятельностью ООО «-». 3. Разработать рекомендации направленные на улучшение финансовой деятельности ООО «-». Теоретической и методологической основой исследования служат труды отечественных и зарубежных авторов. Финансовую деятельность предприятия изучали такие отечественные ученые, как И.Т. Балабанов, В.П. Иваницкий, В.В. Ковалев, М.В. Романов, Е.С. Стоянова, Э.А. Уткин, А.Д. Шеремет, Е.И. Шохин и др. В зарубежной литературе вопросы финансового менеджмента, формирования политики, стратегического и оперативного управления финансами предприятиями, разработаны в трудах И. Ансоффа, Р. Брейли, П. Друкера, Ф. Исследования проведены на основе материалов бухгалтерской отчетности, финансово – экономических планов ООО «-» за 2004 - 2006 гг. В дипломной работе использованы следующие методы исследования: горизонтальный, вертикальный, метод логической обработки информации. В первом разделе работы рассматриваются теоретические вопросы управления финансами предприятия: основные элементы управления финансами предприятия, нормативно – законодательная база, определяющая финансовую деятельность предприятия, а также методы оценки управления финансовой деятельностью предприятия. Во втором разделе работы проводится анализ управления финансовой деятельностью ООО «-». В третьем разделе дипломной работы разработаны рекомендации направленные на улучшение финансовой деятельности ООО «-».
1. Теоретические аспекты управления финансами предприятия
1.1 Основные элементы управления финансами предприятия
Финансы предприятий образуются в процессе финансовой деятельности предприятий, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов для осуществления своих производственных и социальных задач, а также служат перераспределению в централизованные фонды. Е.И. Бородина, В.В. Ковалев и ряд других авторов, считают, что управление предприятием – это, совокупность мероприятий и решений на основе их подготовки и анализа и соответствии со стратегическими и тактическими целями и задачами, планами деятельности (7,С.21). Именно через управление, и его результаты проявляется полезность и профессионализм управленцев, менеджеров, руководителей. Влияющих через такие категории, как прибыль, стоимость капитала, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные расходы. Н.В. Лаврухина, Л.П. Казанцева считают, что управление финансами предприятия – это последовательная деятельность его работников по организации и управлению финансовыми отношениями, денежными фондами и денежными потоками (15,С.49). Для управления финансами предприятий используется финансовый механизм. Финансовый механизм (менеджмент) предприятий – это система управления финансами предприятия. Предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений, фондов денежных средств и денежных потоков. А также для взаимосвязи между имуществом предприятия, (активами) и источниками денежных средств (пассивами), с целью эффективного воздействия на конечные результаты, устанавливаемые предприятием, в соответствии с требованиями экономических законов, законодательных и нормативных документов государства, положений финансовой науки, а также профессионализмом и опытом работников (14,С.57). М.Н. Крейнина выделяет, что финансовый механизм предприятий является центральным во всем финансовом механизме, что объясняется ведущей ролью финансов сферы материального производства (13,С.102). Финансовый механизм предприятий должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействия, с помощью механизма управления финансами предприятий достигается обеспеченность их необходимыми денежными средствами. При этом, источником денежных средств предприятий, служат собственные доходы, за счет которых должны покрываться все расходы. Дополнительная временная потребность в средствах удовлетворяется с помощью кредита. Финансовая деятельность предприятия - это деятельность людей его специальной организационной подсистемы, связанной с принятием и реализацией решений по управлению финансами. Организация управления финансами – это и есть управление финансовой деятельностью предприятия (рис. 1.1.1). Управление финансами предприятия предполагает решение следующих проблем, являющихся, по существу, целями финансовой стратегии: ликвидность и платежеспособность предприятия; прибыльность и рентабельность его деятельности; материальная обеспеченность работников и собственников, а в условиях социально ориентированной экономики – и социальная обеспеченность (32,С.134). Реализация первой цели предполагает, оптимизацию имущества предприятия, его внеоборотных и оборотных активов, а также тех денежных источников и средств, за счет которых сформировано это имущество. Это предполагает обеспечение предприятия необходимыми денежными средствами с точки зрения как их количества, т.е. удовлетворения потребности, так и оптимизации источников денежных средств.
Рис. 1.1.1. Управление финансами предприятия
Реализация второй цели, т.е. достижение оптимального финансового результата, - прибыльности и рентабельности, предполагает рациональное и эффективное использование денежных средств. Таким образом, можно дать еще одно определение управления финансами это и источники денежных средств и направления их использования. При реализации второй цели финансовой стратегии предприятие может выбрать один из более конкретных вариантов: максимизацию прибыли на основе достигнутого уровня развития и
РЕФЕРАТ Дипломный проект выполнен на кафедре «Экономики и управления на предприятии» СКГМИ (ГТУ) (г. Владикавказ), на основе данных предприятия ОАО «Электроцинк», посвящена рассмотрению формированию и использованию источников финансирования инвестиций, состоит из текстовой и графических частей. Текстовая часть состоит из 126 страниц, 15 рисунков и 28 таблиц. Графическая часть дипломного проекта выполнена на 6 листах чертежной бумаги А1 и содержит различные графики и таблицы, диаграммы, которые отражают результаты анализа, проектные разработки и предложения. В состав пояснительной записки входят: титульный лист, содержа-ние, введение, теоретическая часть, технологическая часть, аналитическая часть, проектная часть, часть по безопасности жизнедеятельности, заключение, список используемых источников, приложения. Во введении обосновывается выбор моей темы, ее актуальность, со-стояние изучаемого вопроса, состоит из 4 страниц напечатанного текста. В первом теоретическом разделе освещается на основании данных отечественной и зарубежной литературы состояние вопроса и теоретические положения. Объем раздела 27 страниц. Второй раздел - технологическая часть содержит характеристику организации. Объем раздела 20 страниц. В третьем - производиться анализ формирования и использования источников финансирования инвестиционной деятельности и основных финансово-экономических показателей предприятия. Объем – 25 страниц. В четвертом раздел – предложения, проект, по теме диплома, объем - 14 страниц. В пятом разделе рассмотрены вопросы техники безопасности на предприятии, проведен расчет, объем – 15 листов. И в заключении подводятся итоги, выводы и результаты проведенной работы.
Содержание С. ВВЕДЕНИЕ 7 1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬ-ЗОВАНИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ 10 1.1. Формирование источников инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов 10 1.2. Использование источников инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов 19 1.3. Нормативно – правовое регулирование инвестиционной дея-тельности хозяйствующих субъектов 32 2. ОСНОВНЫЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОЦЕССЫ, ПРИМЕНЯЕ-МЫЕ НА ПРЕДПРЯТИИ ОАО «ЭЛЕКТРОЦИНК» 38 2.1. Характеристика предприятия ОАО «Электроцинк» 38 2.2. Краткая характеристика выпускаемой продукции 39 2.3. Описание технологического процесса 41 2.4. Предложения улучшения технологических процессов на предприятии 52 3. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИСТОЧНИ-КОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРЯТИИ ОАО «ЭЛЕКТРОЦИНК» 58 3.1. Анализ основных финансово-экономических показателей 58 3.2. Анализ источников формирования капитала 67 3.3. Анализ использования источников финансирования 77 4. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ЭЛЕКТРОЦИНК» 84 4.1. Характеристика проектного решения 84 4.2. Финансово-экономическая оценка проекта 87 4.2.1. Инвестиционные затраты 87 4.2.2. Расчет экономического эффекта реконструкции 88 4.2.3. Кредит, как одна из форм осуществления инвестиционного проекта 90 4.2.4. Оценка эффективности инвестиций 91 5. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ 98 5.1. Генеральный план 98 5.2. Анализ вредных и опасных факторов 100 5.3. Создание безопасных и безвредных условий труда 103 5.4. Производственная санитария 106 5.5. Пожарная и взрывопожарная безопасность 108 5.6. Мероприятия по охране окружающей среды 109 5.7. Расчет вентиляции по удалению вредных выделений в производственном помещении электролитного цеха 111 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 113 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 116 ПРИЛОЖЕНИЕ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2006-2008 гг. ПРИЛОЖЕНИЕ 2. АППАРАТНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ СХЕМА ЦИНКОВОГО ПРОИЗВОДСТВА ПРИЛОЖЕНИЕ 3. СХЕМА ПЛАВИЛЬНОГО ОТДЕЛЕНИЯ ЭЛЕК-ТРОЛИТНОГО ЦЕХА ПРИЛОЖЕНИЕ 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРИЛОЖЕНИЕ 5. СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРИЛОЖЕНИЕ 6. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛ-ЖЕННОСТЬ ПРИЛОЖЕНИЕ 7. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СОСТАВА ОБОРОТ-НЫХ АКТИВОВ ПРИЛОЖЕНИЕ 8. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы исследования. Исследование проблем инвестиро-вания экономики всегда находилось в центре внимания экономической науки. Это обусловлено тем, что инвестиции затрагивают самые глубинные основы хозяйственной деятельности, определяя процесс экономического роста в целом. В современных условиях они выступают важнейшим средством обеспечения условий выхода из сложившегося экономического кризиса, структурных сдвигов в народном хозяйстве, обеспечения технического прогресса, повышения качественных показателей хозяйственной деятельности. Активизация инвестиционного процесса является одним из наиболее действенных механизмов социально-экономических преобразований. Активация инвестиционной деятельности российских предприятий становиться особо значимой на современной этапе рыночных преобразований рыночной экономики. Определяя масштабы, темпы роста и уровень конкурентоспособности предприятий, она способствует макроэкономической стабилизации хозяйственной системы общества и ускорению ее перехода к качественно новой ступени развития. В современных условиях инвестиции становятся важнейшим стратегическим ресурсом развития промышленного производства, что обуславливается их особой ролью в экономике и противоречиями, складывающимися между необходимостью развития промышленного комплекса и существующими условиями и возможностями привлечения инвестиционных ресурсов для этих целей. Проблема инвестиционной активности является одной из ключевых при выработке политики, направленной на обеспечение стабильности экономического роста. Объём реальных ресурсов для инвестиций на каждом конкретном периоде развития государства в решающей степени зависит от того, какие приоритеты заложены в распределение валового национального продукта – потребление или накопление. Дефицит инвестиционных ресурсов ограничивает возможности активизации деятельности промышленных предприятий, приводит к деградации имеющегося производственного и научно-инновационного потенциала. В последнее время особую актуальность приобретает привлечение прямых иностранных инвестиций в промышленный комплекс регионов, эффективность которых уже проявилась в ряде субъектов федерации. В то же время, при имеющихся тенденциях роста инвестиций в основ-ной капитал отраслей реального сектора экономики, роста деловой активности во многих отраслях, позитивной динамики финансовых результатов деятельности промышленных предприятий, на развитие инвестиционных процессов негативно влияют: высокая стоимость кредитов, высокие риски инвестирования как отечественными, так и иностранными инвесторами, недостаточная правовая защита инвесторов при реализации проектов и др. Инвестиционная сфера отечественной экономики сохраняет явно вы-раженный кризисный характер. Следствием резкого падения капиталовложений (в 1992-1996 гг. более чем на 70%) стала деградация производства во многих отраслях, в том числе и высокотехнологических. По оценке специалистов, износ основных фондов в промышленности превысила 60%. Фактически снижение объемов выпуска продукции на 1% сопряжено со значительным уменьшением вложений в производство. В этом состоит акт
СОДЕРЖАНИЕ Введение 5 1 Техника–экономическая характеристика КФХ 7 1.1 Общие сведенья о предприятии 8 1.2 Организация плановой и аналитической работы предприятия 15 1.3 Анализ финансово – хозяйственной деятельности КФХ за 2002 – 2004 гг. 23 2. Экономическое обоснование производства зерна на предприятии КФХ 33 2.1 Характеристика основных зерновых культур выращиваемых в КФХ 34 2.2 Производство зерна на предприятии 36 2.3 Рынок зерна 42 2.4 Объём реализации продукции 47 2.5 Экономическая эффективность производства зерна 48 2.6 Пути повышения эффективности зернового хозяйства 51 3. Пути снижения себестоимости производства зерна 55 3.1 Расчет себестоимость производства зерна 56 3.2 Пути снижения себестоимости производства зерна и ее экономическая оценка 60 4. Безопасность жизнедеятельности и экологичность работы. 70 4.1 Требования по охране труда в хозяйстве КФХ 71 4.2 Экологичность работы 77 Заключение 84 Список использованных источников 86 Приложение 88
ВВЕДЕНИЕ Сельское хозяйство в экономике любой страны занимает особое место. Специфичность роли, отведенной сельскому хозяйству, обусловливается производством продуктов питания, как основы жизнедеятельности людей и воспроизводство рабочей силы, производством сырья для многих видов непроизводственных потребительских товаров и продукции производственного назначения, т. е., по существу, уровень развития сельского хозяйства во многом определяет уровень экономической безопасности страны. Основные отрасли сельского хозяйства — растениеводство и животноводство. Растениеводство — основа сельского хозяйства. От его уровня развития зависит и уровень животноводства. Проблема роста производительности и повышения качества продукции сельского хозяйства остается острой, спрос и покупательская способность населения опережает ее производство. Сельское хозяйство, и особенно земледельческие отрасли, все еще в сильной степени зависит от погодных условий, весьма велики потери продукции на стадиях производства, уборки, транспортировки, хранения. Несмотря на техническую оснащенность, темпы роста производительности труда за последние годы снижаются, а также значительно сокращается фондоотдача и рост издержек производства. Все это определяет наряду с совершенствованием экономического механизма хозяйствования необходимость изыскания и включения в производство всех возможных резервов для повышения его эффективности. Ситуацию в растениеводстве Калининградской области, как и в других отраслях сельского хозяйства, не назовешь легкой, однако здесь наметилась положительная тенденция к стабилизации. Особенно наглядно это прослеживается на примере производства зерна. В течение четырех последних лет шло наращивание объёмов его производства. Заметно улучшилось и качество зерна. Разработаны и осуществляются меры по стабилизации производства зерна, кормов и другой растениеводческой продукции. Для достижения полной стабилизации и дальнейшего развития сельского хозяйства области необходимо обеспечить рост ресурсного потенциала сельского хозяйства за счет повышения плодородия земель, максимально учитывать агроклиматические условия сельскохозяйственных зон области, перейти к адресному распределению ресурсов на конкурсной основе при обязательном обосновании эффективности их использования. Дипломная работа выполнена на примере КФХ Данное хозяйство специализируется на отрасли растениеводства. Ведущая роль в структуре растениеводства принадлежит зерновому хозяйству. Именно зерновые культуры занимают почти 55% всех посевных площадей хозяйства. Целью данной дипломной работы является выявление путей снижения себестоимости выпускаемой продукции КФХ Только детальное изучение производственной и коммерческой деятельности объекта исследования позволят вскрыть пути снижения себестоимости. Таким образом, для достижения главной цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи: 1. Рассмотреть технико–экономическую характеристику хозяйства за 2002-2004 гг. 2. Рассчитать экономическую эффективность производства зерна и выявить пути ее повышения. 3. Определение путей по снижению себестоимости выпускаемой продукции КФХ
Н. Контр. Утвердил 1.1 Общие сведенья о предприятии. Хозяйство КФХ ЧП “Костенюк“ основано в 1998 году. Землепользование хозяйства расположено в центральной части Гусевского района. В хозяйстве имеется два населенных пункта: поселок Фурманово и поселок Синявино. Поселок Фурманово является центральной усадьбой хозяйства. Он граничит с районным центром - городом Гусев, а от областного центра, города Калининграда, расположен на расстоянии 111 км. В хозяйстве хорошо развита сеть дорог, общая протяженность которых составляет 47 км, в том числе 31 км составляют дороги общего пользования с асфальтобетонным и гравийным покрытием; 16 км - внутрихозяйственные дороги с гравийным и грунтовым покрытием. Общая плотность дорог на 1000 га сельскохозяйственных угодий составляет 16,2 км, на 1000 га пашни - 30,1 км. Дорожная связь с районным, областным центрами и базой снабжения осуществляется по асфальтным дорогам общего пользования. Общая площадь земель хозяйства составляет 3302 га, в том числе 2904 га сельскохозяйственных угодий, из них пашни - 1562 га. Земельный фонд КФХ ЧП “Костенюк“ характеризуется высокой освоенностью, так, сельскохозяйственные угодья составляют 87 % от общей площади, пашня занимает 54% сельскохозяйственных угодий. Общая земельная площадь в хозяйстве в течение пяти лет не изменилась и в 2001 году составила 4029 га. По рельефу землепользования хозяйства представляет собой слегка сглаженную холмистую равнину. Оврагов на территории нет, однако реки Анграпа и Писса имеют обрывистые берега, крутизна склонов местами достигает 10 - 15о КФХ ЧП “Костенюк“ специализируется на отрасли растениеводства и отрасли животноводства. Крестьянско-фермерское хозяйство занимается производством зерновых – семенных пшеницы и ячменя, а также технической культуры – рапс, которая по договору комиссии отправляется на экспорт. Основными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции в Калининградской области являются: - ОАО Гусевмолоко - ИП Долгов Д.А. - ИП Свитиков А.Ю. - ИП Казаков В.Е. - ООО «Балтфер – Коммерсант» - ООО «Балтмясопродукт» - ООО «Комбикормовый завод» - частные лица КФХ осуществляет следующие виды деятельности: - производство, хранение, переработку, реализацию сельскохозяйственной продукции; - производство и реализацию товаров народного потребления продукции народно-технического назначения; - оказание платных услуг юридическим и физическим лицам; - коммерческую, посредническую, торгово-закупочную деятельность. Цели хозяйства: Основной целью хозяйства является получение прибыли. Производственные цели: главная цель – увеличение объемов производства за счет повышения урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота. Основой для выполнения этой цели является портфель заказов и заключение договора на поставку продукции . Экономические цели: главная цель – снижение затрат на производство продукции растениеводства и животноводства, обеспечение выплат текущих платежей в местный и областной бюджет и во внебюджетные фонды. Коммерческие цели: расширение рынков сбыта и объем реализации продукции. Финансовые цели: в условиях дефицита бюджета основной целью является рациональное управление финансовыми потоками с использованием всех форм платежных средств на основе финансового планирования, сокращения дебиторской задолжности.
Т а б л и ц а 1 - Состав и местоположение хозяйства
Показатели Расстояние, км Количество, шт 1.Расстояние от центральной фермы до: - областного центра - районного центра - ближайшей железнодорожной станции
Структура управления в КФХ В процессе производственной деятельностью между сотрудниками предприятия и его структурными подразделениями, управляющей и управляемой подсистемами устанавливаются постоянные производственные связи. Они носят информационный, технологический характер и характеризуют организационную целостность, интеграцию, объединение элементов данной системы. Требования к этим связям противоречивы. С одной стороны для устойчивости работы системы необходимо, чтобы связи были стабильны, устойчивы; с другой – включение новых участков производства, новых факторов производства требует функциональной гибкости, подвижности связей. Совокупность элементов и звеньев системы управления и установленных между ними постоянных связей образует структуру управления. Функции управления играют определенную роль в формир
Введение……………………………………………………………………………...3 1. Ценовая политика на предприятии………………………………………………6 1.1. Цели ценовой политики. Функции цены………………………………………7 1.2. Образование цены продукции в рыночных условиях……………………….15 1.3. Состав и виды цен……………………………………………….…………….18 1.4. Методы установления цен…………………………………………………….23 2. Ценообразование в нефтегазовом комплексе……………………………...…..26 2.1. Экономическая рента и ценообразование на нефть…………………………26 2.2. Методы ценообразования на нефть и нефтепродукты……………………...32 2.3. Механизмы ценообразования на рынке нефти. Структура цены…………..32 2.4. Эволюция структуры рынка нефти. Российские сорта нефти (REBCO)…..33 3. Основные факторы, влияющие на уровень цен нефти на предприятии……..38 3.1. Выработанность запасов………………………………………………………38 3.2 Обводненность месторождений……………………………………………….42 3.3. Межремонтный период…………………………..……………………………45 3.4. Налоговая составляющая в цене продукции…………………………...…….49 Расчетная часть…………………………………..…………………………………55 Заключение………………………………………………………………………….58 Литература. ……………………………………………………………………..…..60
ВВЕДЕНИЕ
В результате либерализации российской внешней торговли в начале 90-х гг. и размораживания цен отечественного нефтяного рынка в конце 1992 г. внутренние цены на нефтепродукты вступили в непосредственное конкурентное взаимодействие с ценами ближайших центров международной торговли жидким топливом. В свою очередь внутренние цены на российскую нефть остались “прижатыми к земле“ технологической отсталостью отечественной нефтепереработки, для которой характерна относительно малая глубина - в среднем порядка 63% по сравнению с 75-85% в Западной Европе и Японии и 85-95% в США. Меньший выход более ценных, светлых нефтепродуктов, типичных для российских НПЗ, обусловливает и сравнительно низкую рыночную ценность вырабатываемой ими продукции, основная часть которой (около 40%) приходится на малоценный мазут. Вследствие этого средние внутренние цены на нефть, перерабатываемую на отечественных НПЗ, объективно ориентируются на низкую средневзвешенную цену их продукции за вычетом стоимости переработки и доставки нефтезаводского сырья. Полученная таким образом расчетная цена на нефть представляет собой объективный предел конкурентоспособности российской нефти на внутреннем рынке. Поэтому, когда средние фактические цены на российскую нефть превышали этот предел в 1993-1994 гг., на внутреннем рынке наблюдался явный избыток нефти. Последние два года средние фактические цены заметно уступали своему предельному конкурентному уровню, и отечественные нефтепереработчики испытывали серьезную нехватку свободных объемов нефтезаводского сырья. В конце 2000 г. в условиях товарного дефицита внутренние цены не вышли на свой конкурентный уровень благодаря получившему повсеместное распространение трансфертному ценообразованию, в силу которого цены внутрикорпоративных поставок занижаются по сравнению с ценами “свободного“ нефтяного рынка в 2-3 раза и из-за взимания экспортных пошлин, восстановленных в конце 2000 г., с 34 до 48 евро (примерно с 30 до 43 долл.) за тонну. Актуальность настоящего исследования определяется потребностями разработки теории и совершенствования практики формирования ценовой политики в нефтегазовом комплексе РФ. Понятие “нефтегазовый комплекс” (НГК), наряду с нефтепереработкой и другими компонентами, включает два важнейших: добычу нефти, газа и нефтегазовый сервис. Оба компонента – неотъемлемые элементы единого технологического цикла нефтегазовой индустрии. Проблема состоит в том, что в подавляющем большинстве нефтегазодобывающих стран мира отсутствует необходимый интеллектуальный, технологический и промышленный потенциал для надлежащего обеспечения национальной добычи собственным высокотехнологичным сервисом. Таким потенциалом обладают только три страны в мире: США, Россия и Китай. Поэтому остальной мир вынужден обращаться к услугам компаний этих стран и зависеть от них. Из этого следует, что Россия может и должна играть значимую роль в обеспечении глобальной энергетической безопасности, опираясь не только на ресурсную составляющую, но и на свой высокий интеллектуально-технологический потенциал, воплощенный в сервисе и нефтегазовом оборудовании1. Важнейшей проблемой ТЭК России является устранение кризисного положения в добыче и воспроизводстве сырьевой базы в нефтегазовой промышленности. Из-за дефицита капиталовложений в последние годы нарушились нормальные воспроизводственные процессы — от подготовки сырьевой 6азы и строительства новых мощностей до ремонта и реконструкции действующих объектов. Регулирование инвестиционных процессов в нефтегазовой отрасли ТЭК — нелегкая задача, особенно в условиях практического отсутствия централизованного финансирования и наличия большого числа субъектов предпринимательской деятельности. Наличие различных точек зрения по проблеме управления ценовыми процессами в нефтегазовом комплексе свидетельствует о необходимости ее дальнейшей разработки. Цель и задачи исследования. Целью работы является исследование ценовой политики нефтегазового комплекса. Для достижения этой цели в работе решаются следующие задачи: 1. Рассматриваются цели ценовой политики, функции цены, образование цены продукции в рыночных условиях. 2. Изучить состав и виды цен, методы их установления на предприятии 3. Познакомиться с ценообразованием в нефтегазовом комплексе 4. Рассмотреть эволюцию структуры рынка нефти (основные факторы, влияющие на уровень цен нефти на предприятии) 5. Выявить роль налоговой составляющей в цене продукции. Объектом исследования являются предприятия нефтегазового комплекса. Предмет исследования составляет система ценообразования, складывающихся в процессе осуществления ценовой политики в нефтегазовом комплексе России Методы исследования. При решении поставленных задач в процессе работы использовались методы логического, системного анализа, экономического моделирования, метод экспертных оценок, статистические методы обработки данных. Научная новизна проведенных исследований. Научная новизна исследования состоит в разработке концептуальных положений, инструментов и механизма формирования и реализации ценовой политики, направленной на повышение эффективности деятельности предприятий нефтегазового комплекса. Структура и объем работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений и содержит 166 страниц машинописного текста, в том числе рисунков - 13, таблиц - 22, приложений - 2 . Список литературы включает 140 источников. 1. ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИИ
Целенаправленная ценовая политика в экспортном маркетинге заключается в следующем: надо устанавливать на свои товары такие цены и так изменять их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть определенной долей рынка, получить намеченный объем прибыли и т.д., то есть, по сути, решить оперативные задачи, связанные с реализацией товара в определенной фазе его жизненного цикла, ответить на деятельность конкурентов и т.д. Все это обеспечивает и решение стратегических задач. Важность цены для руководителей маркетинга существенно возросла. В исследовании, проведенном в 1964 году, они ставили ценообразование на шестое по значению место среди 12 маркетинговых факторов - после планирования продукта, маркетинговых исследований, управления сбытом, рекламы, стимулирования сбыта и обслуживания потребителей. Половина руководителей высказали мнение, что ценообразование не входит в пять наиболее важных факторов. Однако опрос руководителей в 1986 году показал, что ценообразование является наиболее важным, ключевым вопросом, важнее внедрения новой продукции, сегментации рынков, издержек сбыта и 14 других факторов. Для этого есть ряд причин. На протяжении 70-х и начала 80-х годов возрастали издержки и цены. Это увеличило внимание компаний и потребителей к вопросам цен. Уменьшение регулирования систем банков,транспорта и других областей экономики усилило ценовую конкуренцию. Через ценовую конкуренцию продавцы влияют на спрос главным образом посредством изменения в цене. Неценовая конкуренция минимизирует цену как фактор потребительского спроса, выделяя товары или услуги посредством продвижения, упаковки, поставки, сервиса, доступности и других маркетинговых факторов. Чем уникальнее предложение продукции с точки зрения потребителей, тем больше у маркетологов свободы в установлении цен выше, чем у конкурирующих товаров. При ценовой конкуренции продавцы двигаются по кривой спроса, повышая или понижая свою цену. Это гибкий инструмент маркетинга, поскольку цены можно быстро и легко изменить, учитывая факторы спроса, издержек или конкуренции. Однако из всех контролируемых переменных маркетинга конкурентами легче всего дублировать именно эту, что может привести к стратегии копирования или даже ценовой войне. Более того, правительство следит за ценовыми стратегиями. При неценовой конкуренции продавцы перемещают кривые спроса потребителей, делая упор на отличительных особенностях свой продукции. Это позволяет фирме увеличить сбыт при данной цене или
Введение 5 1. Теоретические основы управления потоками движения товарно-материальных ресурсов 8 1.1. Понятие материальных ресурсов, их классификация и оценка 8 1.2. Цели, задачи и методы проведения анализа управления потоками движения товарно-материальных ресурсов 15 2. Анализ системы управления потоками движения товарно-материальных ресурсов на примере ГУП «Пошехонское АТП» 21 2.1. Краткая характеристика предприятия 21 2.2. Анализ состояния материальных ресурсов 25 2.3. Анализ использования материальных ресурсов 33 2.4. Выбор оптимального варианта оценки товарно - материальных ресурсов 41 3. Пути повышения эффективности управления движением товарно-материальных ресурсов на предприятии ГУП «Пошехонское АТП» 46 3.1. Мероприятия, направленные на повышение эффективности использования товарно-материальных ресурсов 46 3.2. Расчет экономической эффективности мероприятий по улучшению использования материальных ресурсов 50 4. Безопасность жизнедеятельности 53 4.1.1. Требования безопасности при передвижении транспортных средств и работников на всей территории автопредприятия 54 4.1.2. Охрана труда водителей грузовых автомобилей 57 4.1.3. Обеспечение безопасности пассажирских перевозок 60 4.2. Мероприятия по обеспечению пожарной безопасности 63 4.2.1. Общие правила пожарной безопасности 63 4.2.2. Безопасность при работе с горючими и легковоспламеняющимися материалами 65 4.3. Рекомендуемые мероприятия, способствующие повышению безопасности труда в ГУП Пошехонское АТП 69 Заключение 71 Библиографический список 74
Введение
Для большинства промышленных предприятий товарно-материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.) являются важнейшими активами. Они используются в производстве по - разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т. д.), другие – изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи – входят в изделие без каких либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химический состав. Материальные ресурсы – это предметы труда, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. Предметы труда целиком потребляются в процессе производства, заменяются после каждого производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно–материальных ресурсов в производстве, что обусловлено расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. Так например, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в машиностроении в настоящее время составляет свыше 60%, в легкой и химической промышленности 70 –90%. В условиях современной рыночной экономики становится актуальной тема анализа эффективности использования материальных ресурсов на предприятии, учета и контроля расхода материальных запасов на производство продукции (работ, услуг). Возникает необходимость наиболее точного учета и строгого контроля за рациональным использованием сырья и материалов в производстве, поскольку экономия материальных затрат существенно снижает производственную себестоимость, а значит и увеличивает прибыль от производства и реализации продукции (работ, услуг). Кроме того, снижение материалоемкости продукции способствует увеличению объема ее выпуска и росту национального дохода в целом. Цель системы управления запасами – обеспечение бесперебойного производства продукции в нужном количестве и в установленные сроки и достижение на основе этого полной реализации выпуска готовой продукции при минимальных расходах на содержание запасов. Эффективное управление товарно-материальными запасами позволяет: - уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов; - ускорить оборачиваемость запасов, как категории оборотных средств предприятия; - свести к минимуму излишки товарно-материальных ценностей на складах предприятия, которые «замораживают» дефицитные денежные средства; - снизить риск старения и порчи материалов; - снизить затраты на хранение запасов. Целью данной работы является анализ эффективности управления товарно-материальными ресурсами в условиях конкретного предприятия. Объектом исследования дипломной работы является ГУП Пошехонское АТП. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: - рассмотреть понятие товарно-материальных ресурсов и изучить их классификацию; - оценить значение экономного использования материальных ресурсов на предприятии в снижении себестоимости и материалоемкости продукции; - провести анализ эффективности использования и управления материальными ресурсами на предприятии; - рассчитать показатели эффективности использования товарно-материальных ресурсов; - определить мероприятия по повышению эффективности управления товарно-материальными ресурсами. Теоретической основой дипломной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности, журнал «Бухгалтерский учет» и газета «Экономика и жизнь», данные статистики. Практической основой дипломной работы являются данные годовых отчетов ГУП Пошехонское АТП, сведения аналитического и синтетического учета материальных ценностей, информация об основных номенклатурных и экономических показателях предприятия за 2003-2004 г.г.
1. Теоретические основы управления потоками движения товарно-материальных ресурсов
1.1. Понятие материальных ресурсов, их классификация и оценка
Товарно - материальные ресурсы включают в себя материально – производственные запасы, а также теплоэнергию и электроэнергию, израсходованные предприятием. Классификация материальных ресурсов для наглядности отражена на рис. 1.1.
К товарно – материальным ресурсам относятся следующие активы: - используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); - предназначенные для продажи; - используемые для управленческих нужд организации. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи. Современное предприятие использует много видов различных материалов. Поэтому для их учета необходима группировка по определенным признакам. Все материалы классифицируются в учете по назначению и роли в процессе производства и по техническим свойствам. По назначению и роли в производстве различают: 1. Сырье и материалы. К сырью относят продукты добывающей промышленности и сельского хозяйства, поступающие в переработку (руда, хлопок, молоко). Материалами считают продукты, прошедшие предварительно промышленную обработку (металл, пластики, ткани). Материалы делятся на основные, образующие физическую основу изготовляемой продукции (металл – для машин; доски – для мебели; кожа – для обуви), и вспомогательные, которые придают продукции особые качества (краски), потребляются средствами труда (смазочные, охлаждающие, обтирочные), используются для содержания помещений в чистоте, на канцелярские цели (бумага, копировка, карандаши). 2. Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, приобретаемые в порядке производственной кооперации для выпускаемой продукции, но требующие обработки или сборки. 3. Топливо – это материалы, предназначенные для выработки энергии, отопления зданий, эксплуатации транспортных средств, на технические нужды предприятия (уголь, дрова, нефтепродукты, газ). 4. Тара и тарные материалы, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта. 5. Прочие материалы – отходы производства (обрубки, обрезки, стружка, лоскут), отходы от утилизации неисправимого брака, материальные ценности, полученные от списания основных средств (металлолом, утиль – сырье). 6. Строительные материалы, используемые для строительных и монтажных работ. 7. Запасные части – детали, изготовляемые или приобретаемые предприятием для замены изношенных частей и ремонта основных средств. Эта классификация используется для организации бухгалтерского учета материальных ресурсов: на каждую группу материалов открывается отдельный субсчет. Для оперативного руководства работой предприятия она дополняется классификацией материалов по техническим свойствам. По техническим свойствам обычно выделяют в особые группы: черные металлы, трубы, цветные металлы, химикаты, резино – технические изделия и т.д. Классификация материалов предусмат
Глава 1. Основы лизинговой деятельности-----------------------------------------------7 1.1. Сущность лизинговых операций----------------------------------------------------7 1.2. Нормативно-правовые основы лизинговой деятельности в РФ-------------12 1.3. Роль банков и лизинговых компаний---------------------------------------------15
Глава 2. Бизнес-проект создания лизинговой компании-----------------------------22 2.1. Организационно-правовая форма лизинговой компании-----------------------22 2.2. План производства----------------------------------------------------------------------28 2.3. План маркетинга-------------------------------------------------------------------------31 2.4. Финансовый план-----------------------------------------------------------------------39 2.5. Управление компанией-----------------------------------------------------------------45 2.6. План финансирования------------------------------------------------------------------49 2.7. Потенциальные риски------------------------------------------------------------------51
Глава 3. Организация и экономическая эффективность деятельности лизинговой компании------------------------------------------------------------------------62 3.1. Расчеты лизинговых платежей-------------------------------------------------------62 3.2. Оценка эффективности лизинговых операций------------------------------------71 3.3. Технико-экономические показатели деятельности лизинговых компаний--------------------------------------------------------------------------------------------------------77
Глава 4. Безопасность и экологичность деятельности предприятия---------------86
Список литературы---------------------------------------------------------------------------98
Приложения: 1. Заявление о государственной регистрации------------------------------------100 2. Устав Закрытого акционерного общества «Ф-лизинг»---------------------105 3. Заявка на представление движимого имущества в лизинг-----------------121 4. Договор финансового лизинга оборудования---------------------------------122 5. Акт приемки движимого имущества в лизинг--------------------------------134 6. Приказ «Указание об отражении в бухгалтерском учете лизинговых операций»-----------------------------------------------------------------------------135
Введение
Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источниках их получения, а также уметь четко рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы. Это объясняется тем, что в современной экономике именно фирма производят основную массу товаров и услуг, которые удовлетворяют потребности человека. В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях. При всем многообразии форм предпринимательства существуют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и для разных фирм. Рассмотрим некоторые из них – присущих для создания лизинговой компании. Лизинг как особая форма предпринимательской деятельности, широко распространённая за рубежом, в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами. На сегодняшний день лизинговый бизнес - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности. В нём задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и властными региональными структурами. Хотя ещё в начале 60-х годов лизинг в зарубежных странах в основном затрагивал розничные компании, которые часто арендовали свои помещения. Но в течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла; вместо того, чтобы занимать деньги для покупки компьютера, автомобиля, судна или спутника, компания может взять его в лизинг. Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций. Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главной из которых является следующая: как утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов. В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в Росси, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа. Выбранная мной тема дипломной работы очень актуальна. Проблема поступления новых инвестиций в реальный сектор экономики на сегодняшний день стоит очень остро. Одним их выходов из создавшегося положения - в широком применении новых финансовых инструментов производственного инвестирования, является лизинг. Целью данной работы является выявление, систематизация и анализ основных аспектов создания и функционирования лизинговой компании. В данной работе сделана попытка, показать, как при существующем положении и в перспективе лизинговый бизнес может быть прибыльным. Приведенная информация помогает проконтролировать внешние и внутренние отношения лизинговой компании к факторам, которые представляют опасности или возможности для лизинговой компании. Основными задачами в работе является: - создание лизинговой компании в организационно-правовой форме на основании законодательства РФ; - рассмотрение важных аспектов лизинговой сделки, возникновение права собственности на предмет лизинга у лизингодателя, срок аренды, сумма арендных платежей и периодичность их выплаты, условия страхования объекта сделки, порядок владения имуществом после истечения срока аренды, ответственность сторон, обязанности лизингодателя и лизингополучателя; - практическое применение лизинга на примере лизинговой компании, перечнем и формами документов для получения в лизинг автотранспортных средств; - рассмотрение заключения договора финансовой аренды, во избежание дополнительных финансовых потерь; - изучение позитивных и негативных сторон законодательства о лизинге, с которыми столкнется финансовая служба предприятия; - ознакомление с налогообложением операций связанных с лизинговой деятельностью. Предметом исследования является создание лизинговой компании «Ф – лизинг». Объектом исследования лизинга будет строительная автотехника, поставляемая автозаводами КАМАЗ и КрАЗ. Метод исследования – Моделирование денежных потоков и определение чистого дохода и учёт расходов и определение чистого дохода. Источниками информации являются гражданский кодекс, налоговый кодекс, закон о лизинге, а также учебные пособия, книги и учебники о лизинге.
Глава 1. Основы лизинговых операций 1.1. Сущность лизинговых операций
Введе-ние………………………………………………...…………………………3 Глава 1 Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия ООО «КМТ» за 2008-2009 гг. ………………………………...…………6 1.1. Характеристика предприятия …………………………………………….….6 1.2. Основные экономические показатели ………………………………………7 1.3. Основные финансовые показате-ли…………………………………………14 Глава 2 Анализ и оценка производственной экономической и финансовой деятельно-сти……………………………………………………………………..21 2.1. Оценка производственной деятельно-сти…………………………………..21 2.2. Оценка экономической деятельно-сти……………………………………....24 2.3. Оценка финансовой деятельно-сти……………………………………….…28 Глава 3. Мероприятия по развитию предприятия 2010 и последующие го-ды.39 3.1. Сфера управления производст-ва……………………………………………39 3.2. Налаживание экономических свя-зей……………………………………….53 3.3. Улучшение финансовых показате-лей………………………………………56 3.4. Обеспечение финансовой устойчивости без банкротства…..59 Заключение……………………………………………………………………….67 Список использованной литературы…………………………….……………..71 Приложения………………………….…………………………………………..75
Введение
Выбор темы дипломной работы обоснован тем, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его платежеспособность. Оценка платежеспособности является также основным элементом ана-лиза финансового состояния, необходимым для контроля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия. Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату — рабочим и служащим, дивиденды — акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степе-ни риска банков. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Практически применяемые сегодня в России методы анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся некоторые изменения, в целом она еще не соответствует потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность предприятия не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансовой устойчивости отдельного предприятия. Финансовый анализ предприятия проводится факультативно и не является обязательным. В свою очередь, официально утвержденные коэффициенты платеже-способности и финансовой устойчивости, рекомендованные ФУДН (Феде-ральное управление по делам о несостоятельности предприятий) и приме-няемые для определения несостоятельности предприятий, обнаруживают свое несовершенство. Получается явный перекос в сторону гипертрофии неплатежеспособности: три четверти от общего числа предприятий оказываются несостоятельными. Поэтому целью моей работы является анализ платежеспособности как основных элементов финансово-экономической устойчивости, которые являются составными частями общего анализа финансово-экономической деятельности предприятия в рыночной экономике. В рамках настоящей дипломной работы будут рассмотрены теоретические основы анализа платежеспособности, проведен анализ ликвидности активов на фактическом материале конкретного предприятия, определен тип финансовой устойчивости и риск потенциального банкротства и намечены предложения укрепления платежеспособности данного предприятия. Целью настоящей дипломной работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний, а также формирование практических навыков по проведению комплексного анализа платежеспособности предприятия. Для выполнения поставленных целей предполагается решение сле-дующих задач: - изучить учебную литературу и публикации по теме курсовой работы; - углубить и закрепить полученные знания по комплексному анализу хозяйственной деятельности; - приобрести практические навыки по проведению анализа и составлению заключения по результатам анализа.
Глава 1 Основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия ООО «КМТ» за 2008-2009 гг 1.1 Характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «КМТ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. «КМТ» создано в 1996 году. Общество является юридическим лицом согласно законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием. ООО «КМТ» в месячный срок вносит в учредительные документы соответствующие изменения и дополнения и представляет их в установленном порядке для государственной регистрации в случае: – создания (ликвидации) обособленных структурных подразделений (представительств, филиалов); – изменения состава Участников; – изменения целей и видов деятельности, если их указание предусмотрено актами законодательства; – изменения наименования (фирменного наименования); – изменения местонахождения; – изменения размера Уставного фонда; – изменения порядка образования имущества и распределения прибыли; – изменения порядка солидарной и субсидиарной ответственности Участников; – изменения других фактических обстоятельств, сведения о которых в соответствии с законодательством должны содержаться в учредительных документах; – изменения законодательства, в соответствии с которым требуется внесение изменений или дополнений в учредительные документы, если иные сроки не установлены этим законодательством. Основной целью деятельности ООО «КМТ» является извлечение при-были посредством осуществления хозяйственной деятельности. ООО «КМТ» осуществляет следующие виды деятельности: – продажа бытовой химии; – продажа декоративной косметики; – производство перчаток и скотча; – реализация и сдача внаем собственного недвижимого имущества; – консультирование по вопросам пользования бытовой химии; – предоставление прочих услуг потребителям.
1.2 Основные экономические показатели
Анализ объема производства начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (см. таблицу 1.1).
