20058 Учет движения денежных средств (на примере ООО«Славита и К»)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 1. Теоретические аспекты учета движения денежных средств 1.1Нормативно-правовое регулирования учета денежных средств 1.2Организация бухгалтерского учета денежных средств 1.3 Порядок составления отчета по движению денежных средств 2. Учет движения на денежных средств в ООО «Славита и К»- 2.1 Производственно-экономическая характеристика ООО «Славита и К»- (2005-2007 г.г.) 2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на ООО -«Славита и К» 2.3 Оценка системы внутреннего контроля «Славита и К» 2.4 Учет наличных и безналичных денежных средств «Славита и К» 3. Техника составления отчета о движении денежных средств ООО - «Славита и К» 3.1 Движение денежных средств по текущей деятельности «Славита и К» 3.2 Движение денежных средств по прочим видам деятельности «Славита и К» Заключение Список литературы Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т. д. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являютс: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Цель дипломной работы – учет денежных средств и порядок составления отчетности по движению денежных средсв. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: - описать теоретические аспекты учета денежных средств; - дать характеристику деятельности ООО - - описать действующую систему бухгалтерского учета на предприятии; - раскрыть порядок учета денежных средств на исследуемом предприятии; - описать технику составления отчета о движении денежных средств в рамках объекта исследования; - определить пути совершенствования учета и контроля на предприятии; Предметом исследования является учет денежных средств. Объектом исследования является деятельность Общества, полное фирменное наименование которого, - Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Славита и К». Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующий вид основной деятельности (ОКВЭД) 17.72-Производство трикотажных джемперов, жакетов, жилетов, кардиганов, и аналогичных изделий (выпускает верхний детский трикотаж). В ходе написания дипломной работы использовалась нормативно-правовая база по теме исследования, учебники и учебные пособия, статьи переодической печати.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Нормативно-провавое регулирование учета денежных средств
Как установлено ст. 128 ГК РФ, регулирующей отношения между гражданами и юридическими лицами, деньги относятся к объектам гражданских прав. При этом законным платежным средствам, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль РФ. В соответствии со ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Правила осуществления расчетов в РФ и проведения банковских операций устанавливаются Банком России (ст.4Федерального закона от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации(Банке России)».Кроме того, в решении Верховного суда РФ от 26 февраля 2004 г. №ГКПИ 04-163 определено, что для целей организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возложена функция определения порядка ведения кассовых операций. Организация денежного обращения на территории РФ связана с полномочиями Банка России в области установления правил расчетов в РФ. Поэтому для целей правильной организации ведения кассовых операций и учета безналичных операций необходимо обратиться к нормативным документам Банка России. Рассмотрим учет безналичных и наличных и денежных средств и порядок возникающих при этом расчетов. Безналичные расчеты между предприятиями и организациями осуществляются в определенных формах. При этом под формами безналичных расчетов следует понимать определенные законодательством и банковской практикой способы надлежащего исполнения денежных обязательств через банки. В соответствии со ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Конкретные формы расчетов, способы платежа предусматриваются предприятиями в договорах. Выбор формы расчетов определяется видом товара, спросом и предложением на него, способом транспортировки грузов, финансовым положением контрагентов. Этот выбор также определяется соотношением во времени поставки товара и его оплаты. При расчетах платежными поручениями правовое регулирование осуществляется § 1 гл. 46 ГК РФ и гл. 3 ч. I Положения о безналичных расчетах в РФ, утв. ЦБ РФ 3 октября 2002 г. N 2-П . Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное соответствующим расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Инициатором платежа является плательщик, поэтому перечисление средств с использованием данной формы расчетов называется кредитовым переводом. Платежные поручения, как и другие расчетные документы, оформляются по определенной форме, которая установлена Общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 299 (класс “Унифицированная система банковской документации), для документов на бумажных носителях и Правилами обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России, утвержденными ЦБ РФ 12 марта 1998 г. N 20-П, для электронных документов. Перевод денежных средств между плательщиком и получателем представлен на рисунке 1.
Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.) 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Ду-мой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.) 3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“ (с изменениями от 23 июля 1998 г.) 4. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ “Об аудиторской деятель-ности“ (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.) 5. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением“ (с изменения-ми от 30 декабря 2004 г.) 6. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» 7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г. 8. Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2005 г.) 9. Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утв. Постановлением Прави-тельства РФ № 696 от 23.09.2005 г.). 10. Правило (стандарт) № 4 Существенность в аудите (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2005 г.) 11. Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2005 г.). 12. Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгал-терской) отчетности(утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2005 г.). 13. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвер-жденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2004. 14. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 15. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществле-нии денежных расчетов с населением (утв. постановлением СМ - Прави-тельства РФ от 30 июля 1993 г. N 745) (в редакции постановления Прави-тельства РФ от 7 августа 1998 г. N 904) 16. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П “О правилах организации налич-ного денежного обращения на территории Российской Федерации“ (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2005 г.) 17. Положение ЦБР от 3 октября 2005 г. N 2-П “О безналичных расчетах в Рос-сийской Федерации“ (с изменениями от 3 марта 2003 г.) 18. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решени-ем Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) 19. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассо-вых операций, по учету результатов инвентаризации“ (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) 20. Указание ЦБР от 14 ноября 2004 г. N 1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке“ 21. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 “Об утвержде-нии Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых орга-нах“ 22. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 О формах бланков в ка-честве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без примене-ния контрольно-кассовых машин 23. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 “О разъяснениях по отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации“ и условий работы с денежной наличностью“ (с изменениями от 28 января 1997 г.) 24. Перечень отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо осо-бенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с насе-лением без применения контрольно-кассовых машин (утв. постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 917) 25. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2004. с.33-35. 26. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М,2003. 27. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа: учебник». - М.: Финансы и статистика, 1996г.- 288с. 28. Балабанов И.Т. “Основы финансового менеджмента. Как управлять капита-лом?“. - М.: Финансы и Статистика, 1994. 29. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомо-сти № 6, 2000. с. 5-12. 30. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2003. 31. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости № 3, 2005, с. 15-18. 32. Бородина В. Оформление кассовых операций //Финансовая газета. Регио-нальный выпуск № 1, 2000, с.4. 33. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М.Проспект, 2005. 34. Гордонов М.И. Организация наличного денежного обращения // Финансовая газета N 11, 1999, с.5. 35. Григорьева В.Е. Наличные расчеты предпринимателей без образования юридического лица //Российский налоговый курьер N 8,2000, с.23-25. 36. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ «ДИС», 1997. 37. Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов на-личными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2000, с.15-18. 38. Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух № 11, 2004. с.33-35. 39. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгал-терский учет № 2, 1994. с. 17-23. 40. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 2,2000, с.13-17. 41. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2004, с.9-12. 42. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2005. 43. Коробецкая И.П. Бухгалтерская отчетность за 2005 год // Российский нало-говый курьер N 1/2, 2003 г., с.2-25. 44. Литвиненко А. Пластиковая карта как инструмент платежа //Финансовая га-зета. Региональный выпуск N 47, 2000, с.6. 45. Лихинина И.В., Волкова Н.А. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух N 5, 2005, с. 16-22. 46. Машков С.А. Что нужно знать бухгалтеру о Законе “Об электронной цифро-вой подписи“ // Бухгалтерский учет № 20, 2005. с.15-16. 47. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в орга-низациях. М.Проспект 2005 48. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство N 6, 2000, с. 25-28. 49. Панченко Т.М. Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использовани-ем пластиковых карт // Аудиторские ведомости № 2, 2003. с. 15-18. 50. Патров В.В., Быков В.А. Составление бухгалтерской отчетности за 2005 год // Бухгалтерский учет N 3, 2003, с. 8-25. 51. Практикум по аудиту. Учебное пособие. Под ред.доктора экономических на-ук, профессора А.Д. Ларионова. М.Проспект, 2003. 52. Садикова И. Оформление приема денежных средств // Финансовая газета № 36, 2000. с.5 53. Титова Г. О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с насе-лением // Финансовая газета N 11, 2000, с.8. 54. Фролов С.П.Расчеты наличными денежными средствами без ККМ // Глав-бух N 18, 1999, с. 31-34. 55. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет N 5, 2005, с.19-28. 56. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансо-вая газета № 32, 2005. с.4. 57. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета N 14, 2004, с.5-8.
