СОДЕРЖАНИЕ
Введе-ние…………………………………………………………..………………
Глава 1. Учет уставного капитала предпри-ятия………………………………..
1.1. Уставный капитал организации…………..………………………….
1.2. Учет уставного капитала в организации……………………………..
1.3. Учет уставного капитала в открытых акционерных обществах……
1.4. Учет инвестиций в уставные капиталы………………………………
Глава 2. Аудит уставного капитала…………………………………………..
2.1. Общие проверки на существенность счетов по привлеченному
и собственному капиталу……………………………………………..
2.2. Особые проверки счетов Владельцев акций…………………………
2.3. Проверка дивидендов………………………………………………….
Глава 3. Анализ уставного капитала…………………………………………
3.1. Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их фор-мирования………………………………………………………
3.2. Анализ влияния факторов на изменение наличия собственного
оборотного капитала………………………………………………….
3.3. Характеристика ООО «Влад»…………………………………………
3.4. Анализ финансового состояния ООО «Влад»………………………
3.5. Подготовка данных отчётности к проведению анализа
финансового состояния и построение аналитического баланса…….
3.6. Анализ финансовой устойчивости предпри-ятия……………………
3.7. Анализ ликвидности и платёжеспособности пред-приятия…………
3.8. Оценка структуры баланса пред-приятия……………………………..
Заключение……………………………………………………………………….
Литература……………………………………………………………….………. .3
.5
.5
.8
.8
12
16
16
22
23
24
24
26
27
28
40
42
46
51
54
58
ВВЕДЕНИЕ
В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.
Для успешного развития действующего предприятия большое значение имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, на сколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что собственный капитал предприятия является объектом бухгалтерского анализа. При создании предприятий для осуществления ими своей производственно-хозяйственной деятельности нужно иметь некоторую сумму денег для приобретения основных и оборотных средств, которые в денежном выражении принято называть первоначальный капитал. Общая величина первоначального капитала называется уставной фонд предприятия, размер которого отражается в бухгалтерском балансе и специальном отчёте о движении уставного фонда. Учёт источников средств фонда осуществляют на счёте “Уставной фонд”, на котором показывают изменения, связанные с увеличение и уменьшением стоимости основных и оборотных средств. Увеличение уставного фонда по части основных средств связано с введением в эксплуатацию новых объектов. Его уменьшение в этой части происходит главным образом в связи с ликвидацией и продажей основных средств. Таким образом, уставной капитал является неотъемлемым атрибутом функционирования любого предприятия.
Цель работы: показать особенности учета, аудита и анализа уставного капитала предприятия и его место в проведении общего анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Задачи работы:
1. Изучение особенностей учета уставного капитала в организациях и в открытых акционерных обществах
2. Определение порядка учета инвестиций в уставные капиталы
3. Характеристика проверок на существенность счетов по привлеченному
и собственному капиталу, счетов Владельцев акций и дивидендов.
4. Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования и влияния факторов на изменение наличия собственного оборотного капитала.
5. Проведение анализа финансового состояния фирмы.
Предмет исследования: бухгалтерский учет уставного капитала предприятия.
Объектом исследования является ООО «Влад».
Методы исследования: теоретико-методологический анализ научной литературы и программно-методической документации; теоретическое моделирование; методы опроса, беседы и метод статистического анализа.
ГЛАВА 1. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Уставный капитал организации
Уставный капитал – это стартовый капитал, необходимый предприятию для осуществления финансово – хозяйственной деятельности с целью получе-ния прибыли.
Для целей бухгалтерского учета в организации, прошедшей государст-венную регистрацию, уставный капитал представляет собой сумму вкладов, первоначально инвестированных собственниками в имущество предприятия.
Правовая основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов.
Предусмотрена связь величины уставного капитала с размерами созда-ваемых предприятиями различных организационно-правовых форм резервных капиталов, а также зависимость стоимости эмиссии облигации, осуществляемой акционерными обществами, от размеров уставного капитала. Правовой статус уставного капитала определяет особенности его отражения в бухгалтерском учете. Уставный капитал является имущественной основой деятельности организации, он определяет долг каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его кредиторов.
У коммерческих предприятий с любым организационно-правовым статусом учет уставного капитала в форме вкладов и акций по их первоначальной стоимости, определенной в учредительных документах на дату регистрации предприятия, ведется на счете 80 «Уставный капитал». Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму его увеличения по законным основаниям, а оборот по дебету уменьшение уставного капитал при выходе из состава организации ее участников и по другим причинам.
Изменение размера уставного капитала предприятия всегда связанно с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и их перерегистрацией соответствующих государственных органах.
Увеличение уставного капитала предприятия может осуществляться в случаях:
– привлечение дополнительных средств от участников (учредителей) или при дополнительном приеме участников (учредителей), а также в случае до-полнительной эмиссии акции или увеличения их номинала;
– направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала, а также начисленного учредительского дохода;
– получение унитарными предприятиями дополнительных средств в виде дотаций от государственных и муниципальных органов.
Операции по образованию и увеличению уставного капитала
Корреспондирующие счета
Д К
отражается зарегистрированный уставный капитал предприятия 75 80
привлечение дополнительных средств участников (учредителей) 75 80
средства при дополнительном приеме участников 75 80
средства от дополнительной эмиссии акций 75 80
дополнительные средства от увеличения номинала акций 75 80
направление на увеличение уставного капитала нераспределенной чистой прибыли 84
75 75
80
направление на увеличение уставного капитала средств добавочного капитала 83
75 75
80
направление на увеличение уставного капитала средств резервного капитала 82
75 75
80
получение дотации от государственных и муници-пальных органов 51
75 75
80
направление на увеличение уставного капитала начисленного учредительского дохода 75 (70) 80
Уменьшение уставного капитала предприятия может осуществляться в случаях:
– выхода участников (учредителей) из состава организации или выкупа акций акционерным обществом с их последующим аккумулированием;
– доведения размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения за счет него непокрытого убытка, а также покрытия убытка за счет снижения размеров вкладов участников или номинальной стоимости акций;
– изъятия части уставного фонда унитарного предприятия.
Операции по уменьшению уставного капитала Корреспонди-рующие счета
Д К
выход участников из состава организации с выдачей вкладов 80
75 75
50
выкуп акций акционерного общества с их последую-щим аннулированием 81
80 51
81
доведение величины уставного капитала до величины чистых активов и погашение этой разницей непокрытого убытка 80
75 75
84
снижение размеров вкладов или номинала акций для покрытия убытка 80
75 75
84
изъятие части уставного фонда унитарного предприятия 75
80 51
75
В уставный капитал от других структурных частей собственного капи-тала предприятия отличает то, что он должен быть распределен между его участниками (учредителями). Поэтому решение общего собрания учредителей о его изменениях должно сопровождаться указанием о порядке их распределения между участниками.
1.2. Учет уставного капитала в организации
В связи с таким персонифицированным характером счета 80 «Уставный капитал» все записи связанные с изменениями его величины обязательно должны отражаться на дебете или кредите счета 75 «расчеты с учредителями» субсчет 1 «расчеты по вкладам в уставный капитал».
Для учета зарегистрированного уставного капитала его изменений и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал планом счетов 2001 г. предусмотрена система счетов в которую вошли пассивный счет 80 «Уставный капитал» с прежними субсчетами отражающими структуру капитала, активно- пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями» с двумя прежними субсчетами. По новому плану счетов на счете 75 будут отражаться и операции по расчетам с государственным и муниципальным органом, как учредителем унитарных государственных предприятий, отражавшиеся ранее на ликвидированном счете 77. В эту систему счетов входит ныне счет 81 «Собственные акции» для учета выкупленных акций или долей. В эту систему счетов вошли также другие счета собственного капитала, поменявшие свои номера в новом плане счетов:82 «Резервный капитал»,83 «Добавочный капитал» и счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в соответствующих регистрах бухгалтерского учета на основании прошедших
бухгалтерского учета на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия, договоров купли продажи акций в акционерных обществах и другой первичной докумен-тации.
1.3. Учет уставного капитала в открытых акционерных обществах
Акционерным обществом признается общество уставный капитал кото-рого разделен на определенное число акций, участники акционерного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Уставный капитал сложившийся как акционерный, т.е. путем выпуска и про-дажи акций, имеет наиболее сложную структуру, порядок формирования и изменения.
В настоящее время законодательством Российской Федерации преду-сматривается создание акционерных обществ открытого и закрытого типа. Уставный капитал акционерного общества открытого типа разделяется на определенное число акций, имеющих номинальную стоимость. Любой инвестор может приобрести эти акции по открытой подписке либо через посреднические организации.
В закрытом акционерном обществе акции распространяются между заранее определенными участниками либо они вообще не могут не выпускаться. При этом взнос каждого акционера в уставный капитал общества определяется учредительным договором, который подписывают все участники.
……………………………………………………………………..
……………………………………………………………………..
……………………………………………………………………..
---------
ЛИТЕРАТУРА
1. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. - М., 1999.
2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. . Теория экономического анализа. - М.: «Финансы и статистика», 2001.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика,1995.
4. Большаков С. В. Проблемы укрепления финансов предприятий. // Финансы. – 1999.- № 2.
5. Бухгалтерские документы ООО «Влад».
6. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. – М., 2000.
7. Газарян А. В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 7.
8. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «Дело и Сервис», 2001.
9. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.
10. Ковалев В. В. , Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «Проспект», 2000.
11. Ковалев В. В. Финансовый анализ. – М., 2000.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М., 2002.
13. Ковалев В. В. Финансовый. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.
14. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и в торговле. – М., 1994.
15. Методическое пособие по финансовому тестированию фирмы. – М., 1992.
16. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий. – М., 1989.
17. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Перспектива, 1996.
18. Устав ООО «Влад».
19. Шеремет А. Д. и др. Методика финансового анализа предприятия. – М.: Ассоциация бухгалтеров СНГ, НП «ЮНИГЛОБ», ИПО «МП», 1992.
20. Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий. – М., 1976.
21. Шеремет А.Д. Экономический анализ в управлении производством. – М., 1984.
22. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. – М., 1996.
23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под. ред. акад. Семенова В. М. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.
|
