Введение Глава 1. Доходы физических лиц, взимаемых у источника выплат 1.1. Принципы взимания индивидуального подоходного налога 1.2.Необходимость налогового регулирования доходов физических лиц 1.3. Зарубежная практика налогообложения с населения, взимаемых у источника выплат Глава 2. Налогообложения доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью 2.1. Необходимость введения упрощенной формы налогообложения 2. 2.Практика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей - юридических лиц 2.3. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей – крестьянских (фермерских) хозяйств Заключение Список использованных источников Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Среди элементов государственного регулирования рыночной экономи-ки наиболее сложной и запутанной для Казахстана оказалась налоговая система. Она связана с формированием финансовых ресурсов на различных уровнях, в том числе формирование бюджета, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, определяет характер взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов экономики. Новизна работы состоит в обосновании теоретических и методических положений, позволяющих разработать эффективный механизм налогообложения доходов физических лиц в условиях их огромной дифференциации, и направленный на переложение налогов с малоимущих слоев населения на лиц с высокими доходами. Налоговая система РК находится в постоянном поиске, что свидетельст-вует о ее недостатках и нерешенности многих ее проблем. Новый этап формирования рыночной экономики диктует необходимость реформирования сложившейся за 10 лет налоговой системы. Однако введенный поэтапно Налоговый кодекс РК постоянно нуждается в совершенствовании и корректировке, поэтому каждый год в налоговое законодательство вводятся изменения и дополнения. Выравнивание чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других положений действующей системы налогообложения доходов физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы. Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц показывает также наличие множества других недостатков, создающих теоретические и методологические проблемы в этой области налогообложе-ния. Целью дипломной работы является исследование и совершенствование налогового механизма государственного регулирования доходов физических лиц в условиях большой их дифференциации и ухудшения социально-экономического положения значительной части населения региона. В соответствии с вышеизложенной целью в данной дипломной работе поставлены следующие основные задачи: - анализ состояния социально-экономического положения населения региона в условиях ослабления механизма государственного регулирования доходов; - выявление тенденций в формировании доходов населения как объекта налогового регулирования; - исследование роли налогового механизма в регулировании социаль-но-экономического развития; - анализ состояния налогообложения физических лиц и выявление ее недостатков; - обоснование необходимости дифференциации налогообложения дохо-дов физических лиц в зависимости от величины и источника формирования доходов; - разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения с физических лиц. Предметом исследования является экономический механизм госу-дарственного налогового регулирования доходов физических лиц и налогов на собственность. Объектом исследования является современная налоговая система Республики Казахстан. К основным результатам, составляющим научную новизну исследования, можно отнести следующие: - на основе статистического анализа состояния экономики и социаль-но- экономического положения населения выявлены тенденции в формировании доходов физических лиц и обоснована необходимость их государственного регулирования; - исследована регулирующая роль налогов как механизма обеспечения социальной справедливости и перераспределении доходов населения; - изучен зарубежный опыт налогообложения физических лиц на при-мере России, Республики Беларусь, Армения и выявлены возможные направления его использования в условиях Казахстана; - разработан механизм налогообложения физических лиц, обеспечивающий социальные гарантии для малообеспеченного населения и перекладывающий налоговый пресс на граждан с высокими доходами; - систематизированы налоговые льготы и предложены пути повышения их эффективного применения.
ГЛАВА 1. ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ВЗИМАЕМЫХ У ИС-ТОЧНИКА ВЫПЛАТ
Индивидуальный подоходный налог вносит наиболее весомый вклад в доходы государственных бюджетов многих стран, от 12% (Франция) до 41% (Канада) всех налоговых доходов. Это один из самых известных и широко распространенных налогов. Он охватывает значительную часть населения той или иной страны. Основной причиной его высокого удельного веса в налоговых доходах развитых стран является высокий растущий уровень доходов населения этих стран. На роль и тенденцию развития индивидуального подоходного налога в развитых странах значительное влияние оказывают позиции различных теоретических школ. Взгляды теоретических школ на влияние этого налога на производство и как на инструмент социальной справедливости расходятся. Так, кейнсианцы, рассматривающие расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности настаивают на обложении личных доходов по прогрессивной шкале, так как низкие доходы сразу идут на потребление, расширяя тем самым потребительский спрос, стимулируя рост производства, а высокие доходы, значительная часть которых превращается которых превращается в сбережения, стимулируют производство гораздо слабее. Поэтому более высокое обложение налогами не препятствует стимулам роста производства. Таким образом, кейнсианцы, защищая идею освобождения от налогов малообеспеченных слоев в сочетании с прогрессивным налогообложением богатых, обосновывают это не только стимулирующей ролью подобных мер, но и их социально-справедливым характером. Другую позицию занимают сторонники теории «экономики предложе-ния» и монетаристы. Они утверждают, что сбережения от высоких доходов формируют финансовые ресурсы для увеличения инвестиций и соответст-венно производства. В связи с этим, они предлагают более низкие и пропорциональные подоходные налоги, способствующие, по их логике, росту производства. Тем самым теоретики «экономики предложения» и монетаристы обосновывают идею снижения налогов с богатых не только ссылками на их стимулирующий
'---------------------------------- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:
Раздел І. Законодательно-нормативные акты: 1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева «Казахстан 2030. Процветание, безопасность, улучшение благосостояния всех казахстанцев». 2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1 января 2003 г. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации.- М.: Ось- 89, 2001г. 4. Раздел ІІ. Научная, специальная и учебная литература: 5. Архипов И.Г. Земельное право РК / Учебное пособие Алматы 1999 г. 6. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения / учебное пособие. Алматы, 2002 г. 7. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. Князева В.Г., проф. Черника Д.Г. 2-е издание, перераб. и доп.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. 8. О проблемах трансформации форм собственности в сельском хозяйстве: 9. Круглый стол//Государство и право. М., 1999. № 3. С. 110. 10. Худяков А.И., Бродский Г.М.«Теория налогообложения»Алматы 2002 11. Худяков А.И. «Налоговое право РК» /Алматы 1999 г. 12. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. «Налоги: понятия, элементы, установление, виды.» / Алматы, 1998 г. 13. Черник Д.Г. «Налоги» / Москва, 2000 г. 14. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан / Практическое пособие. Алматы, 2002 г. 15. Умбиталиев А.Д. «Налогообложение в сельском хозяйстве: теория, практика, развитие» /Алматы 2001г. 16. Шварц П.Г. «Налогообложение недвижимости физических лиц: Практическое пособие», 1998. 17. Шварц П.Г. «Единый налог: проблемы применения», 1999. 18. Бобоев М.Р., Тютюрюков Н.Н., Мамбеталиев Н.Т. «Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств», Москва 2002г. Раздел ІІІ. Подписные издания: 19. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №10(104) 3-9.03.2003 г. 20. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №7(101) 10-16.02.2003 г. 21. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №14(108) 31.03-6.04.2003 г. 22. «Каржы каражат» /Финансы Казахстана № 1-2 2000г. 23. «Каржы каражат» /Финансы Казахстана №6 2002 г. 24. «Каржы каражат» /Финансы Казахстана №5 2001 г. 25. «Саясат» №9-10 (сентябрь-октябрь) 2002 г. 26. «Земельный налог: формы, ставки, порядок исчисления» - экономико- правовой бюллетень. 27. Налоговые системы государств – членов Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., профессора А.З. Дадашева- М.: Налоговый вестник, 2002 г. 28. Имашев Б. Развитие малого и среднего бизнеса - основа развития государства // Фемида. - 2000. - №2. - с.34 29. Вестник налоговой службы РК №8 (август) 2003 г. 30. Вестник налоговой службы РК №9 (сентябрь) 2002 г. 31. Налоговое законодательство Республики Армения.- Ереван: Налоговый и таможенный вестник, 2003 г. 32. Потапова М. Проблемы и переходы на специальный налоговый режим //Малый и средний бизнес в Казахстане. – 2002 г. - №2. ноябрь – с.11. 33. Сумар К.А., Мамбеталиев Н.Т. Налоговая система Республики Беларусь // Налоговый вестник, - 2002. – №8. 34. Какимжанов З.Х., Мамбеталиев Н.Т. Реформирование налоговой и таможенной системы РК. // Налоговый вестник. – 2003. - №7. 35. Журнал «Налоговый вестник», 2004 г
