20182 Проблемы повышения финансовой устойчивости коммерческого банка
Содержание
Введение Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой устойчивости кредитной организации 1.1. Понятие финансовой устойчивости 1.2. Методика расчета показателей финансовой устойчивости 1.3. Методика анализа показателей платёжеспособности и ликвидности Глава 2. Анализ финансовой устойчивости ОАО «-» 2.1. Краткая характеристика ОАО «-» 2.2. Анализ структуры актива и пассива баланса ОАО «-» 2.3. Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО «-» 2.4. Анализ показателей достаточности капитала ОАО «-» 2.5. Анализ показателей платёжеспособности и ликвидности ОАО «-» 2.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «-» 2.7. Мероприятия по улучшению финансовой устойчивости ОАО «-» Глава 3. Организация системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ОАО «-» 3.1. Организация бухгалтерского учета 3.2. Аудит учетной политики 3.3. Синтетический и аналитический учет финансовых результатов ОАО «-» Заключение Библиография
Введение
Особое место в экономическом анализе занимает анализ финансовой устойчивости деятельности организации. Так как, одним из важнейших усло-вий устойчивой работы любого предприятия является его способность по-степенно и своевременно выполнять свои краткосрочные обязательства. При проведении анализа финансового состояния организации для оценки возможности выполнения краткосрочных обязательств обычно используются коэффициенты ликвидности. Актуальность выбранной темы обоснована тем, что одним из важней-ших условий устойчивой работы любой организации является её способность постепенно и своевременно выполнять свои краткосрочные обязательства. Разнообразие факторов, влияющих на финансовое положение организации очень велико. Поскольку глобальный анализ и учет всех факторов невозможен, на практике ограничиваются детальным изучением данных отчетности исследуемой организации (баланса, отчета о прибылях и убытках и др.), позволяющих определить ряд важнейших характеристик её финансового положения, таких как: финансовая устойчивость, ликвидность и платежеспособность. Каждая из них служит критерием оценки финансового положения орга-низации для конкретных категорий пользователей: инвесторов, менеджеров, акционеров, поставщиков и др., имеющих различные цели и интересы. Анализ финансовой устойчивости важен не только для конкретной организации, обеспечивая обоснованные расчеты и выявление причин неплатежеспособности, но и для сторонних организаций, вкладчиков, инвесторов и финансовых институтов. Он позволяет доказательными расчетами, с использованием различных методик, обосновать свое устойчивое положение на рынке. Это привлечет ин-весторов, внушит доверие кредиторам, поставщикам, инвесторам и потребителям. Обеспечит платежеспособный спрос. Известные показатели при финансовом анализе позволяют получить оценку платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестици-онной активности организации в прошлом. Вместе с тем ни общие правила, ни специальные нормативы, ни эмпирические подходы не дают методики вычисления предупредительного сигнала о наступлении неплатежеспособности и необходимости начинать финансовое оздоровление хозяйствующего субъекта, чтобы не допустить его банкротства. Финансовая состоятельность организации зависит от интенсивности притока денежных средств, идущих на дальнейшее погашение обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денег указывает на кризисное состояние. Избыток средств – на то, что предприниматель несет потери, связанные с инфляцией, а также с упущенной возможностью выгодного размещения и приращения временно свободных денежных средств. В дипломной работе проведен анализ показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности за период с 2008г. по 2010г. Теоретико-методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов: Целью дипломной работы является разработка мероприятий, направленных на улучшение финансовой устойчивости ОАО «-». Для достижения указанной цели были поставлены и последовательно решались следующие взаимосвязанные задачи: на основе изученных теоретических аспектах, провести анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ОАО «-» за 2008-2010 гг.; на основе проведенного анализа показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности кредитной организации выявить ос-новные недостатки в финансовой деятельности предприятия; на основе выявленных недостатков разработать мероприятия, направленные на улучшение финансовой устойчивости кредитной организации. Предметом исследования является система показателей финансовой ус-тойчивости, платежеспособности и ликвидности кредитной организации. Объектом исследования – финансовая деятельность ОАО -». Для написания дипломной работы использованы следующие методы обработки экономической информации: балансовый метод, а также использование способов относительных и абсолютных разниц, табличный и графический способы. Логика дипломной работы определила ее структуру. В первой части работы приведена нормативно-законодательная база проведения анализа, определена система показателей для проведения анализа, приведена методика анализа финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности кредитной организации. Вторая глава включает в себя общую экономическую характеристику ОАО «-», анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ОАО «-» за 2008-2010 гг., выявлены основные недостатки в финансовой деятельности анализируемой кредитной организации, предложены мероприятия по улучшению финансовой устойчивости кредитной организации. В третьей главе рассматривается особенности организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроль в ОАО «-». Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой устойчивости кредитной организации
1.1 Понятие финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финан-совой деятельности коммерческого банка в условиях рыночной экономики. Ее обеспечение является одной из наиболее острых проблем в деятельности коммерческих банков. Если коммерческий банк финансово устойчив, то он имеет конкурентные преимущества перед другими коммерческими банками, что находит выражение в привлечении дополнительных ресурсов, доми-нировании на том или ином сегменте рынка, увеличении вкладов населения как основного источника банковских ресурсов и, соответственно, в расширении сферы инвестиционных вложений, возможности осваивать новые нетрадиционные виды услуг и др. Кроме этого, финансово устойчивый банк создает благоприятную внешнюю среду, то есть не вступает в конфликтные отношения с государством и обществом, так как своевременно и в полном объеме уплачивает налоги в бюджет и внебюджетные фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивиденды акционерам, возвращает заемные средства своим кредиторам. Понятие «финансовая устойчивость» в настоящее время имеет многочисленные толкования. Однако до сих пор нет четко проработанного определения «финансовая устойчивость» применительно к коммерческим банкам. Среди исследователей данного направления можно назвать В.В. Иванова, Ю.С. Масленченкова, Р.М. Каримова, О.М. Богданову, В.В. Рудько-Силиванова, В.Б. Тиханина и др. При этом авторами предлагаются различные подходы к толкованию определения «финансовая устойчивость коммерческого банка». Так, В.В. Иванов в своих работах, касающихся рассмотрения вопросов, связанных с финансовым положением коммерческих банков, полагает, что финансовая устойчивость банка может быть оценена качеством активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности. По мнению Р.М. Каримова, положение коммерческого банка устойчиво, если он располагает устойчивым капиталом, имеет ликвидный баланс, является платежеспособным и удовлетворяет требованиям к качеству капитала. О.М. Богданова первостепенное значение в определении финансовой устойчивости банка придает собственным средствам. В.Б. Тиханин под финансовой устойчивостью банка понимает его способность противостоять деструктивным колебаниям, выполняя при этом операции по привлечению во вклады денежных средств физических и юридических лиц, открытию и ведению банковских счетов, а также размещению привлеченных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, срочности и возвратности. То есть автор акцентирует внимание на способности банка оказывать комплекс специфических банковских услуг надлежащего качества. Но в целом, российские экономисты и специалисты-практики в области банковского дела сходятся в одном – в том, что финансовая устойчивость коммерческого банка – это устойчивость его финансового положения в долгосрочной перспективе. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором коммерческий банк, свободно маневрируя денежными средствами, способен путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс осуществления своей экономической деятельности. Характеризуя понятие «финансовая устойчивость коммерческого бан-ка», определим его основные признаки. Первый признак – категория «финансовая устойчивость» является общественной категорией, что проявляется в заинтересованности общества и его членов в устойчивом развитии коммерческих банков. Так, в устойчивом развитии банков прямо заинтересовано население, которое благодаря своим сбережениям формирует ресурсную базу коммерческого банка. Вклады насе-ления являются не только значительным, но и устойчивым ресурсом банка. Прямую заинтересованность в устойчивости кредитных организаций проявляют также клиенты и контрагенты, которые имеют непосредственное отношение к формированию ресурсной базы, оперативно функционируют на различных сегментах рынка. Коммерческий банк традиционно обслуживает предприятия различных отраслей экономики, организационно-правовых форм собственности, сфер деятельности. Обращает на себя внимание и тот факт, что в условиях возможности для предприятий и организаций открытия нескольких расчетных счетов в различных коммерческих банках фактически формируется множественность интересов, так как одно и тоже предприятие становится заинтересованным в деятельности нескольких коммерческих банков, с которыми оно взаимодействует. С этой точки зрения также можно рассматривать и банки-контрагенты, имеющие прямые корреспондентские отношения друг с другом. В сферу прямого интереса в устойчивом функционировании коммерче-ских банков включается также и государство, которое заинтересовано в свое-временных налоговых поступлениях. Однако интерес государства имеет и не-которую специфическую особенность, связанную с необходимостью поддержания стабильности банковской системы, ее развития и укрепления. Это является одной из основных целей деятельности Центрального банка РФ. Выполняя надзорные и регулирующие функции, Банк России стремится к обеспечению устойчивости банковского сектора российской экономики. Итак, рассматривая понятие «финансовая устойчивость» как общественную категорию, мы исходили из уровня общественной заинтересованности различных контрагентов в устойчивом функционировании банков как экономических субъектов. Второй признак понятия «финансовая устойчивость коммерческого банка» - это зависимость финансовой устойчивости от объема и качества ресурсного потенциала. Ресурсный потенциал банка предопределяет качественный уровень финансовой устойчивости банка. Чем большую сумму ресурсов привлекает банк и чем качественнее данные ресурсы, тем более ак-тивную деятельность по вложению своих ресурсов он проводит, тем более он укрепляет свою финансовое состояние и, соответственно, финансовую ус-тойчивость. Финансовая устойчивость коммерческого банка – это динамическая категория (третий признак), представляющая собой свойство возвращаться в равновесное финансовое состояние после выхода из него в результате како-го-либо воздействия. На основе финансовой устойчивости банка в значительной степени выявляется его работоспособность, так как для того, чтобы быть работоспособным и нормально функционировать, коммерческий банк должен быть нечувствительным к посторонним возмущениям различного рода в течение достаточно длительного периода времени. Определяющим, в этом случае, должны стать взаимоотношения клиен-тов и контрагентов с банком. Клиенты при установлении партнерских отно-шений с коммерческим банком рассчитывают на бесперебойное расчетно-кассовое обслуживание, возможность получения при необходимости кредитов, предоставление различных банковских услуг. В противном случае, в условиях банковской конкуренции клиент может перейти на обслуживание в другой банк, отвечающий всем предъявляемым требованиям. Банки-контрагенты также заинтересованы в устойчивых, гарантированных отноше-ниях с банками-партнерами, ориентируясь в основном на репутацию партнера и фактическое финансовое положение. Таким образом, клиенты и контрагенты коммерческих банков прямо заинтересованы в их бесперебойной работе, как в определенный момент времени, так и в долгосрочной перспективе. В целом, при рассмотрении категории «финансовая устойчивость ком-мерческого банка» важно сделать акцент на том, что все рассмотренные при-знаки должны одновременно присутствовать в рассматриваемом объекте. Это объясняется тем, что каждый признак несет свою нагрузку, отсутствие какого-либо из них ослабляет позиции банка и ведет неминуемо к возникновению различных проблем. Таким образом, финансовая устойчивость банка – это финансовая независимость от меняющейся конъюнктуры рынка, это финансовая самостоятельность при проведении политики, это основа устойчивых взаимоотношений с клиентами и база для постоянного расширения деятельности. Этот вид устойчивости банка определяют основные интегральные финансово-экономические показатели деятельности банка, которые синтезируют характеристики других экономических составляющих его устойчивости: объем и структуру собственных средств, уровень доходов и прибыли, ликвидность и др. Итак, можно сказать, что финансовая устойчивость выражает экономическую устойчивость коммерческого банка в соответствующих финансовых показателях. Финансовой устойчивостью банка можно управлять путем проведения комплекса мероприятий, направленных на укрепление позиции банка в банковской системе в целом. Прежде всего, это достигается обеспечением оптимального финансового состояния и выработкой эффективной стратегии развития банка. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации, по сути дела, отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Финансовое состояние организаций характеризует размещение и использование средств организациями. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и оборотных средств. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то финансовое состояние, определяемое совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Феноменология анализа финансовой устойчивости коммерческого бан-ка Е.Б. Герасимова, доцент кафедры Экономический анализ и аудит Важ-нейшей стороной деятельности коммерческого банка является воздействие на устойчивость банковской системы в целом. Это предмет государственного регулирования, контроля и надзора за деятельностью банков во всем мире. Понятие устойчивости, в данном случае подразумевается устойчивость фи-нансово-кредитного учреждения, отождествляется с родственным понятием - надежностью. Оба эти понятия восходят к технической их интерпретации как в узком (предметном) смысле, так и в широком, системном. Например, Эн-циклопедия кибернетики (1988 г.) определяет надежность как способность систем сохранять свои наиболее существенные свойства (безотказность, ремонтопригодность и др.) на заданном уровне в течение фиксированного промежутка времени при определенных условиях эксплуатации, а Политехнический словарь (1980 г.) описывает устойчивость сооружения как его способность противостоять усилиям, стремящимся вывести его из исходного состояния статического или динамического равновесия. В экономической теории устойчивость обычно рассматривается как одно из понятий экономического равновесия. Г.Г. Фетисов в своей книге Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки (1999 г.) в отношении экономической системы пишет следующее: Одним из важнейших требований к такой комплексной системе является обеспечение ее надежности, или состояния устойчивого равновесия в условиях воздействия внутренних и внешних факторов. В экономическом анализе и менеджменте устойчивость организации - одна из характеристик, позволяющих оценить и прогнозировать ее платежеспособность. В маркетинге устойчивость означает сохранение объема продаж и занимаемого сектора рынка. Применительно к международным рынкам капитала под устойчивостью понимают состояние микро- или макроравновесия, близкое к стагнации. Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов кредит-ной организации, гарантирующее её постоянную платежеспособность. Устойчивость финансового положения кредитной организации в значи-тельной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике. Под надёжностью банка понимается его способность без задержек и в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства. Поддержание устойчивости банков требует комплексного изучения их деятельности с применением широкого набора аналитических приемов. Надёжность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние. К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если же действие внешней среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением. К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводи-мыми банком операциями, а также: стратегия банка, обеспеченность собственным капиталом, внутренняя политика банка. Каждый из субъектов рынка (ЦБ, коммерческие банки, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надёжности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка можно предста-вить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка. Как показывает классификация, сегодня размер банка не является основным параметром финансовой устойчивости. Эффект «too big to fail», в соответствии с которым финансовая устойчивость кредитного института определяется его масштабом на данный момент времени не проявляется. Налицо другая тенденция: чем активней банк развивает розницу, тем больше у него вероятность нарушить свою финансовую устойчивость. Жестокий рынок требует жертв. На коротком горизонте ими становят-ся достаточность капитала и рентабельность, на более длинном – качество банковских активов. В первую группу финансовой устойчивости попадают далеко не самые крупные банки. Это те банки, которым удается сочетать в себе высокую достаточность капитала, хорошее качество активов, высокую прибыльность, эффективный менеджмент и приемлемый уровень ликвидности (не слишком высокий, чтобы не терять прибыль, но и не слишком низкий, чтобы не под-вергать себя излишнему риску). Ключевые игроки, всегда находившиеся в фокусе развития рынка (Альфа-банк, МДМ-Банк, НОМОС-БАНК и др.), попадают во вторую группу. Практически всем ее участникам на ступень выше помешала переместиться достаточность капитала вкупе с более низкой рентабельностью активов. И даже тот факт, что в среднем по группе доля просроченной задолженности ниже, а «подушка ликвидности» мягче, чем в первой группе, не позволил этим банкам догнать лидеров. Ведь эти показатели обеспечены, скорее, низкой маневренностью, чем эффективным риск-менеджментом. Впрочем, третью группу формируют банки, многие из которых по динамике розницы на шаг обгоняют своих коллег, однако расплачиваются за это еще более низким уровнем собственных средств, чуть более высокими просрочками и меньшим запасом ликвидности. Четвертую группу, напротив, занимают розничные флагманы. Хороший запас капитала и высокая рентабельность не помешали им занять четвертое место. Очень высокая доля просроченной задолженности и значительное отношение расходов и доходов неизбежно нарушают финансовую устойчивость. Впрочем, когда оба банка избавятся от портфелей «плохих долгов», у них появятся все шансы переместиться на несколько ступеней выше. Пятую и шестую группы образуют банки, явно уступающие остальным участникам исследования по размеру активов. Впрочем, для них также характерны достаточно высокий (по сравнению с остальными …………………………………………………………………….. …………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………..
--------- Библиография
1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2. – М.: «Ось-89», 2006. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации 05.08 2000 № 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2010, с изм. от 17.03.2009)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009) 3. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996г. № 17-ФЗ (ред. 28.04.2009, с изм. от 27.07.2008, 03.06.2009). 4. Федеральный закон от 10.07.2004 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2010) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»(принят ГД ФС РФ 27.06.2004) (с изм. и доп., вступающими в силу с 10.01.2009). 5. Федеральный закон РФ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» - от 07.08.2001г. № 115-ФЗ. 6. Федеральный закон РФ «Правила внутреннего контроля, осуществляемого в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, и финансированию терроризма».07. 08.2001. – № 115-ФЗ. 7. Указ Президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» от 23 мая 1994г. 8. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденные ЦБ РФ от 05.12.2004г. № 205-П. 9. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986г. № 28. О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР (с изменениями от 11 августа 1987г., 26 августа 1988г., 29 сентября 1989г., 30 мая, 31 августа 1990г.) 10. Положение ЦБР от 5 января 1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999г., 31 октября 2004г.) 11. Положение ЦБР от 3 октября 2004г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2005г., 11 июня 2006г.) 12. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». – ЦБ РФ 9 октября 2004г. № 199-П (с изменениями и дополнениями от 25.11.2004г.,01.06.2006г.) 13. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физических и юридических лиц в РФ. – ЦБ РФ от 01 04.2005 № 222-П. 14. Приказ МНС РФ от 27.07.2006 № САЭ-З-24/441@ «Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических и индивидуальных предпринимателей». 15. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Флинта, МПСИ, 2009. 264с. 16. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент. – М.: КНОРУС, 2010. 312с. 17. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М., 2010. 511с. 18. Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент. Уч. пособие. - М.: КНОРУС, 2010. 448с. 19. Варламова Т.П., Варламова М.А. Финансовый менеджмент. Уч. пособие. - М.: КНОРУС, 2010. 432с. 20. Галанов В.А. Основы банковского дела. - М.: ИНФРА-М, 2008. 288 с. 21. Герасимова Е.Б., Унанян И.Р., Тишина Л.С.Банковские операции. М.: ФОРУМ, 2009. 272с. 22. Гладышева Е.В., Корчагина А.С., Решетникова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2009. 208с. 23. Каленбет Д. Управление рисками и защита информации в системах интернет-банкинга. // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. -2008. - №6, С.62-67. 24. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент. - М.: КНОРУС, 2010. 628с. 25. Коган М.Л. Предприятие и банк. - М.: Аркаюр, 2005. – 302с. 26. Колчина Н.В., Португалова О.В., Макееева Е.Ю. Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 432с. 27. Косой А.М. Управление безналичным платежным оборотом. - М.: Финансы, 2004. – 368с. 28. Коттер Р. Коммерческие банки. - М.: Прогресс, 2005. – 501с. 29. Кредит и обращение денег в сфере безналичного оборота / Под ред. Ц.М. Хайтиной. - Саратов, 2007. - 217 с. 30. Кредиты. Инвестиции. - М.: Приор, 2007. – 129 с. 31. Лаврушин О.И. Основы банковского дела. - М.: КНОРУС, 2010. 384с. 32. Ломан Э.Д. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. - М., 2009. – 381 с. 33. Лукацкий А. Обеспечение информационной безопасности организаций банковской системы России. // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2010.- №9, С.66-73. 34. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: Эксмо, 2010. 768с. 35. Максютов А.А. Основы банковского дела. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 335 с. 36. Маневич В.Е. Кредитно-денежная политика и экономическая динамика в России // Бизнес и Банки. - 2009. - №7, С. 31-35. 37. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. - М.: ЮНИТИ, 2010. – 457 с. 38. Мехряков В.Д. Методологические основы конкуренции на региональном рынке финансовых услуг // Банковское дело. - 2010. № 7, С. 12-14. 39. Миловидов Д.А. Современное банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 335 с. 40. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 259 с. 41. Найденова Р.И., Виноходова А.Ф., Найденов А.И. Финансовый менеджмент. - М.: КНОРУС, 2009. 208с. 42. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. - М.: Банки и биржи, 2010. 299с. 43. Никитина Н.В. Финансовый менеджмент. - М.: КНОРУС, 2009. 336с. 44. Основы банковского дела. Уч. пособие. - М.: КНОРУС, 2009. 384с. 45. Основы банковского дела./под ред. Г.Г. Коробовой, Ю.И. Коробова. - М.: Магистр, 2010. 448с. 46 Печникова А.В., Маркова О.М, Стародубцева Е.Б. Банковские операции. – М.: ИНФРА-М, 2009. 352. 47. Роде Э. Банки, биржи, валюты современного капитализма. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 351 с. 48. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. - М.: ЮНИТИ, 2006. – 325с. 49. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 256с. 50. Саксельцева Е.Г. Принципы использования банковских технологий в системе безналичных расчетов. // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2008.- №2,С.51-55. 51. Севрук В.Т. Банковские риски. - М.: Дело Лтд, 2005. – 72с. 52. Семенюта О.Г. Банковское дело и банковское законодательство. - М.: Банки и биржи, 2006. – 453 с. 53. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: АНТИДОР, 2010. – 268С. 54. Учетная политика ОАО «-» на 2010 год. 55. Финансовый менеджмент. М.: КНОРУС, 2009. 480с. 56. Ходачник Г.Э. Основы банковского дела. - М.: Академия, 2010. 256с. 57. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 446 с. 58. Шевченко С.И. Использование инструментов финансового рынка для управления кредитными рисками. // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2009.- №2, С.75-82.
