Введение 3 Глава 1. Экономическая сущность внешнеторгового контракта и законодательная регламентация 6 1.1. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности 6 1.2. Структура и содержание внешнеторгового контракта 12 1.3. Валютно-финансовые и платежные условия внешнеторгового контракта 19 Глава 2. Анализ банковского обслуживания субъектов внешнеэкономической деятельности на примере «ВТБ» 23 2.1. Экономическая характеристика банка «ВТБ» 23 2.2. Операции банка «ВТБ» по внешнеторговым контрактам 31 Глава 3. Оценка деятельности банка «ВТБ» по операциям, осуществляемым по внешнеторговым контрактам 44 Заключение 50 Список литературы 54 Приложение 57
Введение
Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций всех форм собственности. Любая организация, любой гражданин получили право непосредственного налаживания связей с зарубежными партнёрами и вовсе не для праздного любопытства, а в силу хозяйственной необходимости. Одним из основных направлений внешнеэкономической деятельности является международная торговля. В международной торговле объектами коммерческих операций являются материально-вещественная продукция и услуги, включая результаты производственного и научно-технического сотрудничества, которые приобретают при обмене стоимость, то есть становятся товаром . Международные коммерческие операции, хотя и подчиняются нормам российского права, но отличаются своими правилами, нормами и обычаями от сделок внутри страны, в том числе и тем, что они регулируются международными нормативными актами. Основным содержанием коммерческой стороны внешнеэкономической деятельности является проведение внешнеторговых операций. Оно обеспечивается применением определенной технологии, присущей данному виду деятельности, которая предполагает использование специальных форм, методов, средств, технических приемов, существенно отличающихся от применяемых в других сферах экономики. Внешнеторговый контракт является основным видом договора, опосредующего взаимоотношения российских и зарубежных предпринимателей. Именно он чаще всего является предметом исследования и оценки со стороны контролирующих органов. Как показывает практика, редкий внешнеторговый контракт не имеет замечаний со стороны обслуживающего банка, оформляющего паспорт сделки, не вызывает вопросов со стороны таможенных органов, проверяющих таможенную стоимость товара, и со стороны органов валютного контроля относительно валютно-финансовых условий и срока исполнения контракта, а также условий по проверке количества и качества товара. Анализ договоров, прошедших через специалистов «ВТБ», а также опыт судебных процессов и взаимоотношений с органами таможенного и валютного контроля дают основание полагать, что большинство проблем участники ВЭД могли бы избежать, если бы правильно формулировали условия внешнеторгового контракта. Согласитесь, провести экспертизу проекта контракта, т.е. принять превентивные меры, значительно проще, чем нести колоссальные убытки вследствие невыполнения обязательств недобросовестным зарубежным партнером, а также риск финансовых санкций из-за несоблюдения требований налогового, валютного и таможенного законодательства. Таким образом, актуальность проблематики, определившей название данной дипломной работы, обусловила необходимость обобщить и систематизировать накопленный практический опыт обслуживания внешнеэкономических контрактов в коммерческом банке и осветить наиболее важные аспекты, касающиеся вопросов по операциям коммерческого банка, осуществляемых по внешнеторговым контрактам. Помимо частноправовой составляющей, внешнеторговый контракт содержит массу условий, включение которых в контракт продиктовано нормами публичного права. Можно смело сказать, что внешнеторговая сделка – это сделка сделок, поскольку в ней наблюдается сложнейший симбиоз частного и публичного права, а юристу и бухгалтеру коммерческого банка надо знать колоссальное количество нюансов и положений не только национального, но и международного законодательства, а зачастую и законодательства страны партнера по сделке . Целью данной работы является изучение операций банка, осуществляемых по внешнеторговым контрактам. Исходя из поставленной цели, задачами исследования явились: - раскрыть правовое регулирование внешнеэкономической деятельности; - рассмотреть структуру и содержание внешнеторгового контракта; - показать валютно-финансовые и платежные условия внешнеторгового контракта; - провести анализ банковского обслуживания субъектов экономической деятельности на примере «ВТБ»; - изучить операции «ВТБ» по внешнеторговым контрактам; - дать оценку деятельности банка «ВТБ» по операциям, осуществляемым по внешнеторговым контрактам. Теоретическую базу исследования составили труды ученых- специалистов в области макроэкономики, экономики, права, банковского дела, внешнеэкономической деятельности. Нормативную базу при написании настоящего диплома составили: Конституция РФ, законодательные правовые акты в области регулирования внешнеэкономической деятельности и банковского дела. В работе применялись методы системного, логического, графического, экономико-статистического, экономико-математического, структурно-динамического анализа, а также метод сравнения. Поставленные цели и задачи предопределили структуру дипломной работы, которая состоит из трех глав.
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВНЕШНЕТОРГОВОГО КОНТРАКТА И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ РЕГЛАМЕНТАЦИЯ
1.1. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности
Термин «внешнеэкономическая деятельность» впервые был законодательно закреплен в Конституции СССР 1977 г., где было записано: «внешняя торговля и другие виды внешнеэкономической деятельности» с указанием их ведения на основе государственной монополии. Однако само понятие ВЭД тогда не было раскрыто . В 90-е гг. постепенно создается правовая основа внешней торговли, предпринимаются попытки формирования концепции и стратегии развития внешнеторговых связей. Разработаны основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности» включая таможенно-тарифное регулирование, нетарифные ограничения, валютный и экспортный контроль, координацию внешнеторговой деятельности субъектов Российской Федерации. Установлен приоритет экономических методов регулирования внешней торговли при равенстве ее участников независимо от форм собственности. Содержание понятия ВЭД в российском законодательстве было расшифровано сравнительно недавно, а именно в Федеральном законе от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле», где записано: «Внешнеэкономическая деятельность — внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность)». Важнейшие Федеральные законы, составляющие основу российского законодательства во внешней торговле, следующие: - «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. № 5003-1; - «О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами» от 14 апреля 1998 № 63-ФЗ, - Таможенный кодекс РФ (в редакции 2003 г., вступил в действие 01.01.2004); - «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» (1998 г.), - «О координации международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации» (1999 г.); - «Об экспортном контроле» (1999 г.); - «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (2003 г); - «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (2003 г.); - «О банках и банковской деятельности» (1990 г., в редакции от 24.07.2007 г.); - «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (2001 г., в редакции от 24.07.2007 г.). Понятие ВТД было первоначально сформулировано в Федеральном законе от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», а затем скорректировано в Федеральном законе от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»: «внешнеторговая деятельность — деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью». В этом определении содержание ВТД раскрыто точнее, чем в прежнем законе, хотя и не отражен ее многоуровневый характер. В Законе 2003 г. выделено четыре группы объектов (предметов) ВТД: товары, услуги, информация и интеллектуальная собственность. Попутно заметим, что такая классификация объектов торговли вполне применима как для внешней торговли, так и для внутренней торговли. В законе конкретизировано содержание внешней торговли по каждому из перечисленных объектов. Расшифруем соответствующие положения закона, сопроводив их некоторыми комментариями . 1. Внешняя торговля товарами — импорт и (или) экспорт товаров. Товаром как предметом ВТД считается движимое имущество, отнесенные к недвижимому имуществу суда — воздушные, морские, внутреннего и смешанного (река — море) плавания и космические объекты, а также электрическая энергия и другие виды энергии. При этом в качестве товара не рассматриваются транспортные средства, используемые по договорам международных перевозок. Указанным определением сняты некоторые прежние разночтения в понимании термина «товар». По существу, это овеществленные объекты внешнеторгового обмена, так называемые «видимые товары». Вообще в российской внешней торговле, как и в международной торговле в целом, обращается множество товаров, являющихся продуктами материального производства. Все их можно подразделить на несколько крупных групп: - минеральное сырье и топливо (к этой товарной группе можно отнести также электроэнергию и другие виды энергии); - сельскохозяйственные, продовольственные и лесные товары (включая рыбные и морские продукты); - непродовольственные потребительские товары (ткани, одежда, обувь, мебель, посуда и другие предметы домашнего обихода, лекарственные средства, парфюмерно-косметические изделия и т.д.); - машины и оборудование (разрозненное и комплектное, причем в этой группе нередко обособляются транспортные средства, электронное оборудование, бытовая техника и некоторые другие виды машинно-технических изделий); - другие готовые изделия и полуфабрикаты. Во внешнеторговых документах наименование каждой конкретной товарной позиции следует указывать строго в соответствии с ТН ВЭД. 2. Внешняя торговля услугами — оказание услуг (в том числе выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг и доставку услуг (работ). Оказание услуг осуществляется следующими способами: - с территории РФ на территорию иностранного государства; - с территории иностранного государства на территорию РФ; - на территории РФ иностранному заказчику услуг; - на территории иностранного государства российскому заказчику услуг; - российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства; - иностранным исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории РФ, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени иностранных лиц на территории РФ; - российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства; - иностранным исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории РФ. Приведенное определение по своей сути близко к содержащемуся в Генеральном соглашении по торговле услугами (ГАТС), где торговля услугами определена как их трансграничное перемещение, а также производство и потребление иностранными юридическими и физическими лицами на таможенной территории страны-участницы. Из этого определения вытекает три основных способа оказания услуг: • трансграничные поставки услуг с территории одной страны на территорию другой страны, причем поставщик и потребитель определенной услуги (юридические или физические лица) находятся по разные стороны таможенной границы (например, посредством современных средств связи сообщаются необходимые сведения иностранному заказчику в другой стране); • предоставление услуг (медицинских, туристских и др.) на территории одной страны потребителям из других стран; • предоставление услуг (консультационных, банковских и др.) поставщиком одной страны, присутствующим постоянно или временно на территории другой страны. Таким образом, в международной торговле могут перемещаться из страны в страну не только сами услуги, но также производители и потребители услуг. Отсюда экспортом услуг считается не только оказание услуг из производителем в другой стране (стране потребления), но и потребление услуг иностранными лицами в той стране, где они производятся. Обратим внимание, что в новом законе понятие «услуги» трактуется шире, чем в прежнем, включая выполнение разнообразных работ. 3. Внешняя торговля информацией может осуществляться двояким образом: информация выступает либо в качестве самостоятельного объекта ВТД либо как неотъемлемое дополнение к другим объектам ВТД. Отождествление внешней торговли информацией с другими объектами ВТД обозначено в следующих случаях: • если информация является составной частью реализуемых товаров, это считается внешней торговлей товарами; • если передача информации осуществляется как передача прав на объекты интеллектуальной собственности, это относится к внешней торговле интеллектуальной собственностью; • в других случаях расценивается как внешняя торговля услугами. Информация, необходимая для использования поставляемого товара, обычно называется сопутствующей информацией. 4. Внешняя торговля интеллектуальной собственностью — передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу. В понятие «интеллектуальная собственность» заложено исключительное право собственника распоряжаться результатами своей интеллектуальной деятельности. Объекты торговли результатами интеллектуальной деятельности иначе называются товарами духовного производства. К ним относятся научно-технические изобретения и открытия, новые технологии, «ноу-хау», программные продукты, произведения литературы и искусства, реализуемые в виде лицензий, патентов, авторских прав. Купля-продажа указанных объектов интеллектуальной собственности могут осуществляться на условиях простого соглашения (без предоставления покупателю исключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности) или путем предоставления покупателю исключительного права использовать такой объект на договорной территории. Внешнеэкономическая деятельность в целом охватывает деятельность государственных органов в этой области и непосредственных участников ВЭД — хозяйствующих субъектов, осуществляющих внешнеэкономические операции, а также содействующих им организаций. В последние годы часто упоминается ВЭД предприятий и других коммерческих организаций, что принято считать микроэкономическим уровнем. Вместе с тем ВЭД осуществляется и на макроуровне в масштабах всего государства, отдельных регионов и субъектов РФ. Вполне правомерно …………………………………………………………………….. …………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………..
--------- Заключение
С развитием внутренней и международной торговли развиваются расчетный и платежный механизмы и, как следствие, банковские услуги в этой области. Одной из наиболее сложных и в то же время надежных форм платежа при проведении расчетов является аккредитив. Однако доля рублевых аккредитивов в Российской Федерации сегодня мала. ОАО Банк ВТБ входит в число лидеров российского рынка по объему операций торгового финансирования. По данным на конец 2006 года, годовой оборот по сделкам торгового финансирования, проводимым при участии банка, превышал млрд. У ВТБ широкая сеть банков корреспондентов - 1350 в 107 странах мира. ВТБ - единственный в России банк, обладающий зарубежными учреждениями в странах Европы и Азии. Гарантии ВТБ принимаются многими зарубежными банками без предоставления денежного покрытия. Банк играет ключевую роль в банковском сопровождении долгосрочных инвестиционных проектов ведущих российских компаний за рубежом. В 2005 году American Express Bank наградил ВТБ как лучший банк в РФ в области торгового финансирования и международных расчетов. Кроме того, ВТБ первым среди российских банков был включен в гарантийную и предэкспортную программы торгового финансирования ЕБРР. Торговое финансирование - это кратко- и среднесрочное финансирование внешнеторговых сделок с использованием документарных инструментов, прежде всего - аккредитивов. В настоящий момент на рынке пользуется спросом ряд схем торгового финансирования. Прежде всего, это кредиты зарубежных банков под гарантии зарубежных экспортных страховых агентств (ЭСА), пожалуй, одна из самых распространенных и востребованных схем. Сумма кредита по линии ЭСА, как правило, составляет до 85 % от стоимости контракта, 15 % должны оплачиваться импортером в форме авансового платежа. К положительным моментам можно отнести продолжительные сроки финансирования - в отдельных случаях до 12 лет. В настоящий момент, одной из наиболее привлекательных является схема с использованием аккредитива с отсрочкой платежа и дисконтированием документов зарубежным банком. Этот инструмент позволяет российскому импортеру получить отсрочку оплаты от 3 до 5 лет, тогда как зарубежный поставщик получает средства за товар сразу после отгрузки. По наблюдениям, это схема получает все большее распространение среди российских импортеров, так как является привлекательной альтернативой кредитованию. Дело в том, что аккредитив с отсрочкой платежа позволяет получить финансирование до 100 % от стоимости контракта. Эта сделка носит внебалансовый характер, так как при ее проведении не возникает ссудная задолженность, если при наступлении срока платежа средства выплачиваются из аккумулированных клиентских фондов. Она подразумевает ведение упрощенной и стандартизированной документации, а так же оптимальную структуру выплаты основного долга и процентов, гибкое ценообразование. С одной стороны, эти схемы стандартизованы, детально проработаны документация и процедуры их проведения. Это необходимо для оперативности принятия решений. С другой стороны, каждая сделка имеет свои особенности, исходя из реалий ее заключения, стоимостных параметров, а так же участвующих в них банков. Воспользоваться ими может любая компания, независимо от отраслевой принадлежности, если она планирует покупку товаров. Как правило, это касается приобретения оборудования за рубежом. Рекомендуемая оптимальная сумма сделки, выгодная для клиента с экономической точки зрения (соотношение расходов и прибыли), варьируется от 1 до 3 миллионов долларов. (По схемам с участием ЭСА - максимум не ограничен). Но возможен толеранс, как в сторону уменьшения, так и увеличения суммы. Все зависит от конкретной ситуации и обычно банки достаточно гибко подходят к рассмотрению заявок своих клиентов. Схемы, предусматривающие использование аккредитивной формы расчетов, традиционно более безопасны и менее рискованны, чем иные формы расчетов. Для импортера риск непоставки практически равен нулю - банк не производит оплату, пока зарубежный поставщик не предоставит в банк товаро-отгрузочные документы, предусмотренные аккредитивом. Для зарубежного поставщика аккредитив является гарантией оплаты. Поэтому данная схема оптимально сочетает все преимущества аккредитивной формы расчетов с соблюдением интересов всех сторон сделки - отсрочки платежа для импортера, и оплаты против отгрузки экспортеру. Без сомнения, аккредитив в международных расчетах — это очень действенная и надежная форма расчетов, которая больше, чем другие, позволяет контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны. Она является одной из наиболее востребованных форм платежа при проведении как простых, так и сложных структурированных сделок. При оптимально сформулированных условиях и требованиях к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет импортеру максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг) в обусловленные сроки и возможность контролировать их оплату при нарушении условий аккредитива. Для экспортера же расчеты посредством аккредитива гарантируют своевременность получения платежа (при соблюдении им всех условий) и исключают риск отказа от поставки, а, следовательно, являются хорошей альтернативой авансовым платежам. Кроме того, получив открытый в его пользу аккредитив, продавец (поставщик) может быть уверен в выполнении его контрагентом требований валютного законодательства своей страны и беспрепятственном осуществлении платежа. Для импортера же аккредитив является еще и инструментом контроля за правильностью оформления и своевременностью представления иностранной фирмой-экспортером коммерческих документов, необходимых для ввоза на территорию РФ и надлежащего таможенного оформления импортируемых товаров, в том числе получения различного рода сертификатов (качества, происхождения, соответствия стандартам ГОСТ, санитарного, ветеринарного и др.). Безотзывный документарный аккредитив, очевидно, является более дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей, а, следовательно, избежать резервирования денежных средств из-за превышения сроков, установленных валютным законодательством для ввоза товара и поступления экспортной выручки в РФ. Помимо перечисленного аккредитив также предоставляет участникам сделки возможность использовать его не только с целью осуществления расчетов, но и как инструмент финансирования. В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами. Трудности и проблемы в применении аккредитива связаны, прежде всего, с различиями в правовом регулировании разных стран в области расчетов. Из основных требований, предъявляемых Банком ВТБ к компаниям-клиентам, выделяются два: установление на клиента кредитно-документарного лимита и наличие у него импортного внешнеторгового контракта. ВТБ также предлагает использование гарантийных инструментов, резервных аккредитивов, а также получение кредитов от зарубежных дочерних банков, входящих в группу ВТБ - ВТБ Банк Австрия, ВТБ Банк Европа и другие. Список литературы
1. Конвенция о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11 апреля 1980 г.) // Документ А/ CONF.97/18, Annex I. 2. Конституция Российской Федерации. М., 1993. 3. Таможенный кодекс Российской Федерации: принят Государственной Думой 25.04.03 - М.:Изд-во «Экзамен», 2003. 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля 1999 г.). // Собрание законодательства РФ, 05.12.199, № 32, ст.3301, Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст.410. 5. О таможенном тарифе / Федеральный закон с изм. на 21 дек. 2003 г.// Ведомости Верховного Совета РФ. 1993. № 23. 6. О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами// Федеральный закон от 14 апреля 1998 № 63-ФЗ, 7. О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами// Федеральный закон от 20 июля 1998 г. № 114-ФЗ. 8. О координации международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации// Федеральный закон от 4 января 1999 г. № 4-ФЗ. 9. Об экспортном контроле// Федеральный закон от 18 июля 1999 г. (в ред. от 18.07.05 г.) № 183-ФЗ. 10. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности // Федеральный закон от 8.12.2003 г. № 164-ФЗ. 11. О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров // Федеральный закон от 8.12.2003 г. № 165-ФЗ. 12. О банках и банковской деятельности // Федеральный закон от 2.12.1990 г. № 395-ФЗ. 13. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию // Федеральный закон от 7.08.2001 г. № 115-ФЗ. 14. Письмо Центробанка РФ № 300 «О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов» от 15.07.96 г. 15. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. — 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -671 с. 16. Банковские операции: Учеб. пособие: Ч. 1 / Под общ. ред. О.И. Лаврушина. – М.: Инфра-М, 2005. – 96 с. 17. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка / Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2005. – 365 с 18. Буевич, С.Ю. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / С.Ю. Буевич. – М.: Экономистъ, 2006. – 240 с. 19. Внешнеторговое дело: учеб. пособие / И.И Кретов, К.В. Садченко; Акад. внеш. торговли. — М.: Дело и Сервис, 2006. — 400 с. 20. Внешнеэкономическая деятельность: учебник для студ. образоват. учрежд. средн. профес. образования(гриф МО)/Смитенко Б. М., Поспелов В. К., Карпова С. В., Супрунович Б. П. ;под ред. Б. М. Смитенко. - 3-е изд., испр. и доп. -М.: Академия, 2006. – 304 с. 21. Калтырин, А.В. Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие / А.В. Калтырин. – Минск: Амалфея, 2003. – 383 с. 22. Котелкин, С.В. Международная финансовая система: Учебник \ С.В. Котелкин. – М.: Экономистъ, 2003. – 480 с. 23. Масленченков, Ю.С. Банк-партнер предприятия: Расчетно-платежные операции / Ю.С. Масленченков. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 351 с. 24. Масленченков, Ю.С., Тронин, Ю.Н. Работа банка с корпоративными клиентами [Текст]: Учеб. Пособие / Ю.С. Масленченков, Ю.Н. Тронин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 358 с. 25. Нестерова, Т.Н. Банковские операции: Ч. 4. Банк. обслуживание внешнеэкономической деятельности [Текст]: Учеб. Пособие / Т.Н. Нестерова. – М.: Инфра-М, 2006. – 96 с. 26. Ростовский, Ю. M. Гречков, В. Ю. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Ю. М. Ростовский, В. Ю. Гречков. — 2-е изд., с изм. — М.: Экономисть, 2005. - 589 с. 27. Печникова А.В. Банковские операции: Учебник / А.В.Печникова, О.М.Маркова, Е.Б.Стародубцева — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. — 368 с. 28. Тютюнник А.В. Банковское дело // А.В.Тютюнник, А.В.Турбанов - М.: Финансы и статистика, 2005. - 608 с. 29. Челноков В.А. Банки и банковский операции: Учебное пособие / В.А.Челноков – М.: Высшая школа, 2004. – 291 с. 30. Шамахов В.А., Богданова Е.Л., Никитина Е.В. Внешнеторговое ценообразование: Учебное пособие. – СПб.: Техническая книга, 2006. – 320 с. 31. Шмелев, В.В. Международные банковские расчеты/ В.В.Шмелев. – М.: МГИМО, 2006. – 136 с. 32. Эриашвили, Н.Д., Тавасиева, А.М. Банковское дело / Н.Д.Эриашвили, А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 528 с. 33. ВТБ http://www.vtb.ru/rus/web.html?l=1 34. Министерство Финансов РФ www.minfin.ru 35. Центральный банк России www.cbr.ru
