20844 Банковский аудит и его роль в минимизации банковских рисков подправлено
Оглавление
Введение Глава 1. Организация и методика проведения аудита банков 1.1 История развития аудита 1.2 Цели и задачи банковского аудита 1.3 Документация, документооборот, организация внутрибанковского контроля и аудита 1.4 Аудиторская проверка кассы и кассовых операций 1.5 Аудит бухгалтерского учета Глава 2 Анализ финансовой деятельности банка (на примере АКБ «Банк Развития Региона») 2.1 Характеристика АКБ «БРР» 2.2 Анализ основных показателей 2.2.1 Состав и структура собственного капитала, привлеченных и заемных средств 2.2.2 Анализ экономических нормативов банка 2.2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности банка 2.3 Оценка качества управления АКБ «БРР», проведенная аудиторской фирмой Глава 3. Проблемы и перспективы развития банковского аудита 3.1. Пути совершенствования организации банковского аудита. 3.2. Минимизация банковских рисков как результат развития банковского аудита Заключение Список использованной литературы
Введение
Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В настоящее время все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятий и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе деятельности хозяйствующих субъектов и организаций. Вступление России в рынок в значительной мере связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Появились новые финансовые операции, банки создают новые финансовые инструменты. Вес это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности банка. Система банковского бухгалтерского учета и отчетности непрерывно совершенствуется, ориентируясь на принятые международные нормы и стандарты. Актуальность темы заключается в том, что в современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков. В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом, происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев компаний от собственно управленческих структур этих компаний. При выполнении своих обязанностей руководство организаций, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов. Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющего обеспечить необходимой информаци-ей все уровни управления. В последнее время стало развиваться независимое аудиторство - ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудиторский контроль является одним из главных элементов рыночной инфраструктуры и определен взаимной заинтересованностью собственника, государства через уполномоченные органы и аудитора в соблюдении законности финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения достоверности учета и отчетности. Если говорить о банковском деле, то, как следствие перехода Рос-сийской Федерации от административно-командной экономики к рыночной - оно находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Исходя из этого цель данной работы дать характеристику системы ау-дита банков, показать основные принципы и методики его проведения, а также возрастающее значение аудита в минимизации банковских рисков и в деятельности банков в целом. Задачи - представить основные этапы развития банковского аудита, определить его цели и задачи, рассмотреть документацию и документооборот внутрибанковского контроля и аудита, проанализировать деятельность банка на примере АКБ “БРР“, используя основные показатели деятельности кредитного учреждения, определить пути совершенствования банковского аудита и его роль в деятельности банка. Структура работы представлена тремя главами, введением и заключением. Во введении рассмотрены цели и задачи данной работы, определена актуальность темы, также даны краткие характеристики банковского аудита. В первой главе «Организация и методика проведения аудита банков» представлены основные исторические этапы развития аудита в нашей стране, определены цели и задачи банковского аудита, подробным образом рассмотрены вопросы внутрибанковского контроля и аудита, методические положения по осуществлению аудита бухучета. Во второй главе «Анализ финансовой деятельности банка (на примере АКБ «Банк Развития Региона»)» дана характеристика банка, анализ его основных показателей: состава и структуры собственных, заемных и привле-ченных средств, экономических нормативов, ликвидности и платежеспособности, приведена оценка качества управления банком. В третьей главе «Проблемы и перспективы развития банковского ауди-та» рассмотрены пути совершенствования организации банковского аудита, даны характеристики банковским рискам и определены роль банковского ау-дита в их минимизации. В заключении приведены выводы и предложения по совершен-ствованию системы банковского аудита, определен объем работы.
1. Организация и методика проведения аудита банков
1.1. История развития аудита
Слово “аудитор“ - латинского происхождения и в переводе на русский язык означает “слушатель“. Так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, который по поручению учителя производил доверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими пройденного материала. Такие доверительные отношения существуют и в аудиторской деятельности (аудите). В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами. Под экономическими субъектами понимаются независимо от организационно правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения, организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно. Приведенное определение аудиторской деятельности не является исчер-пывающим, поскольку оно отражает лишь одно, хотя и важнейшее, направление - бухгалтерский аудит. Между тем в аудиторской деятельности значительное место занимают и другие виды работ, прежде всего консультационные услуги, также аудитор-ские фирмы нередко принимают на себя и бухгалтерские функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется. Так как банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить развитие и эволюцию аудиторской деятельности в мире и в России. Отметим некоторые основные этапы истории развития видов аудитор-ской деятельности. Аудит и соответственно профессия бухгалтера-аудитора как таковые появились первоначально в Англии в середине прошлого века, а затем, через незначительный промежуток времени, еще в ряде экономически развитых стран - США, Германии, Франции и некоторых других. Несомненно, что возникновение аудита как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов. Понятно, что действительные собственники были заинтересованы в получении достоверной информации о финансово-экономическом положении “родных“ предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей и долговременной перспективе. Мировой экономический кризис 1929-1933гг., вызвавший массовые банкротства различных предприятий, а особенно акционерных обществ, явился мощным стимулом дальнейшего развития видов аудиторской деятельности, которая в последующие годы совершенствовалась в направлении организационно-правовых основ. Особое внимание уделялось формированию этических и поведенческих норм во взаимоотношениях аудиторов с клиентами, соблюдения принципа доверительности и конфиденциальности, как в процессе проведения проверки, так и после выдачи заключения по ее результатам. Необходимо отметить, что аудиторская деятельность как таковая порождена рыночной экономикой и является составной частью механизма этой экономики. Аудиторская служба в России находится в начальном периоде развития (тем более такой ее вид, как банковский аудит). Самая первая аудиторская фирма в нашей стране - акционерное общество «Инаудит» - была создана в 1987 году в соответствии с постановлением Совета Министров СССР. Создание указанной фирмы, равно как и многих других аудиторских фирм, связанно с образованием совместных предприятий в различных отраслях народного хозяйства. Иностранные инвесторы оказали заметное влияние на возникновение и дальнейшее развитие в нашей стране аудиторства, существующего в экономически развитых странах свыше полутора столетий и заслужившего доверие предпринимательских кругов этих стран. Вслед за «Инаудитом» для проверки предприятий с иностранным участием возникает ряд аудиторских фирм в том числе «Мосаудит», аудиторское агентство «Краунд», акционерное общество «Эссистент», совместное предприятие «ДРТ Инаудит» и др. Появляются аудиторские фирмы, специализирующиеся на проверке преимущественно российских предприятий. Например, компания «Русское национальное товарищество», которая начала свою деятельность с августа 1992 года. Несмотря на быстрый, особенно в последние два года, рост количества аудиторских фирм в России, развитие аудиторского дела в нашей стране существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.
1.2. Цель и задачи банковского аудита
Аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчёт-ности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений. Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности пре-доставляемой отчётности, соответствие её действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и финансовой отчётности. Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений, и других коммерческих структур, называются аудиторами. Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы. Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учёта, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам). Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией. Лицензию для банковского аудита выдаёт Центральный банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается.
1. Федеральный закон “Об аудиторской деятельности“ с дополнениями от 7 августа 2006г. №П9-ФЗ. 2. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности“ от 3 февраля 2002 года № 17-ФЗ. 3. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации“. 4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 2003 года № 64, утвержденное Приказом Банка России от 10 сентября 2003 года № 02-3 91 (с изменениями и дополнениями). 5. Положение Банка России от 23 декабря 2003 года № 10-П “О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год“. 6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. 7. Правила ведения бухгалтерского учета Б кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 2003 года № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 2003 года № 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями). 8. Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 31-П “О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций“. 9. Положение Банка России от 28 августа 2003 года № 509 “Об организации внутреннего контроля в банках“. 10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. 11 .Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 2003 года № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 2003 года № 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями). 12. Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 31-II “О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций“. 13.Беленькая Т.Д., Скрипка В.И. “Внешний аудит банков“, // Аудит и финансовый анализ, №3, 2006г. 14.“Северная Осетия“, 29.05. 2007г. Баланс на 01.01. 2007г. кредитной организации: АКБ “Банк Развития Региона“. 15.Крикунов А. “Аудит в России: вопросы повышения качества услуг и правовое поле“, “Финансовая газета“, 08.09. 2006г. 16.“Вопросы реформы аудита российских банков“. Тезисы выступления Н.А.Ремизова на Конференции газеты “Ведомости“ “Преимущества перехода па международные стандарты финансовой отчетности и контроля для банков и аудиторских компаний“.07.06. 2006г. 17.Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. Практическое пособие.- М.: Стрикс, Мосвест, 2001 г. 18.Под редакцией В.И. Подольского. Аудит /учебное пособие.- М.: ЮНИТИ, 2005 г. 19.Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка.- М.: Буквица, 2002 г. 20.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2001 г.
