20906 Анализ финансовой устойчивости страховой организации.
Содержание Введение 4 Глава 1. Основы оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организации 6 1.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организации 6 1.2 Методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций 17 1.3. Показатели и методика оценки финансовой устойчивости и платежеспсобности страховой компании 24 Глава 2. Финансовый анализ деятельности страховой компании ООО СК “Национальное качество” 34 2.1 Общая характеристика деятельности страховой компании, виды страхования 34 2.2 Анализ организации финансов страховой компании 36 2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным страховой отчетности о деятельности компании 45 Глава 3. Основные направления повышения финансовой устойчивости страховой компании ООО СК “Национальное качество” 52 3.1. Перестрахование как основа повышения финансовой устойчивости компании 52 3.2. Разработка рекомендаций по использованию непропорционального страхования имущественных рисков для повышения финансовой устойчивости компании 68 Заключение 86 Список использованной литературы 90 Приложение 92
Введение Актуальность работы. Надежность и платежеспособность конкретного страховщика в современных условиях страхового рынка во многом обусловлена финансовой устойчивостью страховой организации. Вместе с тем общие методы управления финансовой устойчивостью в большинстве страховых организаций не имеют четко выраженного подхода, поэтому финансовый потенциал страховщиков остается низким. Научные выводы о финансовой устойчивости страховой организации (страхового фонда), сделанные во времена централизованной плановой экономики, автоматически переносятся в современные условия страхового рынка, при этом не учитываются кардинальные изменения, произошедшие в экономической формации государства и в эксплуатационном цикле страховщика. Среди ученых-экономистов нет единого мнения по поводу оценки финансовой устойчивости предприятия, да и само понятие «финансовая устойчивость» трактуется по-разному. Как следует из известных концепций экономистов по вопросу сущности оценки финансовой устойчивости, не существует универсального набора показателей и методов обеспечения финансовой устойчивости. Большинство методик финансового анализа разработано для промышленных объектов, что не позволяет применять их в полной мере для оценки финансового состояния страховщика, ввиду специфики его деятельности. Эта специфика проявляется в особенностях формирования финансового потенциала страховой организации. Данное понятие включает наличие не только собственного, но и привлеченного капитала страховой организации в виде страховых премий (страховых резервов), которые как обязательства всегда преобладают над собственными средствами и являются источниками образования активов. Исходя из изложенного выше проблема разработки методического подхода к оценке и укреплению финансовой устойчивости страховщика, представляется актуальной. Рассмотрение логико-аналитической деятельности финансового менеджмента и наличие комплекса проблем в управлении финансами страховой организации определили направление данной работы. Цель предлагаемой дипломной работы – раскрыть содержание методики анализа финансового состояния, проанализировать финансовое состояние страховой компании и предложить меры по улучшению ее финансовых показателей. Предмет данной работы – платежеспособность и финансовая устойчивость страховой компании. Объект данной работы – страховая компания ООО СК “Национальное качество”. В рамках поставленной цели дипломной работы необходимо решение следующих задач: изучить сущность системы управления финансами страховых компаний; рассмотреть методы обеспечения финансовой устойчивости страховых операций предложить рекомендации по улучшению финансового состояния страховой компании через перестрахование. Рассмотрение этих вопросов поможет сформулировать предложения, способствующие более успешной работе не только ООО СК «Национальное качество», но и других предприятий данной отрасли. Информационной основой исследования послужила бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия ООО СК «Национальное качество» за период 2005-2007 гг. В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие основные методы экономических исследований: анализа и синтеза, абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный.
Глава 1. Основы оценки финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организации 1.1. Экономическое содержание и назначение финансов страховой организации Финансовые ресурсы - денежные ресурсы, обеспечивающие развитие предприятия (в данном исследовании речь идет о страховой организации) в определенном временном периоде. В процессе управления финансовыми ресурсами важен не только их общий объем, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение определенного временного периода. Для принятия управленческих решений финансовыми ресурсами необходимо иметь: - классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить источники доходов и направления их использования; - возможность анализировать внешние и внутренние факторы, влияющие на эффективность деятельности страховщика; - возможность оперативно использовать информацию в удобной для финансового менеджера форме. Денежный поток - объект управления финансовыми ресурсами страховщика. Процесс управления денежными потоками СО можно представить как взаимосвязь различных видов деятельности (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Процесс управления денежными потоками СО Финансы страховой организации выражают систему денежных отношений, возникающую в процессе финансово-хозяйственной деятельности, и необходимые для формирования, использования денежного капитала, доходов и других денежных фондов. У страховщиков возникают разнообразные виды внешних и внутренних денежных отношений. Внешние денежные отношения СО складываются с: - бюджетами всех уровней; - внебюджетными фондами; - учреждениями финансового рынка; - партнерами по страховой, перестраховочной деятельности; - производственными инфраструктурами; - клиентами и т.д. Внутренние денежные отношения страховщика складываются с: - учредителями (акционерами); - персоналом СО; - структурными подразделениями (центрами ответственности); - дочерними и зависимыми организациями; - филиалами, агентствами, представительствами и т.д. Перечисленные виды денежных отношений правомерно рассматривать как финансово-экономические отношения, возникающие в процессе движения денежных средств, фондов, финансовых инструментов. Итак, денежный поток является объектом управления в процессе страховой, инвестиционной и финансовой деятельности. Денежный поток - процесс функционирования денег и денежной системы. Деньги - один из важнейших элементов денежной системы с учетом ее национальных особенностей, которые проявляются в национальной денежной единице, соотношении наличного и безналичного денежного оборота, использовании финансовых инструментов и др. Все это в полной мере относится к страховой организации как объекту проводимого исследования. Денежная система в целом оказывает влияние на характер и особенности денежных потоков страховщика. Если денежная система нормально функционирует, то интенсивно расширяются денежные потоки. И наоборот, если денежная система несовершенна, то денежные потоки замедляются. Материальной основой системы денежных отношений выступает процесс движения денег, который в ходе индивидуального кругооборота средств и представляет собой денежный оборот в страховой организации. 1. К доходам в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. 2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). 3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса. В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 248 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.) 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. 2.1. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные права. Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. (Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 252 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.) Финансовые ресурсы являются источником для образования целевых денежных фондов у страховщика (потребления, накопления, резервного). Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие страховщика, финансовую независимость и платежеспособность в любой момент для покрытия страховых убытков, обязательств перед страхователями.
--------- Список использованной литературы 1. Гражданский кодекс ч.I 1995, ч. II 1996 2. Закон Российской Федерации «О страховании» от 27 ноября 1992г. - Экономика и жизнь-1993-№2-с.18,19 3. Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» 1998г. 4. Алякринский А.Л. Правовое регулирование страховой деятельности в России. - М. Ассоциация «Гуманитарное знание», 2006-464с 5. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятия и корпорации. - М.: Финансы и статистика, 2006. 141 с. 6. Гварлиани Т.В. Денежные потоки в страховании / Т.В. Гварлиани, В.Ю. Балакирова. - М.: Финансы и статистика, 2007. 334 с 7. Кокин А.С. Методология и практика финансового менеджмента / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев, Н.И. Яшина. ННГУ, 2006. 164 с. 8. Кургин Е.А. Страховой менеджмент. - М.: РКонсульт, 2005. 302 с. 9. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. — М.: Анкил, 2007. — 152 c. 10. Никулина Н.Н. и др. Страхование: теория и практика / Н.Н. Никулина, С.В. Березина. - М.: ЮНИТИ, 2007. 511 с. 11. Панкин А.В. О факторах финансовой устойчивости страховой организации // Аспирант и соискатель, № 2, 2006. С. 52—58. 12. Страховое дело : Учебник /Под ред. Рейтмана Л.И. - М. Рост, 2006г. - 530с. 13. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. М: Анкил, 2006 -103с. 14. Хемптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях - М. Анкил, 2007. - с.263 15. Шахов В.В. Введение в страхование: экономический аспект - М. Финансы и статистика 2005 -192с. 16. Шиминова М.Я. Основы страхового права России -М.Анкил, 2006-178с. 17. Шахов В.В. Страхование: Учебник для ВУЗов-М.Страховой полис ЮНИТИ, 2007г. 18. Экономика страхования и перестрахования - М. Анкил, 2006- 224с.
